Файл: Налоги как цена услуг государства (Налогообложение как двигатель развития экономики страны).pdf
Добавлен: 12.03.2024
Просмотров: 45
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. История развития института налогообложения
1.1 Возникновение налога и эволюция налогообложения
1.2 Экономическая сущность понятия «налог». Классификация налогов
Глава 2. Налогообложение как двигатель развития экономики страны
2.1 Функции налогов и основные принципы налогообложения
2.2 Налоги, как основной инструмент государственного регулирования экономики
Глава 3. Налог как основной финансовый ресурс
3.1 Роль налогов в формировании доходов государства
3.2 Стандарты государственных услуг, оказываемых налоговыми органами
1) разработка и совершенствование комплекса средств взаимодействия с налогоплательщиками, основанных на применении современных информационных технологий;
2) развитие организационно-методической и инфраструктурной составляющих взаимодействия с налогоплательщиками, предполагающих учет особенностей оказания информационных услуг различным категориям налогоплательщиков.
В рамках реализации вышеуказанных групп мероприятий целесообразно:
- облегчать налогоплательщикам доступ к информационным услугам, предоставляемым на бесплатной основе;
- совершенствовать формы и методы оказания информационных услуг налогоплательщикам (централизованное телефонное и электронное информирование налогоплательщиков; улучшение технического оснащения и информационного обеспечения операционных залов налоговых инспекций; развитие системы формирования и представления в налоговые органы в электронно-цифровом виде деклараций и других документов, а также их приема и обработки; модернизация технологии организации доступа налогоплательщика к персональным данным, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов с использованием Интернет и др.);
- расширять и конкретизировать информационные ресурсы налоговых органов, содержащие перечень вопросов налогоплательщиков, по различным сферам законодательства о налогах и сборах, а также предельно точные и ясные ответы на них;
- развивать процедуры работы с государственными реестрами юридических лиц и предпринимателей.
Иными словами, налоговая служба должна быть преобразована из фискального органа в сервисную компанию, ориентированную на удовлетворение интересов налогоплательщиков. Ожидаемыми результатами от такой трансформации должны стать расширение спектра услуг, оказываемых налоговыми органами налогоплательщикам, улучшение информирования налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и, как следствие, увеличение доли налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество налогового администрирования.
Дальнейшая работа налоговых органов по расширению спектра информационных услуг способствует повышению доли налогов, уплачиваемых на добровольной основе, что, в свою очередь, значительно упрощает контроль за налоговыми поступлениями, сокращает административные затраты и содействует высвобождению ресурсов, которые могут быть перенаправлены на работу с недобросовестными налогоплательщиками.
Развитие системы оказания государственных услуг в сфере налогообложения физическим и юридическим лицам способствует превращению налоговой службы из фискального органа в сервисную компанию. Результатом таких преобразований должно стать укрепление положительного имиджа налоговых органов, ассоциируемых с гарантией предсказуемости, единообразия и последовательности налоговой политики государства, а также установление партнерских отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками при соблюдении баланса интересов каждой стороны.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Взимание налогов является одной из древнейших функций и неотъемлемым атрибутом развития общества и существования государства. Основой необходимости существования налогов выступает то, что без изъятия части доходов у населения и субъектов экономической деятельности в пользу казны невозможно формирование централизованных ресурсов в форме бюджета, без существования которого государство не смогло бы реализовывать возложенные на него функции.
Развитие налогообложения можно разделить на четыре периода:
- налог как бессистемный платёж, преимущественно в натуральной форме (Древний мир и Средние века);
- налог как ведущий источник доходной части бюджетного устройства (начало XVIII в.);
- развитие финансовой науки и становление научно-теоретических воззрений на налогообложение (первая половина XIX в.);
- современный период (начало XX в. – наше время).
На основе анализа экономической сущности налога, можно сделать вывод, что налог - единственно законная форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характера наказания, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти. Налоги являются стоимостной категорией, поэтому различаются по функциям, которые и показывают их социально-экономическую сущность и назначение.
Государственное регулирование при помощи налогового механизма создает для экономики страны широкие возможности для прогресса экономики и реализации макроэкономических целей правительства.
В налоговой сфере внедрение государственных услуг направлено на повышение качества и эффективности государственного управления в сфере налогообложения с целью обеспечения стабильного поступления налогов и сборов в бюджетную систему и развития процессов предоставления услуг налоговыми органами налогоплательщикам.
Своевременный и строгий контроль со стороны налоговых структур за деятельностью налогоплательщиков даст возможность снизить недоимки бюджета. Расширение спектра информационных услуг должно поспособствовать повышению доли налогов, уплачиваемых на добровольной основе, что, в свою очередь, значительно упростит контроль за налоговыми поступлениями, сократит административные затраты и посодействует высвобождению ресурсов, которые могли бы быть перенаправлены на работу с недобросовестными налогоплательщиками.
