Файл: Отчет по производственной практике пм. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение.docx

ООО «Строительный трест №34» в силу особенностей своей деятельности применяет только 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

На счете 50 «Касса» учитываются денежные средства в кассе организации, предназначенные для выдачи подотчетных сумм. Выдача денежных средств отражается списанием с кредита счета, а поступление денежных средств – зачислением на дебет этого счета. Для учета кассовых операций в организации используются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров:

• 
  Приходный кассовый ордер (№ КО-1)
  
• 
  Расходный кассовый ордер (№ КО-2)
  
• 
  Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (№ КО-3)
  
• 
  Кассовая книга (№ КО-4)
  
• 
  Отчет кассира (№ КО-4)
  
• 
  Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (№ КО-5).
  

Операции по расчетному счету в ООО «Строительный трест №34» отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и денежно-расчетных документов (платежных требований, платежных поручений).

Основные операции, которые ведутся по расчетному счету в ООО «Строительный трест №34»:

• 
  Д51 «Расчетный счет» К62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - сумма денежных средств, поступивших от покупателей;
  
• 
  Д51 «Расчетный счет» К50 «Касса» - на сумму денежных средств, поступивших с кассы на расчетный счет;
  
• 
  Д50 «Касса» 51 «Расчетный счет» - на сумму денежных средств, поступивших с расчетного счета в кассу;
  
• 
  Д60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К51 «Расчетный счет» - на сумму погашенной задолженности перед поставщиками;
  
• 
  Д68 «Расчеты с бюджетом» К51 «Расчетный счет» - на сумму перечисления налогов и сборов;
  
• 
  Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К51 «Расчетный счет» - на сумму выплаченной заработной платы;
  
• 
  Д69/2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К51 «Расчетный счет» - при перечислении с расчетного счета денежные средства в пенсионный фонд;
  
• 
  Д76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К51 «Расчетный счет» - при перечислении с расчетного счета денежные средства кредиторам;
  

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.д. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

• 
  55-1 «Аккредитивы»
  
• 
  55-2 «Чековые книжки»
  

Аналитический учет по каждому субсчету ведется отдельно. Для отражения оборотов по счету 55 ведется журнал-ордер.

ООО «Строительный трест №34», осуществляя хозяйственную деятельность, вступает во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, которые основаны на различных счетах. ООО «Строительный трест №34» осуществляет расчеты с поставщиками, покупателями, подотчетными лицами и разными дебиторами и кредиторами.

---

Синтетический учет расчетов с поставщиками ведется с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Документальное оформление расчетов с поставщиками осуществляется регистрацией счетов-фактур, актов и накладных в журнале регистрации документов от поставщиков. Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому поставщику и подрядчику в разрезе каждого договора, а также учет авансов по группам расчетов с поставщиками и подрядчиками. В ООО «Строительный трест №34» регистрами аналитического учета являются Карточка счета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и ОСВ по счету 60.

По учету расчетов с поставщиками и подрядчиками проводки, как правило, типовые. Так, на оплату поставщику проводка делается следующая в зависимости от способа расчетов: Д60 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» др.

При расчетах с поставщиками проводки на приобретение материалов, товаров, работ и услуг следующие: Дебет счетов 10 «Материалы», 08 «Вложение во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и т.д. – К60

Если приобретаемые ценности, работы и услуги облагаются НДС, то одновременно делается проводка: Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» - К60.

Задолженность с поставщиками и подрядчиками, по которой истек срок исковой давности, а также в иных случаях, списывается на финансовые результаты организации на основании результатов проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. При списании кредиторской задолженности делается бухгалтерская запись: Д60 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

При списании дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками формируется обратная проводка: Д91, субсчет «Прочие расходы» - К60.

Для отражения сведений о расчетах с поставщиками и подрядчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платеже – по каждому покупателю или заказчику.

По расчетам с покупателями основные проводки состоят в признании дохода от продажи товаров, работ или услуг и получении платежей в счет погашения дебиторской задолженности

---

, а также авансовых поступлений. Так, на суммы предъявленных расчетных документов в бухгалтерском учете продавца делаются бухгалтерские записи: Д62 – Кредит счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». То есть, по сути, дебет счета 62 показывает сумму дебиторской задолженности.

Использование счетов 90 и 91 зависит от того, является ли признаваемый доход доходом от обычных видов деятельности или прочим доходом.

На суммы поступивших платежей в учете формируются бухгалтерские записи: Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. – К62.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Аналитический учет ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. В установленные сроки подотчетные лица представляют авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением документов. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу.

