Файл: Главбух. Випверсия для коммерческих орг httpsvip. 1gl rutoken2881404abcaa11a0fa722d0183618d15&ttl7776000&ustpW#document1672530bssPhr161ofcopy500235e300 138.pdf

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
22/38
Чек с ошибкой можно аннулировать прямо в приложении. Если отменяете документ сразу после того, как оформили, нажмите на кнопку «Аннулировать чек» на странице сформированного чека. Появится предупреждение:
«Вы действительно хотите аннулировать чек». Потом появится сообщение
«Выберите причину аннулирования чека» — «Чек сформирован ошибочно» или
«Возврат средств». Это действие приведет к пересчету налога«. Выбираем
«Аннулировать» еще раз. В разделе «Операции» можно увидеть все продажи за месяц и перейти к конкретному чеку для его отмены или корректировки по описанному выше алгоритму.
Когда аннулирован верный чек, его невозможно восстановить в мобильном приложении. В этом случае вместо ошибочно аннулированного чека сформируйте и направьте новый.
Что делать, если клиент отказывается назвать номер телефона или адрес электронной почты для направления кассового чека
Предложите клиенту отсканировать QR-код на чеке.
Плательщик налога на профессиональный доход вправе отправить чек клиентам не только на номер телефона или адрес электронной почты.
Есть возможность передать чек покупателю в момент продажи. Для этого покажите клиенту экран смартфона, с помощью своего мобильного устройства он сможет считать QR-код, содержащийся на чеке (
подп. 2 п.
5 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
).
Как проверяют чеки из приложения «Мой налог»
Чек, который оформлен в мобильном приложении «Мой налог», нельзя проверить через мобильное приложение «Проверка кассового чека».
Мобильное приложение «Проверка кассового чека» разработано только для проверки чеков, которые оформлены с помощью ККТ. А чек, который создал плательщик налога на профессиональный доход в мобильном
СИТУАЦИЯ
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
23/38
приложении «Мой налог», через оператора электронной площадки или банк, не является кассовым чеком, и QR-код в нем формируется не в соответствии с требованиями законодательства о применении ККТ
(
Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ
).
Какие налоги платить
Налог на профессиональный доход освобождает от НДФЛ доходы, которые облагаются в рамках этого спецрежима
. С остальных доходов физлица должны платить НДФЛ
. На спецрежиме не нужно платить обязательные страховые взносы.
Плательщики налога на профессиональный доход освобождены от НДС, если не зарегистрированы как ИП. Предприниматели должны платить только
НДС при импорте
(
п. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
).
За предпринимателем — плательщиком налога на профессиональный доход сохраняются все обязанности налогового агента, которые предусмотрены НК (
п.
10 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Для граждан не ИП таких требований нет.
Налог на профессиональный доход доходы по трудовым договорам;
доходы по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг при условии, что исполнитель — в штате заказчика или уволился меньше двух лет назад;
доходы в натуральной форме;
доходы от продажи недвижимости, транспорта, а также от бывшего в употреблении для личных, домашних и иных подобных нужд имущества;
доходы от передачи имущественных прав на недвижимость, в том числе по договору аренды. Исключение предусмотрено только для аренды жилья;
доходы от уступки и переуступки прав требований;
Объект налогообложения у плательщиков налога на профессиональный доход –
доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Не признаются объектом обложения налогом на профессиональный доход:
—
—
—
—
—
—

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
24/38
доходы от реализации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений;
от деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
доходы от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой,
адвокатской деятельности.
—
—
—
—
Об этом говорится в пункте 2
статьи 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Ставка налога зависит от категории покупателей. С доходов от граждан — 4
процента, от организаций и предпринимателей — 6 процентов. В течение 2019–
2028 годов ставки не должны меняться.
Если самозанятый оказывает услуги адвокатам, то ставка налога – 4 процента.
Доходы, полученные от адвокатов, – это доходы от граждан. Адвокаты – это не юридические лица, и их деятельность не считается предпринимательской (
ч. 2
ст.
1 и ч. 3
ст. 21 Закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ, письмо Минфина от 15.06.2021 № 03-
11-11/46759
).
Налоговый период — месяц, но есть несколько исключений. Первый налоговый период начинается с даты постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход и заканчивается в конце следующего месяца.
Например, при постановке на учет 2 декабря 2020 года первый налоговый период — со 2 декабря 2020 года по 31 января 2021 года. Основание — пункты
1
и
2
статьи 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Когда плательщик налога на профессиональный доход снимается с учета,
налоговый период завершается в день снятия с учета. Если в течение одного месяца гражданин регистрируется плательщиком налога на профессиональный доход, а потом снимается с учета, налоговый период — с даты постановки на учет до даты снятия с учета. Об этом говорится в пунктах
3
и
4
статьи 9 Закона от
27.11.2018 № 422-ФЗ.
Налоговая база — совокупная сумма доходов, которую инспекторы посчитают нарастающим итогом с начала года кассовым методом. Когда доходы получили и от организаций или предпринимателей, и от граждан, налоговую базу посчитают

