Файл: ОСОБЕННОСТИ И ТЕХНОЛОГИЯ ПОДГОТОВКИ К СОСТАВЛЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ.pdf
Добавлен: 29.02.2024
Просмотров: 30
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
1. Концептуальные основы бухгалтерской отчетности организации
1.1. Теоретические основы построения национальной системы бухгалтерской отчетности в РФ
1.2 Основные концепции формирования бухгалтерской отчетности за рубежом
2. Анализ практики формирования финансовой отчетности в организации на примере ООО «Лоджикол»
2.1. Краткая характеристика деятельности организации
2.2. Сравнительный анализ формирования отчетности ООО «Лоджикол» по РСБУ и по МСФО
- Усовершенствование процесса подготовки финансовой отчетности по МСФО;
- Автоматизация подготовки финансовых отчетов (к примеру, на основании базы 1С);
- оптимизация процесса сбора информации, инструментария, внутренних контролей регламентов.
Процесс перехода к самостоятельной подготовке отчетности в соответствии с МСФО
Приложение Ж
Формирование отчета о финансовых результатах деятельности
|
ООО «Лоджикол» тысячи рублей, 2017 год |
РСБУ |
Корректировка 1 |
Корректировка 2 |
Корректировка 3 |
МСФО |
|
Данные из ОС В |
Списан товарный знак |
Начисление премии |
Классификация расходов |
||
|
Выручка |
290 000 |
7290 000 |
|||
|
Себестоимость |
150 000 |
150 000 |
|||
|
Административные расходы |
45 000 |
0 |
50 000 |
0 |
95 000 |
|
Амортизация |
40 000 |
+50 000 |
1000 |
1 000 90 000 |
|
|
Представительские расходы |
1 500 500 |
1 500 500 |
|||
|
Консультационные услуги |
1 500 |
1 500 |
|||
|
Прочие административные расходы |
5 000 |
-4 500 |
500 |
||
|
Прочие доходы расходы |
|||||
|
Списание товарного знака |
40 000 |
40 000 |
|||
|
Финансовые доходы |
|||||
|
Финансовые расходы |
|||||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
-95 000 |
40 000 |
50 000 |
0 |
-5 000 |
|
Налог на прибыль Отложенные налоговые акта вы обязательства |
15 000 |
150 000 |
|||
|
Прибыль убыток за текущий период |
-80 000 |
40 000 |
50 000 |
0 |
10 000 |
Приложение И
Формирование баланса по РСБУ и МСФО
|
ООО "Лоджикол тысячи рублей, 2017 год |
РСБУ |
Корректировка 1 |
Корректировка 2 |
Корректировка 3 |
МСФО |
|
Данные из ОС В |
Списан товарный знак |
Начисление премии |
Классификация расходов |
||
|
БС |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 (1+2+3+4 ±) |
|
АКТИВЫ |
Товарный знак, созданный организацией самостоятельно, в качестве нематериального актива в МСФО не признается (п. 63 МСФО (LAS) 38). |
Приказ о премировании датирован 04 04.2018. Бухгалтерия по РСБУ данные затраты отражаете 2018 году. Для целей МСФО учитываем в 2017 году. (Концепции МСФО) |
ИТОГО |
||
|
Внеоборотные активы |
|||||
|
Основные средства |
50 000 |
50 000 |
|||
|
Нематериальные активы |
40 000 |
-40 000 |
0 |
||
|
Отложенные налоговые активы |
0 |
||||
|
Итого внеоборотные активы |
90 000 |
-40 000 |
0 |
0 |
50 000 |
|
Оборотные активы |
|||||
|
Денежные средства» эквиваленты |
200 000 |
200 000 |
|||
|
Дебиторская задолженность |
60 000 |
60 000 |
|||
|
Предоплата по налог на прибыль |
0 |
||||
|
Запасы |
30 000 |
30 000 |
|||
|
БС |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 (1+2+3+4 ±) |
|
Итого оборотные активы |
290 000 |
0 |
0 |
0 |
290 000 |
|
Итого активы |
380 000 |
-40 000 |
0 |
0 |
340 000 |
|
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
|
Долгосрочные обязательства |
|||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
0 |
||||
Продолжение приложения И
|
Долгосрочные заемные средства |
0 |
|||||
|
Итого долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Краткосрочные обязательства |
||||||
|
Краткосрочные заемные средства |
-235 000 |
-235 000 |
||||
|
Кредиторская задолженность |
-50 000 |
-50 000 |
||||
|
Задолженность по налогу на прибыль |
-15000 |
-15 000 |
||||
|
Итого краткосрочные обязательства |
-250000 |
0 |
-50000 |
0 |
-300000 |
|
|
КАПИТАЛ |
||||||
|
Уставный капитал |
-10 000 |
-10 000 |
||||
|
Добавочный капитал |
0 |
|||||
|
Нераспределенная прибыль |
40 000 |
40 000 |
||||
|
Прибыль текущего года |
-80 000 |
40 000 |
50 000 |
0 |
-30 000 |
|
|
Итого капитал |
-130 000 |
40 000 |
50 000 |
0 |
40 000 |
|
|
Итого капитал и обязательства |
-380 000 |
40 000 |
0 |
0 |
-340 000 |
|
|
Проверка (итого капитал и обязательства минус Итого .Активы) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Приложение К
Бухгалтерский баланс на 2018 год
|
ООО "Лоджикол" тысячи рублей, 2018 год БС |
РСБУ Данные из ОС В 1 |
Вступительная проводка 1 Списан товарный знак 2 |