Новый аванс подотчетным лицам в ООО «Строительный трест №34» выдают только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации. Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по Д71 и К50. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

Покажем проводки по расчету с подотчетными лицами в таблице 1.

Содержание операций	Дебет	Кредит
Выданы наличные деньги под отчет	71	50
Подотчетные деньги перечислены на банковскую карту работника	71	51
Отражены расходы по авансовому отчету	20,60,76 и т.д.	71
Выплачен перерасход по авансовому отчету	71	50,51
Возвращен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств	50	71

Таблица 1 – Примеры бухгалтерских записей по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

---

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, за исключением тех, для которых планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета 60 – 75, производится на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Приобретение ценностей от прочих кредиторов проводится по дебету счета: 07, 08, 10, 15, 41 и кредиту счета 76.

Оказание услуг организациями проводится по дебету счета 20, 23, 25, 26, 44 и кредита счета 76.

Уплата задолженности перед кредиторами проводится по дебету счета 76 и кредиту счета 50, 51, 55, а поступления сумм в погашение долгов – по дебету счета 50, 51 и кредиту 76.

Отражение задолженности дебиторов по выполненным работам, проданной продукции и оказанным услугам проводится по дебету счета 76 и кредиту счета 90, 91.

2.2 Учет материально-производственных запасов

Учет материально-производственных запасов в России регламентирован действующим Положением по бухгалтерскому учету 5/2001 «Учет материально-производственных запасов». В соответствии с ним, материально-производственные запасы – это активы, которые:

• 
  Используются в качестве сырья, материалов и т.п., для производства продукции с целью продажи;
  
• 
  Предназначены для продажи;
  
• 
  Используются для управленческих нужд организации.
  

В состав материально-производственных запасов также включается готовая продукция, а также товары, приобретенные у других физических или юридических лиц для дальнейшей перепродажи. При этом незавершенное производство не включается в состав МПЗ.

Производственные запасы выступают в качестве предметов труда и обеспечивают бесперебойность производственного процесса, перенося свою стоимость на изготавливаемую продукцию. Материально-производственные запасы могут, как непосредственно участвовать в производственном процессе, так и являться средствами труда для его осуществления.

Материально-производственные запасы могут быть получены организацией различными способами, в частности:

• 
  В результате приобретения у поставщиков по договору;
  
• 
  В качестве вклада в уставной капитал;
  
• 
  Произведены собственными силами;
  
• 
  По договору дарения или безвозмездно
  
• 
  В результате ликвидации другого имущества и т.д.
  

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета синтетический учет материально-производственных запасов осуществляется организациями на счете 10 «Материалы», 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». В учетной политике организаций может быть закреплен способ, при котором материально-производственные запасы учитываются по учетным ценам, в этом случае организации также используют счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а также счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

---

В таблице 2 представлены типовые проводки по учету поступления материально-производственных запасов, в зависимости от способа их поступления.

Таблица 2 – Типовые проводки по учету поступления МПЗ

Содержание операций	Дебет	Кредит
Приобретены материально-производственные запасы по договору у поставщика	10, 15, 41	60, 76
Отражены расходы на изготовление МПЗ собственными силами	10	20-29
В счет вклада в уставной капитал внесены запасы	10, 15	75/1
Безвозмездно получены МПЗ	10, 15	98/2
Оприходованы излишки материально-производственных запасов, выявленные при инвентаризации	10, 41, 43	91/1

Учет материально-производственных запасов ООО «Строительный трест №34» осуществляется на основании следующих первичных документов: приходного ордера, доверенности, акта о приемке материалов, требований, накладной на внутреннее перемещение, накладной на отпуск материалов, карточки складского учета материалов, ведомости учета остатков материалов на складе.

При поступлении материла, от поставщика вместе с товаром в организацию поступают товаросопроводительные документы: товарные накладные, требования-поручения, товарно-транспортные накладные, сертификаты, качественные удостоверения и др.

Документальное оформление поступления материально-производственных запасов происходит путем заполнения приходного ордера формы № М-4, либо на документ поставщика ставится оттиск штампа, заменяющего заполнения приходного ордера и содержащего все его реквизиты.

Отпуск материала в производство обычно производится на основании утвержденных лимитов. При отпуске материалов со склада в собственные подразделения оформляются лимитно-заборные карты (форма № М-8), требование-накладная (№ М-11), накладная (№ М-15).

2.3 Учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства – часть имущества организации, которое предполагается использовать в течении периода времени свыше 12 месяцев в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) или для управления организацией.

---