Файл: Налог на прибыль организаций (Эволюция налога на прибыль).pdf

В практической деятельности не все кредитные учреждения будут специализироваться на предоставлении ресурсов инновационным организациям, а значит, смогут использовать предложенную льготу. Банки получат существенную экономию при уплате на налоге на прибыль, «стоимостью» которой должно стать изменение структуры кредитного портфеля; – право применять более низкую ставку налога на прибыль организаций (18%) получат те финансово-кредитные учреждения, которые выдают кредиты предприятиям, занятым в инновационном процессе, в размере 2/3 рыночной ставки по кредитам, предоставляемым кредитным учреждением на условиях сопоставимости. Эти суммы процентов будут более посильными для компаний – заемщиков, которые занимаются инновационной деятельностью. В таком аспекте предложенной налоговой преференции снижение ставки налога на прибыль до уровня 18% будет служить компенсацией для кредитных организаций, доходы которых сократятся из-за осуществления политики выдачи льготных кредитов инновационным организациям.

Как отмечает Троянская М. А необходимо внести ряд корректировок: «Во-первых, введение подобной льготы в налоговую систему РФ должно носить временный характер (ориентировочно, сроком на 5 лет), поскольку переход к этой практике на долгосрочный период фактически означает смену курса налоговой политики, принятого с 2002 г. (ограничение количества налоговых льгот). Кроме того, в связи со снижением с 2009 г. ставки налога на прибыль организаций до 20%, пониженную ставку для кредитных учреждений и коммерческих банков было бы целесообразно установить на уровне 15% (указанные модели разрабатывались авторами при ставке налога на прибыль организаций 24%)»^[47].

Причем отмечается, что остановиться необходимо на первом рассмотренном варианте. Так как при практической реализации второго варианта неизбежно возникнет сложность при установлении порядка распределения кредитными учреждениями расходов, которые связанны с предоставлением кредитов, выдаваемых на инновационные цели, и администрировании этого процесса налоговыми органами.

Однако, формирование необходимого государственного реестра организаций инновационного типа - процесс весьма длительный, сложный, трудоемкий и затратный. Поэтому на практике отнесение предприятия к категории инновационных целесообразно было бы осуществлять не на основании реестра, а на основании соблюдения установленных в законодательном порядке критерий и требований. Решение задачи увеличения инвестиционной активности обеспечивает рынок и регулирующий механизм воздействия государства на процесс инвестирования. В этом случае, вмешательство государства в этот процесс необходимо только для того, чтобы переломить негативные тенденции, инвестиционную непривлекательность регионов и отраслей, пассивность субъектов хозяйствования в области инвестиций. Здесь перед государством неизбежно встает вопрос поиска и выбора методов и форм воздействия на инвестиционную активность и формирование инвестиционных ресурсов.

Выводы

Делая общий вывод, необходимо отметить, что налог на прибыль организаций среди прямых налогов является инструментом, оказывающим наибольшее влияние на инвестиционную активность и деятельность хозяйствующих субъектов. Для увеличения стимулирующего воздействия данного механизма на предприятия и организации российской экономики, достижения задач и целей экономического развития, целесообразно предпринять следующее:

– восстановить в налоговой системе РФ инвестиционную налоговую льготу на финансирование капитальных вложений для предприятий и организаций, утвержденное в законодательном порядке по видам экономической деятельности;

– для хозяйствующих субъектов по видам экономической деятельности, не попавшим в список главенствующих, сохранить амортизационную премию в размере 10%, а также возможность включения процентов по кредитам при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации;

– возможность использования повышающего коэффициента ускоренной амортизации для инновационного оборудования;

– установить сумму амортизационной премии для инновационного оборудования в размере 20%, а для инновационного оборудования, которое не имеет аналогов в мире – 30%;

– сократить сроки износа инновационного оборудования;

– в законодательном порядке установить критерии отнесения оборудования и основных средств к категории инновационного;

– предоставить налоговые каникулы сроком 3 года для малых предприятий инновационного типа;

– а также установить пониженную ставку налога на прибыль организаций для финансово-кредитных учреждений, выдающих кредиты предприятиям инновационного типа на льготных условиях.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. В настоящее время плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие обособленные подразделения этих предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет.

