Файл: Лекционный курс оценка, охрана и управление интеллектуальной собственностью.pdf

134 стабилен. На практике затратные методы оценки ОИС в качестве нематериальных активов используются в следующих случаях:
1)
Когда эти активы имеют социальное значение, сферой их применения является социальная сфера, космос, оборонные программы, безопасность, государственное и региональное устройство.
2)
При постановке на баланс ОИС, разработанного самим предприятием или по его заказу.
3)
При продаже ИС, находящейся на этапе разработки, а также на этапе спада жизненного цикла ОИС.
4)
При оценке минимального уровня цены лицензии.
9.1 Методы, используемые при оценке ИС затратным подходом
Затратный подход к оценке интеллектуальной собственности основан на определении затрат, необходимых для восстановления точной копии или замещения объекта оценки аналогичным ОИС с учетом его износа. Использование затратного подхода осуществляется при наличии возможности восстановления или замещения объекта оценки.
Соответственно сумма затрат может быть получена тремя методами:
Метод стоимости замещения
Данный метод строится на идее, что стоимость покупаемого актива не может быть больше, чем стоимость создания нового аналогичного актива. Метод базируется на расчете стоимости замещения, под которой понимают стоимость нового актива, аналогичного (эквивалентного) оцениваемому по назначению и его функциональным возможностям. При этом допускаются отличия во внешнем оформлении и построении структуры объекта.
Данный метод может привести к объективным результатам, когда можно точно оценить величину затрат на создание (приобретение) альтернативного аналогичного ОИС за счет собственных усилий покупателя (инвестора) или когда на рынке есть другие предложения аналогичных по назначению и качеству объектов при непременном условии наличия конкурентного рынка и относительного равновесия спроса и предложения.

135
Метод восстановительной стоимости
Данный метод строится на идее, что стоимость покупаемого актива не может быть больше, чем стоимость создания в сегодняшних условиях точной копии покупаемого актива. Используется при оценке ОИС, если представляется возможность рассчитать сумму затрат, необходимую для создания новой точной копии оцениваемого актива,
исходя из современных цен на товары, услуги и стоимость рабочей силы.
Методология расчета полной восстановительной стоимости выглядит как составление сметы, содержащей все необходимые расходы.
Расчет полной восстановительной стоимости ОИС возможен:
-индексным методом;
-по данным торгующих организаций и предприятий;
-по данным предприятий-изготовителей;
-экспертными методами.
Метод исторических (начальных) затрат
Данный метод строится на идее, что стоимость покупаемого актива (а также стоимость нового создаваемого аналогичного актива) не может быть меньше, чем понесенные владельцем затраты на создание этого актива, скорректированные и приведенные к моменту продажи. Метод построен на учете фактических затрат
(которые являются историческим фактом), зафиксированных в бухгалтерской документации того предприятия, где происходило создание оцениваемого объекта ИС.
Применение данного метода возможно, когда появляется возможность четко оценить исторически произведенные затраты во времени и, следовательно, их необходимо проиндексировать.
При проведении индексации следует руководствоваться индексами изменения цен по элементам затрат. При отсутствии данной достоверной и доступной информации возможно использование индексов изменения цен по соответствующим отраслям промышленности или других соответствующих индексов.
9.2. Расчет стоимости ОИС при затратном подходе
Каким бы методом в рамках затратного подхода ни пользовался бы оценщик определяя полную стоимость замещения или полную стоимость восстановления ОИС,

136 выявляются все фактические затраты, связанные с созданием, приобретением и введением в действие ОИС.
9.2.1. Расчет стоимости ИС при приобретении предприятием ИС на стороне
Цена приобретения определяется по следующей формуле:
(9.1)
где
– затраты на приобретение имущественных прав со стороны по лицензионному договору, или созданной по договору заказа, или по договору НИОКР, или по договору подряда. Эти затраты могут быть определены на основе как доходного, так и сравнительного, так и затратного подхода.
- затраты на приобретение имущественных прав со стороны (цена лицензионного договора, цена договора заказа, договора НИОКР, договора подряда), на получение правовой охраны ОИС, на уплату пошлин;
- затраты на приведение ИС в состояние, пригодное к использованию; затраты на подготовку производства, освоение в производстве товаров с использованием
ОИС;
- затраты на маркетинг: исследование рынка, анализ и отбор информации для определения аналогов ОИС.
9.2.2 Расчет стоимости ИС при создании ИС на самом предприятии
Стоимость создания ОИС определяется по следующей формуле:
(9.2 )
где
– стоимость ИС при создании ОИС на самом предприятии.
- затраты на проведение НИОКР;
- доля затрат на НИОКР, обеспечивших создание ИС;
- затраты на получение правовой охраны ОИС, на уплату пошлин. Они включают в себя стоимость услуг патентного поверенного за патентный поиск и оформление заявочных материалов на получение патента, оплата пошлин за подачу

