Файл: Отчет по производственной практике пм. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение.docx

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих ООО «Строительный трест №34» на праве собственности, ведется на счете 01 «Основные средства». Затраты по приобретению основных средств в синтетическом учете ООО «Строительный трест №34» рассматриваются как вложения во внеоборотные активы. Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен активный счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих организации на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: 01 (основные средства), 02 (амортизация основных средств), 91(прочие доходы и расходы), 75 (расчеты с учредителями), 08 (вложения во внеоборотные активы), 99 (прибыли и убытки).

Типовые проводки по учету ОС:

• 
  Д08 К60 (76) – отразили затраты на приобретение ОС;
  
• 
  Д19 К60 (76) – отразили входной НДС по счетам-фактурам;
  
• 
  Д01 К08 – ввели объект в эксплуатацию;
  
• 
  Д08 К98 – отразили в учете безвозмездно полученный объект;
  
• 
  Д98 К91 – ежемесячную амортизацию списывают со счета 98;
  
• 
  Д08 К75 – поступило имущество в счет вклада в УК;
  
• 
  Д08 К10 – списали использованные материалы;
  
• 
  Д08 К60 (26, 25, 76) – учли прочие затраты на строительство;
  

В бухгалтерском учете основные средства отражаются, как правило, по первоначальной стоимости. Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости амортизации основных средств. С течением времени первоначальная стоимость основных средств отклоняется от стоимости аналогичных основных средств, приобретаемых или возводимых в современных условиях. Для устранения этого отклонения необходимо периодически переоценивать основные средства и определять восстановительную стоимость.

Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими вместе одну функцию. Каждому инвентарному объекту присваивают определенный инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом на все время его нахождения в эксплуатации, запасе или консервации.

В ООО «Строительный трест №34» поступление объекта основных средств оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств. Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха в другой, а также передачу из запаса в эксплуатацию оформляют актом приемки-передачи основных средств. Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств (ОС-4), а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа – актом на списание автотранспортных средств (ОС-4а).

---

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. Карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре.

Нематериальные активы – результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые предполагается использовать в производстве продукции или для управленческих нужд организации в течение периода времени свыше 12 месяцев.

Все виды нематериальных активов, получаемых организацией, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая образуется из суммы фактических расходов на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов в соответствии с действующим законодательством (п.6 ПБУ 14/200).

Для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации предназначен счет 04 «Нематериальные активы». Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведется по отдельным объектам нематериальных активов. На каждый объект нематериальных активов в бухгалтерии открывается карточка учета нематериальных активов (№ НМА – 1), которая заполняется на основании документа на оприходование, приемки-передачи.

Поступление нематериальных активов в бухгалтерском учете отражается проводкой: Д04 «Нематериальные активы» К08 «Вложения во внеоборотные активы».

Нематериальные активы погашают свою стоимость по частям, путем начисления по ним амортизации в течение срока полезного использования. Для накопления сумм амортизации используется пассивный счет 05 «Амортизация нематериальных активов». По кредиту счета ежемесячно отражаются суммы начисленной амортизации: Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» К05 «Амортизация нематериальных активов», К04 «Нематериальные активы».

При втором способе начисления амортизации первоначальная стоимость нематериальных активов списывается на счета затрат на производство непосредственно со счета 04: Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» К04 «Нематериальные активы».

Выбытие нематериальных активов отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

• 
  Д05 «Амортизация нематериальных активов» К04 «Нематериальные активы» – списание суммы амортизации при первом способе начисления амортизации;
  
• 
  Д91/2 «Прочие расходы» К04 «Нематериальные активы» – списание остаточной стоимости или неамортизированной стоимости актива;
  
• 
  Д62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К91/1 «Прочие доходы» – продажная стоимость актива.
  

---

За рассматриваемый период времени в организации движения нематериальных активов не было.

2.4 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости

Порядок бухгалтерского учета затрат на производство и калькулирования себестоимости каждой организацией определяется самостоятельно исходя из особенностей ее технологического процесса, структуры производства, местонахождения организации и прочих факторов с учетом действующих отраслевых инструкций и Учетной политики организации.

Основной задачей учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции является формирование информационно-аналитической базы управления производственной деятельностью организации. Это значит, что обеспечиваются и учет, и контроль затрат на производство, а это, в свою очередь, способствует оптимизации величины и структуры издержек и повышению рентабельности производства.

Затраты компонуются по экономическому содержанию по следующим элементам:

• 
  Материальные затраты;
  
• 
  Расходы на зарплату;
  
• 
  Начисления во внебюджетные фонды;
  
• 
  Амортизация;
  
• 
  Прочие расходы.
  

К прочим расходам относятся в том числе:

• 
  Расходы на зарплату управленцев;
  
• 
  Эксплуатация машин и площадей;
  
• 
  Командировочные расходы работников;
  
• 
  Расходы на связь, аудиторские, информуслуги, услуги на охрану;
  
• 
  Представительные расходы;
  
• 
  Расходы на продажу;
  
• 
  Налоги.
  

Расходы, понесенные предприятием в связи с выпуском товара, предоставлением услуги или производством работы, отражаются в учете и включаются в себестоимость товара, услуг или работ того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты.