Объектом обложения налогом на прибыль, является валовая прибыль,
включающая в себя прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ и услуг, основных фондов и другого имущества предприятий и
организаций, ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов и доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним. В Российской Федерации на данный момент действует разнообразный перечень
налоговых льгот при обложении прибыли, которые постоянно дополняются и изменяются. Нестабильность налоговых льгот и их большое количество
осложняют расчеты налога на прибыль и работу налоговых органов. Государство в условиях рынка с помощью изменения налоговых льгот оказывает воздействие (стимулирующие или сдерживающее) на процесс производства.

Налог на прибыль организаций среди прямых налогов является инструментом, оказывающим наибольшее влияние на инвестиционную активность и деятельность хозяйствующих субъектов. Для увеличения стимулирующего воздействия данного механизма на предприятия и организации российской экономики, достижения задач и целей экономического развития, целесообразно предпринять следующее:

– восстановить в налоговой системе РФ инвестиционную налоговую льготу на финансирование капитальных вложений для предприятий и организаций, утвержденное в законодательном порядке по видам экономической деятельности;

– для хозяйствующих субъектов по видам экономической деятельности, не попавшим в список главенствующих, сохранить амортизационную премию в размере 10%, а также возможность включения процентов по кредитам при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации;

– возможность использования повышающего коэффициента ускоренной амортизации для инновационного оборудования;

– установить сумму амортизационной премии для инновационного оборудования в размере 20%, а для инновационного оборудования, которое не имеет аналогов в мире – 30%;

– сократить сроки износа инновационного оборудования;

– в законодательном порядке установить критерии отнесения оборудования и основных средств к категории инновационного;

– предоставить налоговые каникулы сроком 3 года для малых предприятий инновационного типа;

– а также установить пониженную ставку налога на прибыль организаций для финансово-кредитных учреждений, выдающих кредиты предприятиям инновационного типа на льготных условиях.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 5.08.2000 года №117-ФЗ (с изменениями и дополнения)) / [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php.
2. Авдеев В.В. Научные исследования: налог на прибыль // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2011. № 3. С. 16-20.
3. Гафарова О.В. Экономическая природа прибыли как основа налогообложения предприятий // Terra Economicus. 2011. Т. 9. № 2-2. С. 29-33.
4. Елисеев М.Е., Лайко А.В. Основные аспекты учета налога на прибыль // В сборнике: Наука, творчество, инновации Сборник научных трудов. Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Кубанский государственный университет» (Филиал в г. Геленджике). Геленджик, 2016. С. 86-90.
5. Косарева Т. Е. Налогообложение физических и юридических лиц. - М: Бизнес-пресса. 2011.
6. Крохина Ю. А. Налоговое право. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
7. Лермонтов Ю.М. Отдельные вопросы признания расходов при методе начисления // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2011. № 20. С. 21-26.
8. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. - М.: Финансы и статистика, 2011.
9. Молчанов С. С. Налоги, расчет и оптимизация. - М.: ЭКСМО, 2012.
10. Мукасеев Р.К., Евсеева А.Ю. Налог на прибыль // Вестник Московского финансово-юридического университета. 2011. № 3. С. 57-61.
11. Полежаев В. К вопросу о совершенствовании налогового механизма. [ Электронный ресурс]. Электронный журнал «Точка зрения». Режим доступа: http://tztver.ru/articles/detail/195/ (дата обращения: 20.04.2017).
12. Семенихин В.В. Налог на прибыль и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы // Все для бухгалтера. 2012. № 1. С. 14-22.
13. Троянская М. А. Усиление стимулирующей функции налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов. [ Электронный ресурс]. М. А. Троянская // Налогообложение прибыли. Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/usilenie-stimuliruyuschey-funktsii-nalogooblozheniya-pribyli-hozyaystvuyuschih-subektov/ (дата обращения: 20.04.2017).
14. Финансы: Учебник / Под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной.- М.: Финансы и статистика, 2015.