137 заявки, за проведение экспертизы, за получение патента и поддержание патента в силе, а также судебные издержки при нарушении патентных прав;
- затраты на приведение ИС в состояние, пригодное к использованию; затраты на подготовку производства, освоение в производстве товаров с использованием ОИС;
- затраты на маркетинг: исследование рынка, анализ и отбор информации для определения аналогов ОИС.
Затраты на проведение НИОКР
( 9.3)
где - затраты на проведение НИОКР;
- затраты на сырье, материалы и комплектующие;
- затраты на заработную плату разработчиков с начислениями на заработную плату ;
- затраты на приобретение специального оборудования;
- затраты на эксплуатацию специального оборудования и оборудования общего использования;
- затраты на оплату услуг сторонних организаций;
- накладные расходы. К накладным расходам относятся затраты, не связанные прямо с созданием оцениваемого нематериального актива: расходы на содержание, эксплуатацию и текущий ремонт зданий, сооружений и оборудования, содержание и заработную плату административно-управленческого персонала, и др. Эти затраты учитываются косвенно, т. е. пропорционально сумме заработной платы, и составляют свыше 80% от основной заработной платы.
Процесс НИОКР может включать такие виды работ, как поисковые работы (могут занимать 10-15% от всех НИР); теоретические исследования (20-25%); изготовление макетов, проведение экспериментов; опытно-конструкторские работы; изготовление опытных образцов (40-60%); проведение испытаний (10-15%); составление и утверждение отчета (5-10%).
Выделение доли затрат на создание ИС

138
Поскольку затраты на разработку конкретного ОИС являются, как правило, частью затрат на выполнение всей научно-технической разработки (результатом ее выполнения могут быть и несколько ОИС), необходимо выделить их долю (К
Д
) от суммы общих затрат на НИОКР (
.
Выделение доли стоимости оцениваемого ОИС является достаточно сложным моментом. Это может производиться разными способами, в том числе и экспертным методом.
Также одним из способов выделения доли в НИОКР затрат на создание конкретного изобретения, полезной модели, промышленного образца является проведение технико-экономической экспертизы на основе декомпозиции результата
НИОКР и определение функциональной значимости его составляющих элементов, в том числе охраноспособных (имеющих правовую охрану).
Объект в виде устройства разбивается на блоки, узлы и функциональные элементы
(составляющие объекта). Объект в виде технологического процесса разбивается на последовательность операций, сопровождаемых условиями их выполнения. При этом устанавливается правовая защищенность составляющих объекта (приводятся номера патентов, свидетельств).
Для каждой составляющей объекта определяется доля затрат на создание конкретного
ОИС в общей стоимости разработки.
9.2.3 Оценка стоимости ИС затратным подходом при коммерческом использовании
ИС
При определении рыночной стоимости при продаже и других видах
коммерческого использования ИС затратным подходом необходимо учесть

моральное старение ОИС на момент оценки и продажи,

технико-экономическую и научно-техническую значимость созданного
ОИС,

изменение стоимости (инфляцию) фактически понесенных в прошлом правообладателем затрат на создание оцениваемого объекта интеллектуальной собственности (исторических затрат) путем индексации затрат за период с момента создания ОИС до момента оценки и продажи,

или необходимость калькулирования затрат в ценах и тарифах, действующих на дату оценки, всех ресурсов (элементов затрат), необходимых для создания аналогичного объекта интеллектуальной собственности,

139

разновременность затрат на создание ОИС и необходимость приведения их к моменту оценки и продажи ИС,

прибыль, которую патентовладелец закладывает в цену при продаже (передаче) прав на ИС.
Таким образом, цена продажи и других видов коммерческого использования
ИС затратным методом может быть определена по формуле
(9.4) где
- цена продажи ИС;
- коэффициент, учитывающий степень морального старения ОИС на дату оценки,
Кзн - коэффициент технико-экономической значимости;
- временной период начала создания ИС на предприятии, или период приобретения ИС на стороне;
- временной период проведения оценки стоимости ИС для продажи;
- затраты в периоде t на создание ИС на предприятии (формула 2), или затраты на приобретение ИС со стороны (формула 1);
- коэффициент индексации (инфляции), учитывающий изменение индекса цен в определенной отрасли производства в периоде t;
- коэффициент приведения (аккумулирования) разновременных затрат к моменту оценки и продажи ИС.
, Е – номинальная ставка приведения, например, банковская ставка по долгосрочным кредитам.
Прибыль разработчика ОИС (инвестора) определяется как величина наиболее вероятного вознаграждения за инвестирование капитала в создание интеллектуальной собственности.
Коэффициент морального старения (износа) - К_мс
Износ может быть учтен на основе определения срока полезного использования
ОИС. Если при выполнении оценки нет необходимости рассчитывать устранимый и неустранимый износ, то степень морального старения (К
мс
)объекта промышленной интеллектуальной собственности на дату оценки можно учитывать упрощенным способом с помощью коэффициента морального старения.