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
25/38
отдельно для каждой ставки. Если плательщик налога на профессиональный доход возвращает деньги покупателю или заказчику, налоговую базу уменьшат в периоде возврата.
Считать налог на профессиональный доход будет автоматизированная система налоговых органов. Узнать сумму можно будет из уведомления, которое поступит в приложение «Мой налог» не позже 12-го числа следующего месяца.
Перечислить налог можно через приложение с помощью банковской карты.
Другой вариант — сформировать в приложении квитанцию на оплату.
Налоговый вычет. Налоговая база уменьшается на налоговый вычет — 10 000
руб., но не единовременно. Вычет определяется в зависимости от ставки налога.
Если ставка — 6 процентов, вычет составит 2 процента от налоговой базы, а если ставка — 4 процента: 1 процент, но не больше 10 000 руб.
Ставки налога на профессиональный доход и вычета
Кто покупатель или заказчик
Ставка налога, %
Вычет*, %
Организации и ИП
6 2
Граждане
4 1
Организации, ИП и граждане:
— с доходов от организаций и граждан;
6 2
— доходов от граждан
4 1
* Максимальный вычет — 10 000 руб.

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
26/38
Дополнительный налоговый вычет за июнь-декабрь 2020 года. «Налоговый капитал» — это дополнительный вычет по налогу на профессиональный доход в сумме 12 130 руб., за счет которого можно снизить налог к уплате либо погасить задолженность и пени. Допвычет предоставляют всем зарегистрированным плательщикам налога на профессиональный доход, а также тем, кто зарегистрировался в 2020 году, но только один раз. Эта мера господдержки в связи с коронавирусом предусмотрена статьей 21
Закона от 08.06.2020 № 166-
ФЗ.
Подавать заявление на получение и списание налогового капитала не нужно.
Посмотреть начисленный дополнительный налоговый бонус можно в мобильном приложении «Мой налог» с 1 июня 2020 года. Об этом сообщила ФНС
Налоговый капитал в течение 2020 года автоматически применяют для полной уплаты налога на профессиональный доход, обязанность платить который возникла с июля по 31 декабря 2020 года (
п. 2.1 ст. 12 Закона от 27.11.2018 № 422-
ФЗ
). Если у налогоплательщика есть задолженность, ИФНС сначала зачтет налоговый капитал в счет погашения долга, а после погашения — в счет уплаты налога.
Налог уменьшают, начиная с чеков, которые сформированы в июне 2020 года
(
письмо ФНС от 02.07.2020 № ЗГ-2-20/1294
). При расчете налога за декабрь
2020 года вычет уже не положен, так как срок уплаты налога за декабрь – 25
января 2021 года (
письмо Минфина от 26.01.2021 № 03-11-11/4231
).
Дополнительный вычет прибавляется к основному вычету. Если у самозанятого есть неиспользованный основной вычет на 1 июня 2020 года, то к нему добавляют новый налоговый вычет. До 1 июля 2020 года и с 1 января 2021 года основной вычет уменьшает налог, как и раньше в зависимости от ставки налога.
Неиспользованная в 2020 году часть дополнительного вычета в 2021
году аннулируется.
Если до окончания 2020 года использован весь допвычет, налог на профессиональный доход уменьшается на остаток от вычета в размере 10 000
руб., предусмотренного статьей 12
Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Однако по налогам, которые начислены самозанятым с июля 2020 года, такой вычет не нужно ограничивать 1 или 2 процентами от налоговой базы в зависимости от ставки налога на профессиональный доход. Это ограничение отменили статьей
21
Закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ.