1. Косарева Т. Е. Налогообложение физических и юридических лиц. - М: Бизнес-пресса. 2011.- С. 103. ↑

2. Молчанов С. С. Налоги, расчет и оптимизация. - М.: ЭКСМО, 2012. – С. 213. ↑

3. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. - М.: Финансы и статистика, 2011. – С. 201. ↑

4. Молчанов С. С. Налоги, расчет и оптимизация. - М.: ЭКСМО, 2012. – С. 213. ↑

5. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. - М.: Финансы и статистика, 2011. – С. 201. ↑

6. Финансы: Учебник / Под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной.- М.: Финансы и статистика, 2015. – С. 212. ↑

7. Финансы: Учебник / Под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной.- М.: Финансы и статистика, 2015. – С. 212. ↑

8. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. - М.: Финансы и статистика, 2011. – С. 201. ↑

9. Крохина Ю. А. Налоговое право. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – С. 215. ↑

10. Авдеев В.В. Научные исследования: налог на прибыль // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2011. № 3. С. 16-20. ↑

11. Крохина Ю. А. Налоговое право. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – С. 215. ↑

12. Косарева Т. Е. Налогообложение физических и юридических лиц. - М: Бизнес-пресса. 2011.- С. 103. ↑

13. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 5.08.2000 года №117-ФЗ (с изменениями и дополнения)) / [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

14. Гафарова О.В. Экономическая природа прибыли как основа налогообложения предприятий // Terra Economicus. 2011. Т. 9. № 2-2. С. 29-33. ↑

15. Семенихин В.В. Налог на прибыль и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы // Все для бухгалтера. 2012. № 1. С. 14-22. ↑

16. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 5.08.2000 года №117-ФЗ (с изменениями и дополнения)) / [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

17. Авдеев В.В. Налог на прибыль и расходы, не учитываемые при определении налоговой базы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2012. № 4. С. 33-39. ↑

18. Авдеев В.В. Налог на прибыль и расходы, не учитываемые при определении налоговой базы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2012. № 4. С. 33-39. ↑

19. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 5.08.2000 года №117-ФЗ (с изменениями и дополнения)) / [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

20. Мукасеев Р.К., Евсеева А.Ю. Налог на прибыль // Вестник Московского финансово-юридического университета. 2011. № 3. С. 57-61. ↑

21. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 5.08.2000 года №117-ФЗ (с изменениями и дополнения)) / [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

22. Лермонтов Ю.М. Отдельные вопросы признания расходов при методе начисления // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2011. № 20. С. 21-26. ↑

23. Елисеев М.Е., Лайко А.В. Основные аспекты учета налога на прибыль // В сборнике: Наука, творчество, инновации Сборник научных трудов. Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Кубанский государственный университет» (Филиал в г. Геленджике). Геленджик, 2016. С. 86-90. ↑

24. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 5.08.2000 года №117-ФЗ (с изменениями и дополнения)) / [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

25. Мукасеев Р.К., Евсеева А.Ю. Налог на прибыль // Вестник Московского финансово-юридического университета. 2011. № 3. С. 57-61. ↑

26. Мукасеев Р.К., Евсеева А.Ю. Налог на прибыль // Вестник Московского финансово-юридического университета. 2011. № 3. С. 57-61. ↑

27. Елисеев М.Е., Лайко А.В. Основные аспекты учета налога на прибыль // В сборнике: Наука, творчество, инновации Сборник научных трудов. Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Кубанский государственный университет» (Филиал в г. Геленджике). Геленджик, 2016. С. 86-90. ↑

28. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 5.08.2000 года №117-ФЗ (с изменениями и дополнения)) / [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

29. Мукасеев Р.К., Евсеева А.Ю. Налог на прибыль // Вестник Московского финансово-юридического университета. 2011. № 3. С. 57-61. ↑

30. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 5.08.2000 года №117-ФЗ (с изменениями и дополнения)) / [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

31. Елисеев М.Е., Лайко А.В. Основные аспекты учета налога на прибыль // В сборнике: Наука, творчество, инновации Сборник научных трудов. Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Кубанский государственный университет» (Филиал в г. Геленджике). Геленджик, 2016. С. 86-90. ↑

32. Мукасеев Р.К., Евсеева А.Ю. Налог на прибыль // Вестник Московского финансово-юридического университета. 2011. № 3. С. 57-61. ↑

33. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 5.08.2000 года №117-ФЗ (с изменениями и дополнения)) / [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

34. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 5.08.2000 года №117-ФЗ (с изменениями и дополнения)) / [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

35. Мукасеев Р.К., Евсеева А.Ю. Налог на прибыль // Вестник Московского финансово-юридического университета. 2011. № 3. С. 57-61. ↑

36. Мукасеев Р.К., Евсеева А.Ю. Налог на прибыль // Вестник Московского финансово-юридического университета. 2011. № 3. С. 57-61. ↑

37. Мукасеев Р.К., Евсеева А.Ю. Налог на прибыль // Вестник Московского финансово-юридического университета. 2011. № 3. С. 57-61. ↑

38. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 5.08.2000 года №117-ФЗ (с изменениями и дополнения)) / [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

39. Мукасеев Р.К., Евсеева А.Ю. Налог на прибыль // Вестник Московского финансово-юридического университета. 2011. № 3. С. 57-61. ↑

40. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 5.08.2000 года №117-ФЗ (с изменениями и дополнения)) / [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

41. Мукасеев Р.К., Евсеева А.Ю. Налог на прибыль // Вестник Московского финансово-юридического университета. 2011. № 3. С. 57-61. ↑

42. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 5.08.2000 года №117-ФЗ (с изменениями и дополнения)) / [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www.pravcons.ru/nalogovy_kodeks.php. ↑

43. Полежаев В. К вопросу о совершенствовании налогового механизма. [ Электронный ресурс]. Электронный журнал «Точка зрения». Режим доступа: http://tztver.ru/articles/detail/195/ (дата обращения: 20.04.2017). ↑

44. Троянская М. А. Усиление стимулирующей функции налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов. [ лектронный ресурс]. М. А. Троянская // Налогообложение прибыли. Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/usilenie-stimuliruyuschey-funktsii-nalogooblozheniya-pribyli-hozyaystvuyuschih-subektov/ (дата обращения: 20.04.2017). ↑

45. Троянская М. А. Усиление стимулирующей функции налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов. [ лектронный ресурс]. М. А. Троянская // Налогообложение прибыли. Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/usilenie-stimuliruyuschey-funktsii-nalogooblozheniya-pribyli-hozyaystvuyuschih-subektov/ (дата обращения: 20.04.2017). ↑

46. Троянская М. А. Усиление стимулирующей функции налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов. [ лектронный ресурс]. М. А. Троянская // Налогообложение прибыли. Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/usilenie-stimuliruyuschey-funktsii-nalogooblozheniya-pribyli-hozyaystvuyuschih-subektov/ (дата обращения: 20.04.2017). ↑

47. Троянская М. А. Усиление стимулирующей функции налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов. [ лектронный ресурс]. М. А. Троянская // Налогообложение прибыли. Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/usilenie-stimuliruyuschey-funktsii-nalogooblozheniya-pribyli-hozyaystvuyuschih-subektov/ (дата обращения: 20.04.2017). ↑