Результатом развития системы оказания государственных услуг в сфере налогообложения физическим и юридическим лицам должно стать укрепление положительного имиджа налоговых органов, ассоциируемых с гарантией предсказуемости, единообразия и последовательности налоговой политики государства, а также установление партнерских отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками при соблюдении баланса интересов каждой стороны.
Таким образом, проведение анализа налоговых поступлений - неотделимая доля налоговой политики государства. Качественно проведенная аналитическая работа непосредственно дает возможность для извлечения самой большой выгоды из налоговых поступлений.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998 г. - № 31. - Ст. 3824.
- Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 № 145-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998 г. - № 31. - Ст. 3823.
- Федеральный закон от 27 июля 2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2010 г. - № 31. - Ст. 4179.
- Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Ведомости СНД и ВС РФ. – 1992. - № 11. - Ст. 527.
- Александров И.В. Расследование налоговых преступлений: учебное пособие для магистров. – М.: Юрайт, 2015. – 405 с.
- Алехин С. Н. Становление и развитие территориальных налоговых органов // Финансы и кредит. - 2012. - № 16. - С. 36-44.
- Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / Б.Х. Алиев и др. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 439 c.
- Асеев Д.В., Жирнова О.В. Развитие налоговой системы РФ в современных условиях // Наука XXI века: актуальные направления развития: Сборник материалов международной заочной научно-практической конференции / СГЭУ. – Самара, 2015. - С. 244-249.
- Бляшкина Н.А. Правовые позиции конституционного суда Российской Федерации по вопросам налогового права об установлении и введении налогов и сборов // Финансовое право. – 2019. - № 4. – С. 24-29.
- Бочарова О.Н. Институт налогообложения, формирование и развитие // Вестник ТГУ. 2009. - № 8 (76). – С. 56-61.
- Булатова Ю.И. Теория и история налогообложения: учебное пособие/ Ю. И. Булатова. - Оренбург: ЭБС АСВ, 2017. - 148 c.
- Васильева Н.В. Публичные доходы в Российской Федерации: финансово-правовой аспект. - М.: Норма, 2017. – 304 с.
- Волкова Г.А Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Г.А. Волкова и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 631 c.
- Ворожбит О., Водопьянова В. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие. – М.: Риор, 2018. – 175 с.
- Гончаренко Л. И. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2018. - 408 с.
- Джафарова З.К. Налоговая политика и экономическое развитие РФ // Фундаментальные и прикладные исследования: проблемы и результаты. - 2016. - № 28. - С. 113-119.
- Е. Бондаренко, М. Редхер, Технологии повышения собираемости НДС // ЭЖ-Юрист. 2015. - № 35. – С. 18-25.
- Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. – М.: Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2013. - 368 с.
- Козырин А.Н. Актуальные проблемы теории и практики финансового права Российской Федерации / А.Н. Козырин // Гарант. URL: https://base.garant.ru/5747276/ (Дата обращения: 30.05.2019).
- Матвеева Т.В. Актуальные проблемы электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками / Т.В. Матвеева // Гарант. URL: http://www.garant. ru/action/interview/421540/ (дата обращения: 03.06.2019).
- Никулкина И.В. Общая теория налогообложения: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2010. - 178 с.
- Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2015. - 772 с.
- Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата. - М.: Юрайт, 2018. — 382 с.
- Пепеляев С.Г. Налоговое право: учебник для вузов / С.Г. Пепеляев и др. - М.: Альпина Паблишер, 2019. - 800 c.
- Регионы России. Социально-экономические показатели 2018: Р32 Стат. сб. – М.: Росстат, 2018. - 1162 с.
- Слабинская И.А. Налоговая система России: структура, принципы построения и виды налогов и сборов. – М.: Экономистъ, 2013. – С. 39-52.
- Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.: Эксмо, 2016. - 325 с.
- Сокол М.П. О главе 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2000. - №9.
- Тютин Д.В. Налоговое право. Курс лекций / Д.В. Тютин // Гарант. URL: https://base.garant.ru/77570518/ (дата обращения: 18.05.2019).
- Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник. - М.: БЭК, 2007. - 189 с.
- Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата. – М.: Юрайт, 2018. - 364 с.
- Черник Д.Г. Налоговая система России. Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2002. – 367 с.
- Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. Налоги и налогообложение. - М.: Счетная палата РФ, 2009. - 184 с.
- Шамхалов Ф.И. Государство и экономика. Власть и бизнес. - М.: Экономика, 2005. – 203 с.
