Файл: Лекционный курс оценка, охрана и управление интеллектуальной собственностью.pdf

126
- сопоставительном анализе возможных вариантов коммерческого использования ОИС и выборе оптимального пути;
- разработке инвестиционных и других проектов, предусматривающих использование ОИС;
- использовании имущества, содержащего ОИС, в качестве залога;
- страховании имущества и имущественных прав, содержащих ОИС;
- дарении прав на ОИС;
- наследовании прав правопреемниками;
- оценке стоимости убытков при неправомерном использовании ОИС;
- внесении ОИС в состав НА предприятия;
- определении налогооблагаемой базы при использовании ОИС.
Комплексная оценка стоимости ОИС
- это оценка стоимости всех ОИС, входящих в состав нематериальных активов пред- приятия. Она проводится при купле-продаже предприятия, его приватизации, ликвидации или разделе, при создании совместных предприятий, при кредитовании под залог имущества, его страховании.
Постановлением Правительства РФ от 6 июля 2001 г. № 519 «Об утверждении стандартов оценки» обязательными к применению субъектами оценочной деятельности определены следующие виды стоимости объекта оценки:
1. Рыночная стоимость объекта оценки — наиболее вероятная цена, по которой объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства.
Для понятиярыночная стоимость объектов интеллектуальной собственности можно дать и такое определение - расчетная величина, равная денежной сумме, по которой продавец, имеющий полную информацию о стоимости имущественных прав и не обязанный их продавать, согласен был бы продать их, а покупатель, имеющий полную информацию о стоимости имущественных прав и не обязанный их приобретать, согласен был бы их приобрести.
Эта стоимость определяется конкретными обстоятельствами и реальными
экономическими факторами, что позволяет называть ее объективной стоимостью, подчеркивая этим, что рыночная стоимость в обмене наиболее убедительна для сторон, участвующих в планируемой сделке.

127
При этом принимаются следующие условия объективности оценки:
• рыночная стоимость — это расчетная величина, которая соответствует самой высокой цене из реально возможных для продавца и самой низкой цене из реально возможных для покупателя;
• между сторонами нет никаких особых взаимоотношений (например, материнская и дочерняя компании) и они действуют независимо каждая в своих интересах без сговора и мошенничества;
• собственность должна быть представлена на рынке наиболее подходящим образом в смысле получения максимальной реально возможной цены, причем длительность предложения в любом случае должна быть достаточной, чтобы собственность привлекла к себе внимание адекватного числа покупателей;
• рыночная стоимость понимается как стоимость имущества, рассчитанная без учета торговых издержек и каких-либо сопутствующих налогов, и рассчитывается всегда, когда заказчиком оценки является продавец.
Методической базой для проведения оценки рыночной стоимости являются
«Методические рекомендации по определению рыночной стоимости интеллектуальной собственности», разработанные Минимуществом России в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 6 июля 2001 г. № 519 «Об утверждении стандартов оценки» и утвержденные 26 ноября 2002 г № К – 4\21297.
Рекомендации применяются для целей обеспечения гражданского оборота при определении рыночной стоимости следующих объектов оценки (далее - «интеллектуальная собственность»:
• исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг, в том числе исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки и знаки обслуживания, программы для ЭВМ ибазы данных, топологии интегральных микро- схем, селекционные достижения, произведения науки, литературы или искусства и другие;
• прав на секреты производства (ноу-хау);
• прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг, передаваемых по договору, в том числе по лицензионному
договору, авторскому договору, договору о передаче прав на использование топологии интегральных микросхем, программы для ЭВМ или базы данных, иному договору.

128
При оценке рыночной стоимости интеллектуальной собственности оценщик обязан использовать (или обосновать отказ от использования) доходный,
сравнительный и затратный подходы к оценке рыночной стоимости. Оценщик вправе самостоятельно определять в рамках каждого из подходов конкретные методы оценки. При этом учитывается объем и достоверность рыночной информации, дос- тупной для использования того или иного метода.
2. Виды стоимости объекта оценки, отличные от рыночной стоимости: а)
стоимость объекта оценки с ограниченным рынком — стоимость объекта оценки, продажа которого на открытом рынке невозможна или требует дополнительных затрат по сравнению с затратами, необходимыми для продажи свободно обращающихся на рынке товаров; б)
стоимость замещения объекта оценки — сумма затрат на создание объекта, аналогичного объекту оценки, в рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки, с учетом износа объекта оценки. Этот вид стоимости широко используется в сфере страхования при определении стоимости полного возмещения ущерба имуществу при наступлении страхового случая. в)
стоимость воспроизводства (восстановительная) объекта оценки — сумма затрат в рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки, на создание объекта, идентичного объекту оценки (точной копии), с применением идентичных материалов и технологий с учетом износа объекта оценки; г)
стоимость объекта оценки при существующем использовании — стоимость объекта оценки, определяемая исходя из существующих условий и цели его использования; д)
инвестиционная стоимость объекта оценки (стоимость в использовании или субъективная стоимость) — стоимость ОИС как объекта инвестирования для
конкретного инвестора исходя из его доходности от использования ОИС в конкретном проекте при определенных целях инвестирования. Поэтому расчет инвестиционной стоимости производится исходя из ожидаемых данным инвестором доходов и конкретной ставки капитализации. Как показывает опыт российских специалистов по оценке ОИС,
данный вид стоимости наиболее часто используется при оценке. И при купле-продаже
ОИС, и при его безвозмездной передаче, и при внесении его в уставный капитал почти всегда предполагается использовать данный ОИС в конкретной технологии, в конкретном инвестиционном проекте. е)
стоимость объекта оценки для целей налогообложения — стоимость

