Файл: Учет поступления основных средств (Особенности бухгалтерского учета поступления основных средств в соответствии с РСБУ).pdf
Добавлен: 29.02.2024
Просмотров: 60
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ПОСТУПЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
1.1. Понятие и классификация основных средств
1.2. Особенности бухгалтерского учета поступления основных средств в соответствии с РСБУ
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПОСТУПЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ГОВОРОВА 35»
2.2. Оформление учета поступления основных средств в ООО «Говорова 35»
2.3. Оценка системы бухгалтерского учета поступления основных средств в ООО «Говорова 35»
- необходимость передачи в другое структурное подразделение [18, c.17].
Окончание жизненного цикла ОС в организации связано с его выбытием. Синтетический учет движения ОС ведется с применением следующих счетов бухгалтерского учета:
- счет 01 «Основные средства»;
-счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
-счет 07 «Оборудование к установке»;
-счет 02 «Амортизация основных средств»предназначен для обобщения данных о накопленной;
-счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
-счет 91 «Прочие доходы и расходы»;
-счет 83 «Добавочный капитал» [19, c.14].
Помимо собственности ОС могут находится в аренде. Существует два основных вида аренды:
- текущая аренда;
- финансовая аренда или лизинг [20, c.98].
При текущей аренде право собственности на переданное в аренду имущество остается у владельца. Он начисляет арендатору арендную плату за пользование имуществом. После окончания срока аренды, арендованое имущество возвращается арендодателю.
По договору финансовой аренды лизингодатель приобретает для лизингополучателя необходимое оборудование, которое затем предоставляется лизингополучателю в аренду на определенный срок за определенную плату с последующим переходом правом собственности на активы к лизингополучателю [21, c.82].
Итак, основные средства являются существенной частью имущества предприятия. В сложных современных условиях хозяйствования очень важно рациональное и эффективное использование имеющихся ресурсов, что в первую очередь касается основных средств предприятия.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПОСТУПЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ГОВОРОВА 35»
2.1. Общая характеристика и экономический анализ деятельности ООО «Говорова 35»
Объектом исследования в работе является ООО «Говорова 35». которое было зарегистрировано 30.12.2011 года по адресу: 198095. г.Санкт-Петербург, улица Маршала Говорова, дом 35. корпус 5. литера Ж. офис 207.
Уставный капитал 48000000. Компания на 100% принадлежит иностранной организации акционерное общество «АЛАССИЯ С.А.». Основные реквизиты компании:
-ОГРН 1117847714049:
-ИНН 7805575607:
-КПП 780501001:
- ОКПО 30724882.
Основной вид деятельности: ОКВЭД 68.20.2 - покупка и продажа собственного недвижимого имуществ. ООО «Говорова 35» ведет свою деятельность на рынке недвижимости с 2012 году. В собственности у компании БЦ «Терминал» и складской комплекс на пр. Большевиков.
В таблице 1 представим динамику финансовых результатов деятельности компании ООО «Говорова 35» за 2017-2019 гг.
Таблица 1
Динамика финансовых результатов ООО «Говорова 35» за 2017-2019 гг.
Показатель |
2017 |
2018 |
2019 |
Изменение |
|
абс.: тыс. руб. |
отн.: % |
||||
Выручка |
55927 |
91139 |
109721 |
53794 |
196,2 |
Себестоимость продаж |
18 |
0 |
0 |
-18 |
0,0 |
Валовая прибыль |
55909 |
91139 |
109721 |
53812 |
196,2 |
Управленческие расходы |
41936 |
104129 |
94875 |
52939 |
226,2 |
Прибыль от продал; (убыток) |
13973 |
-12990 |
14846 |
873 |
106,2 |
Проценты к получению |
1228 |
917 |
315 |
-913 |
25,7 |
Проценты к уплате |
33701 |
54912 |
39417 |
5716 |
117,0 |
Прочие доходы |
98629 |
91378 |
29076 |
-69553 |
29,5 |
Прочие расходы |
144305 |
28112 |
59383 |
-84922 |
41,2 |
Убыток до налогообложения |
-64176 |
-3719 |
-54563 |
9613 |
85,0 |
Текущий налог на прибыль |
3 |
0 |
2 |
-1 |
66,7 |
Чистый убыток |
-64179 |
-3719 |
-54565 |
9614 |
85,0 |
Выручка ООО «Говорова 35» за 2017-2019 гг. выросла почти в 2 раза или на 53797 тыс. руб. - с 55927 тыс. руб. в 2017 году до 109721 тыс. руб. в 2019 году. Данное увеличение выручки связано с покупкой складского комплекса и земельного участка на пр. Большевиков. Управленческие расходы за тот же период выросли в 2.26 раза - с 41936 тыс. руб. в 2017 году до 94875 тыс. руб. в 2019 году.
Стоит отметить. что наиболее высокий показатель управленческих расходов был в 2018 году - 104129 тыс. руб., что привело к получению убытка от продаж в 2018 году в размере 12990 тыс. руб. При этом в 2017 году была получена прибыль от продаж в размере 13973 тыс. руб., а в 2019 году - 14846 тыс. руб.