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
27/38
Как налоговики спишут налог на профессиональный доход за счет основного и дополнительного вычетов.
Самозанятый гражданин оказывал услуги организациям
Иванов И.И. зарегистрировался плательщиком налога на профессиональный доход в январе 2020 года. С января по июнь Иванов получил по договорам оказания услуг от организаций 100 000 руб.
доходов. В июле доход от организаций составил 90 000 руб.
Ставка налога на профессиональный доход — 6 процентов. До июля
2020 года Иванов применял налоговый вычет — 2 процента, но не больше 10 000 руб. 1 июня 2020 года Иванов получил дополнительный вычет в размере 12 130 руб. Общая сумма вычетов за 2020 год — 22 130
руб. (10 000 руб. + 12 130 руб.).
Январь—июнь
Исчисленный налог без учета вычетов — 6000 руб. (100 000 руб. × 6%).
Сумма вычета — 2 процента от 100 000 руб. составит 2000 руб. (100 000
руб. × 2%). Налог к уплате — 4000 руб. (6000 руб. — 2000 руб.). Остаток вычета — 8000 руб. (10 000 руб. — 2000 руб.). Им можно будет воспользоваться после списания допвычета.
Июль
Исчисленный налог без учета вычетов — 5400 руб. (90 000 руб. × 6%). С 1
июля 2020 года можно применить допвычет на сумму 12 130 руб. Таким образом вычет покрывает всю сумму налога — 5400 руб. Налог к уплате
— 0. Остаток допвычета можно использовать до конца 2020 года в сумме
6730 руб. (12 130 руб. — 5400 руб.). При этом остаток основного вычета в размере 8000 руб. будет использован после исчерпания допвычета.
ПРИМЕР
ПРИМЕР

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
28/38
Как налоговики спишут налог на профессиональный доход за счет основного и дополнительного вычетов.
Самозанятый гражданин оказывал услуги гражданам, организациям и ИП
20 000 руб. доходов от граждан;
50 000 руб. доходов от организаций и ИП.
5 000 руб. доходов от граждан;
10 000 руб. доходов от организаций и ИП.
Иванов И.И. зарегистрировался плательщиком налога на профессиональный доход в январе 2020 года. С января по июнь он получил за оказанные услуги:
—
—
За июль Иванов получил за оказанные услуги:
—
—
С января по июнь
Заказчики — граждане
Сумма вычета — 1 процент от 20 000 руб. составит 200 руб. (20 000 руб. ×
1%). Исчисленный налог — 800 руб. (20 000 руб. × 4%). Налог к уплате по доходам от граждан — 600 руб. (800 руб. — 200 руб.).
Заказчики — организации и ИП
Сумма вычета — 2 процента от 10 000 руб. составит 1000 руб. (50 000
руб. × 2%). Исчисленный налог — 3000 руб. (50 000 руб. × 6%). Налог к уплате — 2000 руб. (3000 руб. — 1000 руб.).
Общая сумма налога к уплате — 2600 руб. (600 руб. + 2000 руб.). Остаток вычета — 8800 руб. (10 000 руб. — (200 руб. + 1000 руб.)
Июль
Исчисленный налог без учета вычетов по доходам от граждан — 200 руб.
(5 000 руб. × 4%). и по доходам от организаций и ИП — 600 руб. (10 000
руб. × 6%). С 1 июля 2020 года можно применить допвычет на сумму 12 130 руб. Таким образом вычет покрывает всю сумму налога — 800 руб.
(200 руб. + 600 руб.) Налог к уплате — 0.
Остаток допвычета можно использовать до конца 2020 года в сумме 11 330 руб. (12 130 руб. — 800 руб.). При этом остаток основного вычета в размере 8800 руб. будет использован после исчерпания допвычета.