129 объекта оценки, определяемая для исчисления налоговой базы и рассчитываемая в соответствии с положениями нормативных правовых актов (в том числе инвентаризационная стоимость); ж)
ликвидационная стоимость объекта оценки — стоимость объекта оценки в случае, если объект оценки должен быть отчужден в срок меньше обычного срока экспозиции аналогичных объектов. В частности при банкротстве. В этом случае ликвидационная стоимость определяется конкурсным управляющим в ходе инвентаризации и оценки всего имущества предприятия - должника. Для осуществления оценки конкурсный управляющий вправе привлекать оценщиков и иных специалистов с оплатой их услуг за счет имущества должника, если иное не установлено собранием кредиторов или комитетом кредиторов з)
утилизационная стоимость объекта оценки — стоимость объекта оценки, равная рыночной стоимости материалов, которые он в себя включает, с учетом затрат на утилизацию объекта оценки; и)
специальная стоимость объекта оценки — стоимость, для определения которой в договоре об оценке или нормативном правовом акте оговариваются условия, не включенные в понятие рыночной или иной стоимости, указанной в настоящих стандартах оценки.
8.2 Процедура оценки интеллектуальной собственности
включает следующие этапы:
1. Экспертиза объектов интеллектуальной собственности;
2. Экспертиза охранных документов;
3. Экспертиза прав на интеллектуальную собственность;
4. Проведение оценочных расчетов:
4.1. Выбор подходов и методов оценки;
4.2. Сбор и анализ исходной информации, необходимой для оценки объекта;
4.3. Расчет стоимости по выбранным методам;
4.4. Согласование расчетов, полученных различными методами;
4.5. Написание отчета об оценке.
Экспертиза объектов интеллектуальной собственности - проверка факта наличия объектов интеллектуальной собственности, а также факта их использования.
Экспертиза охранных документов (патентов и свидетельств) проводится по территории и срокам действия.
Экспертиза прав на интеллектуальную собственность — проверка документов, подтверждающих права предприятия на ОИС: патенты, лицензии, свидетельства,

130 учредительные договора о передаче имущественных прав в уставные капиталы предприятия, контракты или авторские договоры между предприятием и разработчиками ОИС, акты приема-передачи при безвозмездной передаче прав на ОИС. На предприятии, использующем
ОИС в качестве нематериального актива, должен быть акт о передаче его в эксплуатацию и постановке на учет.
При внесении ОИС в качестве вклада в уставный капитал наряду с учредительным договором одновременно должен быть заключен лицензионный договор на передачу прав.
Характерной особенностью экспертизы правомерности документального оформления объектов коммерческой тайны (ноу-хау) является проверка наличия и правильности документального оформления «режима конфиденциальности».
Официально незарегистрированные договоры по полной переуступке патента, а также официально незарегистрированные лицензионные договоры признаются недействительными.
Исходная информация для оценки интеллектуальной собственности представляет собой характеристики ОИС и результаты анализа конъюнктуры рынка.
В зависимости от вида стоимости, цели и выбранных подходов и методов оценки определяется соответствующий перечень необходимой информации, в том числе:

характеристики ОИС или товаров с использованием ОИС, при необходимости в сравнении с характеристиками аналогичных ОИС, или товаров;

источники получения доходов от использования ОИС;

описание конъюнктуры рынка ОИС или рынка продукции с использованием
ОИС;

затраты на разработку ОИС, включая накладные расходы и предпринимательскую прибыль, затраты на правовую охрану объектов с указанием года, в котором они произведены, затраты на маркетинг продукции, в основе которой положен объект оценки (по годам с даты подачи заявки) в течении срока полезного использования;

затраты, производимые на приобретение прав и использование ОИС;

степень физического и морального износа ОИС;