В 2017 и 2019 гг. расходы по прочей деятельности существенно превышали доходы по прочей деятельности, что привело к получению убытка до налогообложения, а затем и чистого убытка, размер которого в 2017 году составлял 64179 тыс. руб., а затем снизился до 54565 тыс. руб. в 2019 году. В 2018 году прочая деятельность была экономически более успешной, а потому существенные выплаты по процентам и прочие расходы были перекрыты величина прочих доходов. поэтому по итогу размер чистого убытка в 2018 году имел самое низкое значение за период с 2017 по 2019 году и составил 3719 тыс. руб.
В таблице 2 проведен анализ динамики и структуры активов ООО «Говорова 35» за 2017-2019 гг.
Таблица 2
Динамика и структура активов ООО «Говорова 35»
за 2017-2019 гг.
Показатели |
На 31.12. 2017 |
На 31.12. 2018 |
На 31.12. 2019 |
Абс. Измен. |
Темп роста ,% |
1. Внеоборотные активы |
678114 |
666274 |
649431 |
-28683 |
95.8 |
Основные средства |
678114 |
666274 |
649431 |
-28683 |
95.8 |
2. Оборотные активы |
97375 |
79158 |
60333 |
-37042 |
62.0 |
Запасы |
338 |
1619 |
1744 |
1406 |
516.0 |
НДС |
7757 |
7627 |
7627 |
-130 |
98.3 |
Дебиторская задолженность |
27546 |
17167 |
12633 |
-14913 |
45.9 |
Финансовые вложения |
17247 |
15416 |
9500 |
-7747 |
55.1 |
Денежные средства |
988 |
2942 |
3688 |
2700 |
373.3 |
Прочие оборотные активы |
43499 |
34387 |
25141 |
-18358 |
57.8 |
Итого: |
775489 |
745432 |
709764 |
-65725 |
91,5 |
Удельный вес, % |
|||||
1. Внеоборотные активы |
87.4% |
89.4% |
91,5% |
4.1% |
|
2. Оборотные активы |
12.6% |
10.6% |
8.5% |
-4,1% |
|
Запасы |
0.0% |
0.2% |
0.2% |
0.2% |
|
Дебиторская задолженность |
3,6% |
2,3% |
1.8% |
-1,8% |
|
Финансовые вложения |
2.2% |
2,1% |
1.3% |
-0,9% |
|
Денежные средства |
0.1% |
0.4% |
0.5% |
0.4% |
|
Прочие оборотные активы |
5.6% |
4,6% |
3,5% |
-2,1% |
|
Итого: |
100% |
100% |
100% |
0.0% |
Как видно из таблицы 2, в активах баланса ООО «Говорова 35» преобладают внеоборотные активы. Соотношение внеоборотных и оборотных активов составляет около 9:1 и доля внеоборотных активов на протяжении 2017-2019 гг. растет на 4.1%.
Внеоборотные активы предприятия полностью состоят из основных средств, величина которых выросла с 295858 тыс. руб. в 2014 году до 678114 тыс. руб. в 2017 году - в данный период был приобретен земельный участок и складской комплекс. После этого стоимость основных средств за счет амортизационных отчислений начало постепенно снижаться - с 678114 тыс. руб. в 2017 году до 649431 тыс. руб. в 2019 году. Снижение за три года составило 28683 тыс. руб.
В целом валюта баланса за анализируемый период снижается на 65725 тыс. руб. с 775489 тыс. руб. в 2017 году до 709764 тыс. руб. в 2019 году:
- на 28683 тыс. руб. за счет снижения величины основных средств (внеоборотных активов):
- на 37042 тыс. руб. за счет снижения величины оборотных активов.
Удельный вес оборотных активов в структуре баланса незначителен и снижается с 12.6% в 2017 году до 8.5% в 2019 году.
Наибольшее значения в оборотных активах у прочих оборотных активов - удельный вес данной статьи снижается с 5.6% до 3.5%. а фактические значения с 43499 тыс. руб. в 2017 году до 25141 тыс. руб. в 2019 году. На втором месте по значимости находится дебиторская задолженность, величина которой снижается с 27546 тыс. руб. до 12633 тыс. руб. Также почти в 2 раза снижаются финансовые вложения
- с 17247 тыс. руб. до 9500 тыс. руб. Значения остальных статей оборотных активов в совокупности не дают и 1% от величины активов.
Имеющееся соотношение активов по степени ликвидности - преобладают наименее ликвидные активы, можно с уверенностью говорить о низкой ликвидности актива баланса ООО «Говорова 35».
В таблице 3 проведен анализ динамики и структуры пассивов ООО «Говорова 35» за 2017-2019 гг. Пассив баланса отражает структуру источников финансирования деятельности предприятия. Предприятие практически не имеет собственного капитала - его величина не значительна и снижается с 1.9% в 2017 году до 0.6% в 2019 году.
