Файл: Налог на прибыль организаций (Сущность налога на прибыль, его роль в формировании доходной части бюджета и проблемы взимания в современных условиях).pdf

Источник: Бухгалтерская отчетность АО МЗ «Уссурийский»

По данным таблицы видно, что в 2018 году стоимость товарной продукции увеличилась на 15,09% при увеличении численности работников на 1,87%, в результате годовая выработка на одного работника увеличилась на 11,57% и составила 2825,93 тыс. руб. В тоже время увеличилась производительность труда в расчёте на 1 человеко-час на 8,18% и составила 1343,12 руб.

Среднегодовая заработная плата 1 работника сократилась на 25,95% и составила в 2018 году 236,78 тыс. руб.

Увеличение показателей выработки свидетельствует о повышении эффективности использования персонала на предприятии. Анализ соотношения производительности труда и его оплаты позволяет заключить, что средства на оплату труда используются на предприятии эффективно, поскольку темп роста производительности труда превышает темп роста его оплаты. Также в 2018 году увеличилась прибыль на рубль заработной платы и составила 1,15 руб.

В целом, динамика показателей производительности труда говорит о повышении эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии. Также соотношение производительности и оплаты труда свидетельствует об увеличении эффективности использования средств на оплату труда.

Проанализируем финансовые результаты АО МЗ «Уссурийский» в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Изменение отчета о финансовых результатах в отчетном периоде, по сравнению с базовым 2016 годом ОАО "Молочный завод "Уссурийский"

Источник: Бухгалтерская отчетность АО МЗ «Уссурийский»

Из таблицы 2.5 видно, что выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом увеличилась (с 802905,0 тыс. руб. на 31.12.2016 г. до 924080,0 тыс. руб. на 31.12.2018 г.). За анализируемый период изменение объема продаж составило 121175,0 тыс. руб. Темп прироста составил 15,1%

Валовая прибыль на 31.12.2016 г. составляла 128190,0 тыс. руб. За анализируемый период она возросла на 23471,0 тыс. руб., что следует рассматривать как положительный момент и на 31.12.2018 г. составила 151661,0 тыс. руб.

Прибыль от продаж на 31.12.2016 г. составляла 54572,0 тыс. руб. За анализируемый период она , также как и валовая прибыль, возросла на 32517,0 тыс. руб., и на 31.12.2018 г. прибыль от продаж составила 87089,0 тыс. руб.

Следует отметить высокий уровень коммерческих и управленческих расходов в структуре отчета о прибылях и убытках организации. На начало анализируемого периода их доля составляла 10,9% от себестоимости реализованной продукции, однако на 31.12.2018 г. сократились и составили уже 8,4% от себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Показателем повышения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост выручки по отношению к росту себестоимости, который составил 15,1% по сравнению с ростом себестоимости (14,5%).

Как видно из таблицы 2.5, чистая прибыль за анализируемый период сократилась на -6245,0 тыс. руб., и наконец 31.12.2018 г. она установилась на уровне 20872,0 тыс. руб. (темп падения чистой прибыли составил 23,0%).

Рассматривая динамику доходов и расходов АО МЗ «Уссурийский» можно сказать, что в целом за анализируемый период ее можно назвать негативной.

Рентабельность – в общем смысле, это отношение результатов к затратам. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции.

Таблица 2.6

Расчет основных показателей рентабельности ОАО "Молочный завод "Уссурийский"

Источник: Бухгалтерская отчетность АО МЗ «Уссурийский»

Рассматривая показатели рентабельности, прежде всего следует отметить, что и на начало, и на конец анализируемого периода частное от деления прибыли до налогообложения и выручки от реализации (показатель общей рентабельности) находится у АО МЗ «Уссурийский» ниже среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 10,0%. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял 4,3%, а на конец периода 2,9% (изменение в абсолютном выражении за период - (-1,4%)). Это следует рассматривать как отрицательный момент и искать пути повышения эффективности деятельности организации.

Снижение рентабельности собственного капитала c 10,81% до 9,64% за анализируемый период было вызвано увеличением собственного капитала на -88872,0 тыс. руб. снижением чистой прибыли предприятия за анализируемый период на -6245,0 тыс. руб.

Как видно из таблицы 2.6, за анализируемый период значения большинства показателей рентабельности либо уменьшились, либо остались на прежнем уровне, что следует скорее рассматривать как негативную тенденцию.

2.2 Состав и структура уплачиваемых налогов и их роль в экономике предприятия

Наибольшее влияние на налоговую базу по различным видам налогов оказали изменения среднегодовой стоимости имущества, годового дохода работников, выручки от реализации, прибыли до налогообложения и средней численности работников. Достаточно сильно выросли три показателя: среднегодовая стоимость имущества, годовой доход работников и выручка от реализации. Таким образом, логично предполагать, что предприятие значительно увеличит сумму выплат по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость.

Теперь перейдем непосредственно к анализу налогов, которые уплачивает предприятие. Результат анализа будет представлен в виде таблицы. Так имеются данные только за 2016-2018 годы, проведем анализ за этот период.

Таблица 2.7

Анализ состава налогов, уплачиваемых АО МЗ «Уссурийский» за 2016 – 2018 гг., тыс.руб.

Источник: Бухгалтерская отчетность АО МЗ «Уссурийский»

Практически в отношении всех видов налогов налогооблагаемая база выросла, исключение составил экология – снижение 32,42%, транспортный налог – снижение 8,61%, земельный налог – 82,39%. Совокупная величина налоговых платежей за 2 года увеличилась примерно на 11287 тыс. рублей; это увеличение на 2,3% обусловлено наиболее сильным ростом - налогов: налога на имущество и НДС на 268 тыс.руб. (49,45%), и 1853 тыс. руб. соответственно. Главным выводом данного подраздела является то, что предприятие, несмотря на многие экономические трудности, не только стабильно уплачивает налоговые платежи, но и постоянно увеличивает их размер.

Анализ совокупной налоговой нагрузки предприятия следует начинать с определения совокупной величины налоговых платежей, нужно также рассчитать удельный вес каждого налога в общей сумме налоговых платежей. Результат обобщим в таблице.

Таблица 2.8

Анализ налоговых платежей

Источник: Бухгалтерская отчетность АО МЗ «Уссурийский»

Заметно, что 64% налоговых платежей составляют всего лишь два налога: страховые взносы и НДФЛ, причем на НДФЛ приходиться около 17 % в общей сумме.

В отношении структурных изменений стоит отметить рост удельного веса НДС на 5,66%, который отчасти обусловлен снижением налога на прибыль на 7,71 % .

2.3 Характеристика объекта налогообложения и формирование налоговой базы по налогу на прибыль на предприятии

Статья 247 Налогового кодекса РФ [1] устанавливает объект налогообложения по налогу на прибыль. Согласно этой статье, объектом признается полученная налогоплательщиком прибыль, которая определяется следующим образом: для АО МЗ «Уссурийский» - это полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с данной главой.