себестоимость и цена единицы товара с использованием ОИС;

риски, связанные с приобретением прав и использованием ОИС;

чистый доход от использования ОИС;

предполагаемый период получения дохода от использования ОИС.
Оценщик осуществляет сбор и обработку данных бухгалтерского учета и отчетности, относящихся к объекту ИС; информации о технических, научно-технических,

131 экономических и эксплутационных характеристиках объекта ИС; информации, необходимой для установления количественных и качестве характеристик ОИС с целью определения его стоимости, а также другой формации, связанной с объектом оценки.
Согласование расчетов, полученных различными методами, состоит в формировании итоговой величины стоимости объекта оценки. Она определяется оценщиком путем обоснованного обобщения результатов расчета стоимости интеллектуальной собственности, полученных при использовании различных подходов к оценке.
Обобщение результатов расчетов осуществляется, как правило, на основании выбранных им критериев обобщения и установленных приоритетов критериев обобщения путем сравнения между собой результатов расчетов по каждому из критериев.
В отчете об оценке должны быть приведены:
• формулировка цели оценки и планируемого использования результатов оценки;
• описание допущений, ограничений и всех возможных, особых обстоятельств, условий, существенных для выполнения оценки и понимания полученных результатов;
• описание объекта оценки
(область применения, объем пере даваемых прав, а также физические, функциональные, технологические, экономические и другие характеристики);
• описание правомерности использования оцениваемого объекта (при наличии правоустанавливающего документа указание его реквизитов);
• описание продукции (работ, услуг), производимых с использованием оцениваемого объекта;
• описание результатов анализа рынка продукции (работ, услуг), производимой и реализуемой с использованием оцениваемого объекта;
• описание источников получения доходов (выгод)

132
• определение итоговойвеличины рыночной стоимости оцениваемого объекта. Итоговая величина стоимости объекта оценки должна быть выражена в рублях в виде единой величины, если в договоре об оценке не предусмотрено иное
(например, в договоре об оценке может быть установлено, что итоговая величина стоимости объекта оценки выражается в виде диапазона величин).
8.3 Подходы и методы оценки ИС
На сегодняшний день существует несколько подходов к оценке интеллектуальной собственности. Предпочтения при выборе того или иного подхода к оценке зависит от наличия необходимой информации, требований покупателей или собственников объектов интеллектуальной собственности, экономической ситуации на момент оценки.
Подход к оценке стоимости – это общий способ определения стоимости, в рамках
которого используются один или более методов оценки.
При оценке рыночной стоимости ОИС используются три подхода к оценке: доходный, затратный и сравнительный. При оценке оценщик обязан использовать (или обосновать отказ от использования) доходный, сравнительный и затратный подходы к оценке. Оценщик вправе самостоятельно определять в рамках каждого из подходов конкретные методы оценки. При этом учитывается объем и достоверность рыночной информации, доступной для использования того или иного метода. Из-за большого количества разнообразных методов оценки интеллектуальной собственности провести их систематизацию достаточно проблематично. Большинство авторов выделяют следующие методы оценки в рамках указанных трех подходов (рис.8.1).

133
П
од
хо
ды
к
оц
ен
к
е
ИС
Доходный
подход
(стоимость — функция чистого дохода от использования
ИС)
Метод преимуще ства в прибыли
(за счет увеличени я валового дохода) за счет улучшения качества
Метод учета возрастания цены продукции
Метод учета возрастания количества продукции
Метод учета возрастания и цены, и количества продукции
За счет улучшения качества и большей известности фирмы
Метод учета возрастания цены продукции
Метод учета возрастания количества продукции
Метод учета возрастания и цены, и количества продукции
Метод преимущества в расходах
Метод освобождения от роялти
Метод выигрыша в себестоимости
Метод чистого дисконтированного дохода (одновременного учета преимуществ в прибыли и в расходах) с последующим выделением той части его, которая приходится на ИС
Затратный подход
(стоимость - функция от затрат на создание
ИС)
Метод учета затрат на восстановление
Метод учета затрат на замещение
Метод исторических затрат
Сравнительный (рыночный) подход, метод сравнимых продаж, метод стоимости приобретения (стоимость — функция и от доходов, и от затрат)
Рис 8.1 Методы оценки интеллектуальной собственности
Вопросы для самопроверки
1. Каковы могут быть цели оценки интеллектуальной собственности.
2. Определите этапы процедуры оценки.
3. Какие существуют подходы и методы оценки интеллектуальной собственности.
9. Затратный подход к оценке ОИС
Затратный подход используется при оценке стоимости ОИС, если невозможно найти объект – аналог, отсутствует какой-либо опыт реализации подобных объектов, объект не участвует в формировании доходов и прибыли, или прогноз будущих доходов не