Файл: Хилинский, Г. А. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности строительных организаций [справочное пособие].pdf

приходные и расходные кассовые ордера и при­ ложенные к ним документы;

кассовые отчеты, кассовая книга; журнал-ордер № 1 «Учет кассовых операций» и

ведомость № 1-е; журнал-ордер № 3 по кредиту счета № 56 «Прочие денежные средства»;

журнал регистрации кассовых ордеров; чековые книжки, а также корешки использован­

ных чеков и аннулированные чеки; выписки Госбанка по расчетному счету и другим

■счетам с приложенными к ним документами; Главная книга и балансы за соответствующий

период.

При ревизии использования подотчетных сумм следует пользоваться такими материалами: журна­ лом-ордером № 7 «Учет расчетов с подотчетными лицами», журналами-ордерами № 1-е и 2-е; ведомо­ стями № 1-е и 2-е; журналом-ордером № 10-е в части накладных расходов; авансовыми отчетами подотчетных лиц. При проверке дебиторской и кре­ диторской задолженности пользуются:

журналом-ордером № 6-е «Учет расчетов с постав­ щиками и субподрядчиками», ведомостью № 6-е «Аналитический учет по неотфактуренным постав­ кам»; ведомостью № 5 «Аналитический учет расче­ тов с поставщиками в порядке плановых платежей», ведомостью № 5-е «Расчеты с заказчиками с суб­ подрядчиками за выполненные работы»;

журналом-ордером № 8 «Учет других расчетов», ведомостью № 8 «Аналитические данные по счету

.№ 76, 76—1, 76—2»; журналом-ордером № 9 «Учет внутрихозяйствен­

ных расчетов», ведомостью №' 9 «Учет расчетов с жильцами квартир и общежитий»;

ведомостью № 16-е «Реализация услуг и матери-

•альных ценностей»;

20

актами сверки расчетов, перепиской с дебиторами и кредиторами, журналом регистрации претензий.

Материалами при проведении проверки кредит­ ных операций являются журнал-ордер № 4 «Учет кредитных операций», выписки по банкоссудным счетам с приложениями и извещения о величине выделенных лимитов.

При проверке расчетов с субподрядчиками и за­ казчиками следует использовать ведомость № 5-е, журналы-ордера № 6-е, № 11, акты приемки вы­ полненных строительных работ, справки о стоимости выполненных работ по форме № 3, генеральный договор подрядчика с заказчиками и субподрядчи­ ками.

Проверка кассы, кассовых и банковских операций

Значительную часть расчетов наличными деньга­ ми строительные организации осуществляют через кассу.

При проверке кассовых операций следует руко­ водствоваться «Положением о ведении кассовых операций государственными, кооперативными и об­ щественными предприятиями, организациями и уч­ реждениями», утвержденным Постановлением Сове­ та Министров СССР № 552 от 6 августа 1973 г.

Ревизия кассы производится сразу же после при­ бытия ревизора на место ревизии и предъявления руководителю строительной организации распоря­ жения на проведение документальной ревизии при обязательном участии главного (старшего) бухгал­ тера и кассира ревизуемой организации.

До инвентаризации денет в кассе ревизор пред­ лагает кассиру составить кассовый отчет на момент ревизии. С кассира следует взять подписку, что все

21

расходные и приходные документы им включены в последний кассовый отчет, неописанных в расход и неоприходованных денег не имеется. После провер­ ки последнего кассового отчета необходимо от глав­ ного (старшего) бухгалтера получить справку, под­ тверждающую книжные остатки наличных денег и других ценностей, а также проверить наличие обя­ зательства кассира о материальной ответственности, которое составляется по следующей форме:

Обязательство кассира

Я, нижеподписавшийся кассир___________________________

(фамилия, имя, отчество)

принимаю на себя материальную ответственность за все порученные мне денежные суммы и другие ценности________

(наименование предприятия, учреждения, организации)

В случае, если я по своей халатности, небрежности или не­

осторожности причиню ущерб_______________________________

(наименование организации)

обязуюсь возместить его в полном размере. Я обязуюсь так­ же точно выполнять установленные правила ведения кассо­ вых операций и несу ответственность за их нарушение.