Вступительная проводка 2 Начисление премии 3 |
Корректировка XX 4 |
МСФО 5(1+2+3+4) |
|
|
АКТИВЫ |
Товарный знак; созданный организацией самостоятельно, в качестве нематериального актива в МСФО не признается (п. 63 МСФО (LAS) 38). |
Приказ о премировании датирован 04.04.2018. Бухгалтерия по РСБУ данные затраты отражает в 201S году. Для целей МСФО учитываем в 2017 году. (Концепции МСФО) |
ИТОГО |
|||
|
Внеоборотные активы |
||||||
|
Основные средства |
50 000 |
50 000 |
||||
|
Нематериальные активы |
40 000 |
-40 000 |
0 |
|||
|
Отложенные налоговые активы |
0 |
|||||
|
Итого внеоборотные активы |
90 000 |
-40 000 |
0 |
0 |
50 000 |
|
|
Оборотные активы |
||||||
|
Денежные средства и эквиваленты |
200 000 |
200 000 |
||||
|
Дебиторская задолженность |
60 000 |
60 000 |
||||
|
Предоплата по налогу на прибыль Запасы |
30 000 |
30 000 |
||||
|
Итого оборотные активы |
290 000 |
0 |
0 |
0 |
290 000 |
|
|
Итого активы |
380 000 |
-40 000 |
0 |
0 |
340 000 |
|
|
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. Долгосрочные обязательства |
||||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
0 |
|||||
|
Долгосрочные заемные средства |
0 |
|||||
|
Итого долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Краткосрочные обязательства |
||||||
|
Краткосрочные заемные средства |
235 000 |
-235 000 |
||||
|
Кредиторская задолженность |
-50000 |
-50 000 |
||||
|
Задолженность по налогу на прибыль |
-15000 |
-15 000 |
||||
|
Итого краткосрочные обязательства |
-300000 |
0 |
0 0 |
-300000 |
||
|
КАПИТАЛ |
||||||
|
Уставные капитал Добавочный капитал |
-10 000 |
-10 000 0 |
||||
|
Нераспределенная прибыль |
-120 000 |
40 000 |
50 000 |
-30 000 |
||
Продолжение приложения К
|
Прибыль текущего года |
50 000 |
0 |
-50 000 0 |
0 |
|
|
Итого капитал |
-S0 000 |
40 000 |
0 0 |
-40 000 |
|
|
Итого капитал и обязательства |
-3S0 000 |
40 000 |
0 0 |
-340 000 |
|
|
проверка (итого капитал и обязательства минус Итого .Активы) |
0 |
0 |
0 0 |
0 |
Приложение Л
Трансформационная таблица отчет о финансовых результатах
|
ООО "Лоджикол" тысячи рублей, 2018 год БС |
РСБУ Данные из ОС В 1 |
Вступительная проводка 1 Списан товарный знак 2 |
Вступительная проводка 2 Начисление премии 3 |
Корректировка XX 4 |
МСФО 5(1+2+3+4) |
|
|
Выручка |
0 |
|||||
|
Себестоимость |
0 |
|||||
|
Административные расходы |
50 000 |
0 |
-50 000 0 |
0 |
||
|
Амортизация |
50 000 |
-50 000 |
0 |
|||
|
Представительские расходы |
0 |
|||||
|
Услуги связи |
0 |
|||||
|
Расходы на создание товарного знака |
||||||
|
Консультационные услуги |
0 |
|||||
|
Прочие административные расходы |
0 |
|||||
|
Прочие доходы расходы |
||||||
|
Списание товарного знака |
0 |
|||||
|
Финансовые доходы |
||||||
|
Финансовые расходы |
||||||
|
Прибыль убыток до налогообложения |
50 000 |
0 |
-50 000 0 |
0 |
||
|
Налог на прибыль |
0 |
|||||
|
Отложенные налоговые активы обязательства |
||||||
|
Прибыль убыток за текущий период |
50 000 |
0 |
-50 000 0 |
0 |
||
Приложение М
Основные подходы к формированию бухгалтерского баланса
МСФО
РСБУ
Подход к определению отчетной даты и отчетного периода
Отчетная дата в МСФО не привязана к календарному году, то есть необходимо формирование бухгалтерского баланса не реже 1 раза в год
По РСБУ организация формирует бухгалтерский баланс за отчетный год, которым считается период с 01.01 по 31.12, а отчетной датой – последний день отчетного периода
Подход к единому формату баланса
В соответствии с МСФО нет общего формата бухгалтерского баланса
В соответствии с РСБУ организация использует общий формат бухгалтерского баланса
Присутствует горизонтальный и вертикальный формат, расположение статей баланса в порядке увеличения либо снижения ликвидности
По МСФО организация применяет подход к использованию профессионального суждения
По РСБУ организация не применяет подход к использованию профессионального суждения
Основные подходы к формированию бухгалтерского баланса в ООО «Лоджикол»
Приложение Н
Основные подходы к формированию отчета о финансовых результатах
МСФО
РСБУ
Подход к группировке статей отчета
ресурсный
функциональный
функциональный
Подход к содержанию статей отчета
Выручка
Выручка
Результаты операционной деятельности
Прибыль (убыток) от продаж
Себестоимость продаж
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Доходы от участия
Затраты по финансированию
Расходы по налогу
Прибыль до налогообложения
Прибыль и убыток от обычной деятельности
Налоговые вычеты
Доля меньшинства
Чистая прибыль (убыток)
Основные подходы к формированию отчета о финансовых результатах в ООО «Лоджикол»