Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Прямые налоги: понятие и виды классификаций).pdf

Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017.^[36]

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в целях осуществления мероприятий.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные

суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 358 НК РФ перечислены транспортные средства, не являющиеся объектами налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100

лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

---

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

Налоговая база в ст.359 НК РФ определяется отдельно по каждому транспортно­му средству:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.^[37]

Размеры налоговых ставок регламентируются НК РФ ст.361. Указанные

налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в

отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного

---

средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.^[38]

Налоговым периодом признается календарный год.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу описан в статье 362 НК РФ. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу.^[39]

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту на­хождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами

субъектов РФ.

Налогоплательщики физические лица уплачивают налог на основе налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физи­ческими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, сле­дующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств на­логовую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ.^[40]

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес введён с 1 января 2004 г. Это региональный налог, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде: выигрыша; платы за про­ведение азартных игр; пари.^[41] Азартные игры в соответствии с ФЗ-244 от 29.12.2006г. можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах либо в специально созданных игорных зонах. В России функционируют только две действующие игорные зоны: «Азов-Сити» на территории Краснодарского края и «Сибирская монета» на территории Алтайского края.

Налогоплательщиками налога  признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

---

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.^[42]

С 1 января 2018 года внесены изменения в НК РФ и добавлены ещё два объекта налогообложения: процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора и процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы.

Налогоплательщик обязан поставить на учет по месту установки (нахождения) каждый объект налогообложения, не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки (открытия) каждого объекта на­логообложения. В аналогичном порядке налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах любое изменение количества объектов налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объ­екта налогообложения. Налоговая база по каждому из

объектов на­логообложения определяется отдельно как общее количество соот­ветствующих объектов налогообложения.^[43]

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки с 1 января 2018 года согласно ФЗ-354 от 27.11.2017г. устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

Объект	Действующие до 01.01.18 ставки, руб.	Ставки с 01.01.2018 г., руб.
игровой стол	25 000 – 125 000	50 000 – 250 000
игровой автомат	1500 – 7500	3 000 – 15 000
процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы	25 000 – 125 000	50 000 – 250 000
пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы	5 000 – 7 000	10 000 – 14 000
процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора или букмекерской конторы	не предусмотрено	2 500 000 – 3 000 000[44]

Если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, то применяются минимальные размеры ставок пункта 1 ст.369 НК РФ.

Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ.  Сумма налога равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Этой же статьей предусмотрены особенности исчисления налога для игровых столов с двумя и более игровыми полями. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. Например, при наличии у организации 3 игровых столов с двумя игровыми полями на каждом, а также 10 игровых автоматов, расчет суммы налога за месяц будет следующим:

---

Налог= 6*125000 +10*7500 =825 000 рублей^[45]

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.^[46]

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода (включительно) сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая новый объект налогообложения) и

ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим объектам за указанный налоговый период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При внесении налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов налогообложения, до 15-го числа текущего налогового периода (включительно) сумма налога по этим объектам за указанный налоговый период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При внесении налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов налогообложения, после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший (закрытый) объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.^[47]

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачи­вается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для по­дачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.^[48]

---