В заемном капитале преобладают долгосрочные обязательства
- их удельный вес снижается с 80.8% в 2017 году до 73.7% в 2019 году.
Наращивают удельный вес краткосрочные обязательства - их удельный вес растет с 17.4% в 2017 году до 25.8% в 2019 году.
Таблица 3
Динамика и структура пассивов ООО «Говорова 35»
за 2017-2019 гг.
Показатели |
На 31.12. 2017 |
На 31.12. 2018 |
На 31.12. 2019 |
Абс. Измен. |
Темп роста: % |
1. Капитал и резервы |
14430 |
10711 |
4046 |
-10384 |
28,0 |
Уставный капитал |
100 |
100 |
48000 |
47900 |
48000 |
Добавочный капитал |
201382 |
201382 |
201382 |
0 |
100.0 |
Нераспределённая прибыль |
-187052 |
-190771 |
-245336 |
-58284 |
131.2 |
2. Долгосрочные обязательства |
626395 |
579759 |
522946 |
-103449 |
83.5 |
3. Краткосрочные обязательства |
134664 |
154962 |
182772 |
48108 |
135.7 |
Краткосрочные кредиты и займы |
59409 |
77159 |
118523 |
59114 |
199.5 |
Кредиторская задолженность |
75255 |
77803 |
64249 |
-11006 |
85,4 |
Итого: |
775489 |
745432 |
709764 |
-65725 |
91.5 |
Удельный вес, % |
|||||
1. Капитал и резервы |
1.9% |
1,4% |
0.6% |
-1,3% |
|
Уставный капитал |
0,0 % |
0,0 % |
6.8% |
6.8% |
|
Добавочный капитал |
26.0% |
27.0% |
28.4% |
2,4% |
|
Нераспределённая прибыль |
-24.1% |
-25.6% |
-34.6% |
-10.4% |
|
2. Долгосрочные обязательства |
80.8% |
77.8% |
73,7% |
-7,1% |
|
3. Краткосрочные обязательства |
17.4% |
20.8% |
25.8% |
8.4% |
|
Краткосрочные кредиты и займы |
7.7% |
10.4% |
16.7% |
9.0% |
|
Кредиторская задолженность |
9.7% |
10.4% |
9,1% |
-0,7% |
|
Итого: |
100% |
100% |
100% |
0% |
Имеющаяся структура источников финансирования указывает на сильную зависимость предприятия от внешних источников, низкую платёжеспособность и фактически кризисное финансовое состояние.
Однако, как уже говорилось выше. ООО «Говорова 35» начало свою деятельность с взятия значительных размеров кредитов на строительство бизнес центра. Пока предприятие только начало его эксплуатацию. По прогнозам руководства компании, в ближайшие три года ООО «Говорова 35» сможет выйти на уровень окупаемости. Собственный капитал предприятия включает:
- добавочный капитал, размер которого на протяжении 2017- 2019 гг. оставался без изменений и составлял 201382 тыс. руб. (эта величина была введена в баланс в 2017 году):
- накопленный нераспределенный убыток, величина которого выросла с 187052 тыс. руб. в 2017 году до 245336 тыс. руб. в 2019 году;
- по решению учредителя был увеличен в 2019 году уставный капитал с 100 тыс. руб. до 48000 тыс. руб.
В совокупности величина уставного и добавочного капитала компенсируют накопленный нераспределенный убыток.
Долгосрочные обязательства полностью состоят из долгосрочных заемных средств, величина которых постепенно снижается с 626395 тыс. руб. в 2017 году до 522946 тыс. руб. в 2019 году. В 2018 году было погашено долгосрочных обязательств на сумму 46636 тыс. руб., а в 2019 году на сумму 56813 тыс. руб. Совокупное снижение составило 103449 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства состоят из:
- краткосрочных заемных средств, величина которых растет в 2 раза или на 59114 тыс. руб. - с 59409 тыс. руб. в 2017 году до 118523 тыс. руб. в 2019 году;
- кредиторской задолженности, которая снижается на 11006 тыс. руб. - с 75255 тыс. руб. до 64249 тыс. руб.
В целом имеющаяся структура источников финансирования указывает на сильную зависимость предприятия от кредиторов, низкий уровень платежеспособности.
В таблице 4 представлены результаты использования основных ресурсов ООО «Говорова 35» за 2017-2019 гг.
Таблица 4
Результаты использования основных ресурсов за 2017- 2019 гг. в ООО «Говорова 35»
Показатели |
2017 |
2018 |
2019 |
Отклонение |
Темп роста. % |
Выручка, тыс. руб. |
55927 |
91139 |
109721 |
53794 |
196.2% |
Среднегодовая численность рабочих, чел. |
45 |
55 |
55 |
10 |
122.2% |
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
678114 |
666274 |
649431 |
-28683 |
95.8% |
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. РУО- |
1242.82 |
1657.07 |
1994.93 |
752.11 |
160.5% |
Фондоотдача, руб. |
0.08 |
0.14 |
0.17 |
0.09 |
204.9% |