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
29/38
Срок уплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. К примеру, 25 марта 2021 года граждане платят налог за февраль 2021 года, а зарегистрированные в январе 2021 года — за период с даты регистрации по 28 февраля 2021 года. Читайте подробнее, как определить налоговый период.
Если 25-е число выпадает на праздничный или выходной день, срок уплаты переносится на первый рабочий день. Такой порядок предусмотрен в пункте 7
статьи 6.1 НК и распространяется на все налоги (не только налоги из НК).
Сумма к уплате до 100 руб. отдельно не перечисляется, а добавится к платежу за следующий месяц.
Переплату по налогу можно зачесть в счет будущих платежей по этому налогу или вернуть (
п. 6 ст. 8 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Зачет в счет недоимки,
пеней и штрафов предусмотрен законом, но на практике пока невозможен.
Можно ли платить налог на профессиональный доход с доходов от иностранных организаций и граждан
Да, можно.
Плательщик налога на профессиональный доход вправе продавать продукцию собственного производства, выполнять работы или оказывать услуги физическим лицам, ИП или организациям. При этом нет ограничений, что клиентами самозанятого лица могут быть только российские граждане и организации. Следовательно, плательщик может работать с любыми лицами, в том числе иностранцами (
п. 1 ст. 4 Закона от
27.11.2018 № 422-ФЗ
, п. 1 ст. 2 ГК
).
Выручку, которую плательщик налога на профессиональный доход получил от иностранных граждан, граждан без гражданства, облагайте ставкой 4 процента, иностранных организаций — ставкой 6 процентов. Об этом сказано в письме ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7497
СИТУАЦИЯ
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
30/38
Обязан ли плательщик налога на профессиональный доход учитывать в доходах возмещение коммуналки по предоставленному в аренду жилью
Учитывайте в доходах только ту компенсацию, которая входит в арендную плату и не выделена отдельно.
Плательщик налога на профессиональный доход вправе сдавать в аренду жилые помещения — дома, квартиры и их части (
подп. 4 п. 2 ст. 6
Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
, п. 1 ст. 16 ЖК
). По условиям договора аренды арендатор может компенсировать коммунальные платежи владельцу жилого помещения. Плата за коммунальные услуги состоит из двух частей. Первая часть — обязательная, ее собственник оплачивает независимо от того, живет кто-то в квартире или нет. Вторая часть зависит от фактического потребления и определяется по индивидуальным счетчикам. Например, плата за воду или свет.
Если коммунальные платежи отдельно выделены в документах,
арендатор оплачивает суммы сверх фиксированной арендной платы или как ее непостоянную часть. В этом случае при возмещении расходов у арендодателя не возникает экономической выгоды. Следовательно,
платить с компенсации коммуналки налог на профессиональный доход не нужно.
Стороны вправе прописать в договоре условие о том, что коммунальные платежи полностью входят в арендную плату. В этом случае всю сумму,
которую получил самозанятый гражданин, нужно включить в доход.
С той компенсации, которая не подпадает под налог на профессиональный доход, не придется платить и НДФЛ. В этом случае у арендодателя не возникает дополнительного дохода, и он выступает связующим звеном между потребителем коммунальных услуг —
арендатором и ресурсоснабжающей организацией.
Аналогичные выводы — в письмах Минфина от 29.04.2019 № 03-04-
07/31733
и от 29.05.2019 № 03-11-09/40094
, которое направлено ФНС
инспекциям для работы письмом от 13.06.2019 № СД-4-3/11446
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
31/38
Какие налоги платить с доходов, если реализация была до перехода ИП на спецрежим самозанятых, а оплата – после
Однозначного ответа на этот вопрос в
Законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ
нет.
Официальных разъяснений Минфин и ФНС не выпускали.
Есть несколько правил о переходе на налог на профессиональный доход.
Спецрежим самозанятых нельзя совмещать с другими спецрежимами и предпринимательской деятельностью в рамках общей системы (
подп. 7 п.
2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). По доходам, которые ИП получил после перехода с других спецрежимов, не нужно платить налог на профессиональный доход, если доходы учтены в рамках этих спецрежимов (
п. 3 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Кроме того, есть норма о том, что налог на профессиональный доход освобождает от
НДФЛ по доходам, которые можно облагать налогом в рамках спецрежима самозанятых (
п. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
).
Из совокупности норм буквально следует, что с доходов, полученных после перехода на спецрежим самозанятых, нужно заплатить НДФЛ,
если товары, работы или услуги реализовали на общей системе. А если реализация произошла в период упрощенки или ЕСХН, с оплаты,
поступившей после перехода на спецрежим самозанятых, нужно заплатить налог на профессиональный доход. Если после перехода на налог на профессиональный доход ИП получил оплату за товары, работы или услуги, реализованные на вмененке, эту сумму не нужно учитывать при налогообложении.
На вмененке налог платят с потенциально возможного дохода (
п. 1 ст.
346.29 НК
). Фактические поступившие доходы на ЕНВД не влияют.
Получается, что доходы, поступившие после перехода с вмененки на налог на профессиональный доход, уже учтены в рамках ЕНВД и налогом на профессиональный доход не должны облагаться на основании пункта 3
статьи 7 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Реализация – это переход на возмездной основе права собственности на товары работы, услуги (
п. 1 ст. 39 НК
). А если реализация произошла до перехода с ЕНВД, после перехода на другую систему доходы от вмененной деятельности отражать не нужно Аналогичный вывод следует из пункта 7
письма ФНС от 20.11.2020 № СД-4-3/19053 и письма