Для сбора издержек на выпуск товара, предоставление услуг или производство работ используют раздел III «Затраты на производство» плана счетов.

Группировка затрат внутри этого раздела производится чаще всего с использованием следующих калькуляционных и собирательно-распределительных счетов: 20, 23, 25, 26, 28.

Счет 20 «Основное производство» служит для подытоживания сведений о расходах на производство товаров, услуг или работ, которые, в свою очередь, были целью учреждения фирмы. На этом счете регистрируют и прямые расходы, определенные технологическим процессом производства и включаемые в себестоимость, и косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства. Аналитический учет на данном счете ведут по конкретным видам товаров, работ, услуг.

---

Косвенные затраты, касающиеся нескольких видов товаров, распределяются пропорционально утвержденному показателю. Расходы списываются на себестоимость по нормативной либо по производственной фактической себестоимости.

На счете 23 «Вспомогательное производство» компонуются издержки производств, являющихся подсобными по отношению к основному (сервис ОС, обеспечение теплом, электроэнергии и пр.). Аналитический учет на данном счете ведут по видам производств. Списываются расходы на счете 20 либо на себестоимость конкретного товара как прямые расходы либо распределяются между отдельными видами товара соразмерно выбранному показателю.

На счете 25 «Общепроизводственные расходы» группируются издержки по обслуживанию основных и вспомогательных производств предприятия. Среди издержек, которые учитываются на данном счете, могут быть такие, как платежи за страхование производственных машин, затраты на сервисный ремонт этих машин, расходы на эксплуатационное обслуживание, затраты на аренду производственных площадей и оборудования и прочие аналогичные. Аналитический учет на счете ведут по отдельным подразделениям предприятия и статьям расходов.

На счете 26 «Общехозяйственные расходы» группируются издержки, которые не связаны непосредственно с производственными процессами и относятся к нуждам управления. Аналитический учет ведется по статьям смет, месту возникновения затрат.

Списание собранных за месяц расходов производится в зависимости от выбранного способа формирования себестоимости продукции. При выборе бухгалтером способа учета по полной производственной себестоимости расходы списываются бухгалтерскими записями Д20 К26, Д23 К26. Если выбран способ учета продукции по сокращенной себестоимости, содержимое со счета 26 списывается непосредственно на счет 90-2.

Задача калькулирования - определить издержки, которые приходятся на единицу их носителя, то есть на единицу продукции (работ, услуг), предназначенных для реализации, а также для внутреннего потребления.

Калькуляция – определение затрат в стоимостной (денежной) форме на производство единицы или группы единиц изделий, или на отдельные виды производств.

Оказывая определенного вида, рода и характера услуги населению, хозяйствующие субъекты определяют ее себестоимость, размер которой индивидуален для каждой из услуг. Для этого рассчитывается совокупность сумм на осуществление затрат при оказании конкретной услуги. Все затраты, входящие в себестоимость услуг, группируются:

---

• 
  По статьям калькуляции;
  
• 
  По элементам затрат.
  

Себестоимость продукции работ, услуг представляет собой стоимость затраченных в процессе производства продукции, оказания услуг или выполнения работ ресурсов. Подсчитывается стоимость затраченных ресурсов как на производство продукции (оказание услуг, выполнение работ), так и на реализацию услуг, работ, продукции.

2.5 Учет готовой продукции, ее реализации

Основной продукцией ООО «Строительный трест №34» является предоставление услуг по аренде и управлению недвижимым имуществом. Независимо от того, каким видом деятельности занимается организация, производит ли продукцию, выполняет работы или оказывает услуги, она неизменно сталкивается с таким показателем как себестоимость продукции (работ, услуг).

Себестоимость продукции – совокупность прямых издержек, связанных с производством изделия; все виды затрат, понесенных при производстве и реализации определенного вида продукции.

Учет материальных затрат основывается на общих принципах бухгалтерского учета, действующей нормативной базе, а также на положениях учетной политики организации. Организации, оказывающие различного рода услуги, так же, как и организации, выпускающие продукцию, могут формировать полную или сокращенную себестоимость услуги, выбирать базу распределения накладных расходов, учитывать услуги по фактической производственной себестоимости или нормативной плановой себестоимости.

Однако у организаций, занимающихся оказанием услуг, имеются и отличительные особенности. Себестоимость услуги представляет собой стоимостную оценку используемых при ее оказании сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат, необходимых для оказания услуг.

Исходя из этого, формирование себестоимости услуг представляет собой суммирование затрат организации, сопряженных с процессом оказания услуги и относящихся к определенному отчетному периоду.

В бухгалтерском учете расход организации в зависимости от характера расходов, условий осуществления и направлений деятельности организации делятся на:

• 
  Расходы по обычным видам деятельности;
  
• 
  Прочие расходы, которые в свою очередь можно разделить на:
  
• 
  Операционные расходы;
  
• 
  Внереализационные расходы;
  
• 
  Чрезвычайные расходы.
  

С точки зрения формирования себестоимости услуги интерес представляют именно расходы по обычным видам деятельности, так как именно они участвуют в процессе ее формирования. При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

---