- Шукшин Е.В. Налоги. Элементы, функции, классификация // Студенческий вестник. М.: Интернаука, 2017. – С. 33-38.
- Яшин С.А. Историко-экономические аспекты развития налоговой системы в России // Влияние исторического фактора на своеобразие экономического развития регионов России: Сборник материалов научно-практической конференции / РЭУ им. Г.В. Плеханова. - М. 2016. - С. 101-106.
-
Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник. - М.: БЭК, 2007. - С. 93. ↑
-
Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата. – М.: Юрайт, 2018. – С.28. ↑
-
Булатова Ю.И. Теория и история налогообложения: учебное пособие/ Ю. И. Булатова. - Оренбург: ЭБС АСВ, 2017. – С. 34. ↑
-
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.: Эксмо, 2016. - С. 16. ↑
-
Булатова Ю.И. Теория и история налогообложения: учебное пособие/ Ю. И. Булатова. - Оренбург: ЭБС АСВ, 2017. - С. 38. ↑
-
Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. – М.: Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2013. - С. 28. ↑
-
Черник Д.Г. Налоговая система России. Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2002. – С. 77. ↑
-
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2015. – С. 41 ↑
-
Булатова Ю.И. Теория и история налогообложения: учебное пособие/ Ю. И. Булатова. - Оренбург: ЭБС АСВ, 2017. - С. 56. ↑
-
Черник Д.Г. Налоговая система России. Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2002. – 129 с. ↑
-
Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / Б.Х. Алиев и др. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – С. 263. ↑
-
Никулкина И.В. Общая теория налогообложения: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2010. – С. 18. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998 г. - № 31. - Ст. 3824. ↑
-
Волкова Г.А Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Г.А. Волкова и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – С. 49. ↑
-
Никулкина И.В. Общая теория налогообложения: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2010. – С. 17. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998 г. - № 31. - Ст. 3824. ↑
-
Ворожбит О., Водопьянова В. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие. – М.: Риор, 2018. – 175 с. ↑
-
Волкова Г.А Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Г.А. Волкова и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – С. 218. ↑
-
Гончаренко Л. И. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2018. – С. 193. ↑
-
Васильева Н.В. Публичные доходы в Российской Федерации: финансово-правовой аспект. - М.: Норма, 2017. – С. 87. ↑
-
Бочарова О.Н. Институт налогообложения, формирование и развитие // Вестник ТГУ. 2009. - № 8 (76). – С. 57. ↑
-
Пепеляев С.Г. Налоговое право: учебник для вузов / С.Г. Пепеляев и др. - М.: Альпина Паблишер, 2019. – С. 148. ↑
-
Пепеляев С.Г. Налоговое право: учебник для вузов / С.Г. Пепеляев и др. - М.: Альпина Паблишер, 2019. – С. 149. ↑
-
Козырин А.Н. Актуальные проблемы теории и практики финансового права Российской Федерации / А.Н. Козырин // Гарант. URL: https://base.garant.ru/5747276/ (Дата обращения: 30.05.2019). ↑
-
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2015. – С. 172. ↑
-
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2015. – С. 173. ↑
-
Волкова Г.А Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Г.А. Волкова и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – С. 289. ↑
-
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата. - М.: Юрайт, 2018. – С. 198. ↑
-
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата. - М.: Юрайт, 2018– С. 199. ↑
-
Шамхалов Ф.И. Государство и экономика. Власть и бизнес. - М.: Экономика, 2005. – С. 125. ↑
-
Тютин Д.В. Налоговое право. Курс лекций / Д.В. Тютин // Гарант. URL: https://base.garant.ru/77570518/ (дата обращения: 18.05.2019). ↑
-
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 № 145-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998 г. - № 31. - Ст. 3823. ↑
-
Александров И.В. Расследование налоговых преступлений: учебное пособие для магистров. – М.: Юрайт, 2015. – С. 55. ↑
-
Регионы России. Социально-экономические показатели 2018: Р32 Стат. сб. – М.: Росстат, 2018. – С. 184. ↑
-
Джафарова З.К. Налоговая политика и экономическое развитие РФ // Фундаментальные и прикладные исследования: проблемы и результаты. - 2016. - № 28. - С. 113-119. ↑
-
Федеральный закон от 27 июля 2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2010 г. - № 31. - Ст. 4179. ↑
-
Матвеева Т.В. Актуальные проблемы электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками / Т.В. Матвеева // Гарант. URL: http://www.garant.ru/action/interview/421540/ (дата обращения: 29.05.2019). ↑
-
Алехин С. Н. Становление и развитие территориальных налоговых органов // Финансы и кредит. 2012. № 16. С. 36-44. ↑