Файл: Бочаров, В. В. Экономический анализ деятельности геологических организаций в новых условиях хозяйствования.pdf

их вышестоящими органами (министерствами геологии и управле­

ниями геологии союзных республик), а также финансирующими учреждениями банка.

Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности производится на основании раздела III баланса — «Денежные средства, расчеты и прочие ак­

тивы». В этом разделе показываются ненормируемые оборотные

средства, характеризующие финансовое положение геологического

управления на начало и конец года.

Пример. Соотношение (в процентах) между отдельными статьями раз­ дела III актива баланса представлено в табл. 54.

Таблица 54

Ненормируемые оборотные средства геологического управления на отчетную дату, тыс. руб.

Из приведенных в табл. 54 показателей следует, что платежеспособность анализируемого геологического управления на отчетные даты была устойчивой. Это подтверждается тем, что почти 70% всех средств, отраженных в разделе III актива баланса, составляют денежные средства на расчетном счете в банке (на конец года 59,1%) и прочие денежные средства (10,4%). Наличие свободных

178

денежных средств на расчетном счете организации объясняется прежде всего тем, что в конце года банком были профинансированы значительные объемы завершенных работ по этапам геологических заданий. Если приведенный выше фактор является положительным, то нельзя признать правомерным наделение учреждениями банка экспедиций геологического управления на конец отчетного года временными оборотными средствами (строка 80 баланса) в размере, превы­ шающем остаток незавершенного производства геологоразведочных работ (строка 25 баланса). Излишнее перечисление экспедициям временных оборотных средств на покрытие затрат незавершенного производства также повлияло на увеличение объема денежных средств на расчетном счете в банке, однако подобные случаи нежелательны, так как подрывают хозрасчетные отношения в геологических ор­ ганизациях.

Анализируя состояние других статей раздела III актива баланса, можно отметить, что на конец года по сравнению с данными на начало отчетного периода увеличилось вложение средств по статьям «Товары отгруженные и сданные ра­ боты, не оплаченные в срок» (на 6 тыс. руб.) и «Дебиторская задолженность» (на 7 тыс. руб.), что свидетельствует об отвлечении оборотных средств геологи­ ческого управления в расчеты с другими организациями. Следовательно, геологи­

ческая организация должна принять меры к взысканию дебиторской задолжен­ ности. Вложенпе средств в прочие активы в отчетном периоде сократилось на 22 тыс. руб. (216—194). Это следует считать положительным моментом в дея­ тельности геологического управления.

Следующим этапом анализа баланса является изучение полноты использования краткосрочных ссуд банка под расчетные документы в пути и состояния кредиторской задолженности. Данные по этим статьям находятся в разделе III пассива баланса. В приводимом балансе (см. прилож. 5) геологическое управление недостаточно

использовало краткосрочный кредит банка под расчетные документы,

находящиеся в пути. Это положение подтверждается тем, что удель­

ный вес названного выше кредита в общем объеме товаров отгружен­

ных и сданных работ (строка 37 баланса) составлял на начало года только 15,3% (61 : 397 х 100), а на конец отчетного периода — 43,4%

(169 : 397 X 100). В новых условиях хозяйствования резко возра­

стает роль краткосрочного банковского кредита в кругообороте

средств геологических организаций. Поэтому кредитные связи по­ следних с учреждениями банка должны всесторонне расширяться.

Анализ состояния кредиторской задолженности производится на

основании группы 4 раздела III пассива баланса. При ее анализе

следует иметь в виду, что задолженность, срок исковой давности ко­

торой истек, не подлежит погашению даже в тех случаях, когда

сам должник изъявляет желание это сделать. В этом случае креди­

торская задолженность должна быть перечислена в доход государ­

ственного бюджета.

В приведенном примере (см. прилож. 5) кредиторская задолжен­ ность в целом по геологическому управлению по состоянию на на­ чало года равна 507 тыс. руб. (строка 101) или 8,9% суммы собст­ венных и приравненных к ним оборотных средств, а на конец отчет­ ного периода она возросла до 550 тыс. руб. или 9,9%. Из общей суммы кредиторской задолженности ее неоправданная часть на на­

чало года равна 200 тыс. руб. (строка баланса 95, 98 и 100) или 3,5% суммы собственных оборотных и приравненных к ним средств (строка 11), а на конец отчетного периода — 234 тыс. руб. или 4,2%.

Особой формой кредиторской задолженности следует считать амортизационный фонд, подлежащий взносу в Стройбанк (строка 107). Наличие ее свидетельствует о нарушении финансовой дисциплины, так как задерживается перечисление средств своему капитальному

строительству, осуществляемому за счет централизованных источ­ ников. Причины задержки необходимо тщательно выяснить. В рас­

сматриваемом примере (см. прилож. 5) задолженность по. этой статье на конец года, равная 60 тыс. руб., недопустима, так как на рас­ четном счете организации имелись свободные денежные средства

(строка 34 баланса).

Общая оценка финансового положения и платежеспособности

геологической организации

Анализ баланса необходимо завершить подведением итогов, на основе которых дается общая оценка финансового положения

геологической организации и ее платежеспособности. В результате

этого анализа должны быть также сделаны выводы о соблюдении финансовой дисциплины и установленных нормативах оборотных

средств, об использовании банковского кредита и др. Такую оценку

можно дать на основе всех балансовых статей, по которым существуют отклонения от установленных норм, т. е. сводятся главные пока­ затели (табл. 55) данных баланса и аналитических расчетов, приве­ денных выше.

Из приводимых в табл. 55 показателей следует, что на начало текущего года непланируемое привлечение средств в оборот геологического управления составило 2174 тыс. руб., в том числе 182 тыс. руб. — излишек собственных оборотных средств на начало отчетного периода; 421 тыс. руб. — временно свободные средства вследствие незаполнения нормативов и 1000 тыс. руб. — средства специальных фондов, целевого финансирования и целевых поступлений. Только 571 тыс. руб. (507 64) плп 26,3% являются кредиторской задолжен­ ностью.

Внепланово привлеченные средства были направлены управлением на следующие цели: значительная сумма — 1581 тыс. руб. или 72,9% всех средств находилась в денежной форме, которой достаточно, чтобы погасить кредитор­ скую задолженность в сумме 597 тыс. руб., пополнить недостающие нормативы — 421 тыс. руб. и внести в Стройбанк причитающуюся амортизацию в сумме

64 тыс. руб. Совокупная потребность в денежных средствах для указанных выше целей равна 1082 тыс. руб. (597 -|- 421 -|- 64), тогда как средства, находя­ щиеся непосредственно в денежной форме (на расчетном счете в банке и в кассе), составляли 1305 тыс. руб. В то же время следует отметить, что 593 тыс. руб. привлеченных средств иммобилизовано в расчетные статьи, что отрицательно характеризует деятельность управления в отношении использования денежных ресурсов.

Наиболее крупные суммы отвлечены в непрокредитованные банком остатки товаров отгруженных и сданных работ, срок оплаты которых не наступил — 336 тыс. руб.; в товары отгруженные и сданные работы, не оплаченные в уста­ новленный срок — 52 тыс. руб.: в дебиторскую задолженность — 45 тыс. руб.;

в излишне внесенную в банк амортизацию — 56 тыс. руб. и другие статьи. Таким образом, перед финансовой службой территориального геологиче­ ского управления стоит сложпая задача, высвободить иммобилизованные денежные ресурсы и направить их на финансирование плановых мероприятий.

182