140
Величина, коэффициента, учитывающего степень морального старения, определяется следующим образом: где Т
факт.
— фактический срок действия охранного документа на дату оценки;
Т
номин.
— номинальный срок действия охранного документа (для изобретения — 20 лет, полезной модели — 10 лет, промышленного образца — 10 лет).
Коэффициент научно-технической и технико-экономической значимости –
Кзн.
Вариант 1 – определение коэффициента значимости путем суммирования экспертных оценок следующих характеристик ОИС:
• патентно-лицензионный фактор (защита в стране и за рубежом);
• объем усовершенствования
(незначительный или создан качественно новый эффект);
• многоаспектность технического решения;
• технико-экономический уровень по сравнению с мировым
• экономический фактор (создает экономию ресурсов или нет);
• экологический фактор;
• фактор техники безопасности;
• фактор регенерации отходов (способствует или нет);
• степень готовности к внедрению;
• характер патентной защиты.
Балловое значение каждой характеристики оценивается в диапазоне 0,1 – 0.5.
Вариант 2 – применение разработанной шкалы нормативных значений коэффициента значимости.
Для изобретений и полезных моделейпри расчете затратным методом коэффициент технико-экономической значимости (К
зн
) может устанавливаться по следующей шкале:
1,0-изобретения, относящиеся к одной простой детали, изменению одного па- раметра простого процесса, одной операции процесса, одного ингредиента рецептуры;
1,5-изобретения, относящиеся к конструкции сложной детали неосновного узла, изменению нескольких параметров несложных операций, изменению нескольких неосновных ингредиентов в рецептуре;

141 2,0-изобретения, относящиеся к одному основному или нескольким неосновным узлам, части неосновных процессов, части неосновной рецептуры и т. п.;
2,5-изобретения, относящиеся к конструкциям машин, приборов, станков, аппаратов, технологическим процессам, рецептурам;
3,0-изобретения, относящиеся к конструкциям со сложной системой контроля, сложным комплексным технологическим процессам, рецептуре особой сложности;
4,0-изобретения, относящиеся к конструкциям, технологическим процессам, рецептуре особой сложности и относящиеся, в основном, к новым разделам науки и техники;
5,0-изобретения, не имеющие прототипа, пионерские изобретения.
Соответственно, для промышленных образцовкоэффициент эстетико-экономической значимости может устанавливаться по следующей шкале:
1,0-внешний вид одной простой детали;
1,5-внешний вид сложной или сборной детали неосновного узла;
2,0-внешний вид одного основного узла или нескольких неосновных узлов;
2,5-внешний вид нескольких основных узлов;
3,0-внешний вид простой машины, прибора, станка, аппарата, сооружения;
4,0-внешний вид сложной машины, станка, прибора, аппарата, сооружения, по точной линии;
5,0-внешний вид принципиально новых объектов техники.

142
9.2.4. Оценка стоимости ИС затратным подходом при передаче прав по
лицензионному договору (цена лицензии)
Затратный подход при определении цены лицензии используется при передаче прав на ОИС, находящиеся на лабораторной стадии и не готовые к промышленному коммерческому использованию. Поэтому цена лицензии в этом случае – это цена за проведенную разработку (НИОКР) и патентование, а также за будущее участие лицензиара в доведении лицензиатом ОИС до промышленного применения, а не за сам
ОИС как объект коммерциализации.
Эта цена отражается в лицензионном соглашении точно фиксированной суммой, которая уплачивается в виде одного или нескольких паушальных платежей.
Цена лицензии включает в себя следующие затраты: где
- цена продажи ИС, определенная затратным подходом (формула (9.4));
– затраты лицензиара, связанные с продажей лицензии и оформлением передачи прав: исследование рынка и поиск покупателя, оформление лицензионного договора, поощрения авторам ОИС, подготовка технической документации и других документов для передачи лицензиату, контроль за правильным использованием лицензии;
- цена участия лицензиара в завершении разработки ОИС и подготовке к коммерческому использованию у лицензиата;
- цена мероприятий по технической помощи лицензиату при подготовке к коммерческому использованию ОИС у лицензиата (командировки, дополнительное оборудование и т.п.);
- цена услуг по подготовке кадров лицензиата.
Вопросы для самопроверки
1. Каковы могут быть цели оценки интеллектуальной собственности.
2. Определите этапы процедуры оценки.