._____ ‘__________________ 197___г. ________________________

(подпись)

Ревизору необходимо проверить, есть ли у касси­ ра образцы подписей лиц, имеющих право подписы­ вать денежные документы, производится ли касси­ ром гашение кассовых документов специальным штампом «оплачено» с указанием даты и наличием

22

подписи, соответствуют ли даты погашения доку­ ментов дате получения или выдачи денег. Следует отметить, что бывают случаи присвоения государ­ ственных средств путем вторичного списания непо­ гашенных расходных кассовых ордеров или умень­ шением фактически оприходованных сумм по непогашенным приходным кассовым ордерам. При обнаружении в кассе частных расписок или других неоформленных документов на полученные из кас­ сы деньги такие документы оправдательными не считаются, а выданные по ним суммы считаются не­ достачей. После этого кассир должен предъявить хранящиеся в кассе деньги. Деньги подсчитывают­ ся сначала кассиром под наблюдением бухгалтера

иревизора, а затем ревизором.

Аналогично проверяются другие ценности и доку­

менты строгой отчетности (почтовые и гербовые марки, лимитированные чековые книжки, путевки в дома отдыха и санатории, исполнительные листы).

На бланки строгой отчетности составляется от­ дельная опись с указанием их номеров, серий, сумм или стоимости; фактические данные сопоставляются с учетными данными.

Результаты ревизии кассы оформляются отдель­ ным актом. Акт ревизии составляется по приведен­ ной ниже форме.

При обнаружении недостач или излишков денег в кассе необходимо потребовать от кассира объясне­ ние и установить их причины. При выявлении не­ достач денег в кассе принимаются меры к их взыс­ канию. Выявленные излишки оприходуются и не позднее трехдневного срока перечисляются в доход бюджета. Если обнаружены крупные недостачи, ма­ териалы ревизии кассы направляются следственным органам для привлечения кассира к ответствен­ ности.

23

26 июля 1975 г.

Акт ревизии кассы СМУ

Мною, ревизором__________________________ на основании

распоряжения______________ в присутствии главного бухгал­

тера _______________________ и кассира______________________

произведена ревизия кассы, в результате которой установ­ лено:

Сумма в руб. н коп.

установленные правила хранения денег и ценностей; изолировано ли помещение кассы; хранятся ли день-

24

ги и ценные бумаги в несгораемых шкафах, желез­ ных сундуках или деревянных ящиках, обитых желе­ зом, а также установить, ведет ли бухгалтерия стро­ ительной организации журнал регистрации при­ ходных и расходных кассовых ордеров. Цель ведения журнала заключается в том, что главный бухгалтер по кассовым отчетам может осуществлять после­ дующий контроль за работой кассира, который дол­ жен записывать в отчет все полученные им в бух­ галтерии зарегистрированные кассовые ордера.

Ревизия кассовых операций должна проводиться сплошным порядком. Приступая к ревизии кассовых операций, необходимо прежде всего проверить пол­ ноту оприходования денег, полученных из Госбанка. Для этого следует сличить записи по дебету счета кассы по ведомости № 1 и в кассовой книге с дан­ ными выписок из расчетного счета и корешками чековых книжек. Следует иметь в виду, что в чеко­ вой книжке 25 чеков и корешков, имеющих одина­ ковые нарастающие номера и одну серию. Полнота поступления денег от реализации строительных ма­ териалов за наличный расчет сотрудниками прове­ ряется путем сопоставления записей по дебету счета «кассы» и с записями в ведомости №-16-с «Реализа­ ция услуг и материальных ценностей». Полнота оприходованния денег по квартирной плате прове­ ряется путем сличения сумм по дебету счета «кассы» и с записями в ведомости расчетов с квартиросъем­ щиками.

Следующий этап проверки кассовых операций — проверка соответствия записей в кассовом отчете с записями в кассовой книге. Необходимо спунктировать наличие первичных документов, отраженных в кассовом отчете, правильность переноса сумм с од­ ной страницы кассовой книги на другую и обяза­ тельно подбить итоги в кассовой книге.

25