Файл: ПРЯМЫЕ НАЛОГИ И ИХ МЕСТО В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РФ(ПОНЯТИЕ НАЛОГОВ. ДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВ НА ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ).pdf
Добавлен: 14.03.2024
Просмотров: 31
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВ. ДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВ НА ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ
1.3. ЭВОЛЮЦИЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЙ О КРИТЕРИЯХ ДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВ НА ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ
1.4. Эволюция прямого налогообложения в России
2. РОЛЬ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ В ДОХОДАХ БЮДЖЕТА РОССИИ
3. ПРОБЛЕМЫ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
В настоящее время механизм исчисления и взимания прямых налогов остается крайне несовершенным. Одной из проблем остается фискальная направленность налогов, которая доминирует над другими функциями налогов. Это ведет к укрывательству доходов и, как следствие, потерям бюджета. Кроме того, это увеличивает социальный разрыв между населением, что ведет к недовольству малообеспеченных слоев, а это в конечном итоге может привести к нежелательным последствиям, вплоть до военного противостояния.
Каждый год в Налоговый Кодекс вносятся изменения и дополнения, что говорит о том, что становление налоговой системы все еще не закончено. Но налоговой системе России необходимы кардинальные изменения, а не маленькие поправки, которые не имеют большого значения для сложившейся ситуации в стране.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) ст.8 // http://www.consultant.ru
- Алиев, Б.Х. Налоговые системы зарубежных стран: учебник / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 215 с.
- Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Магистр, 2009. – 576 с.
- Бабич, А.М. Государственные и муниципальные финансы : учебник / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юнити-Дана, 2015. – 703 с.
- Балихина, Н.В. Финансы и кредит : учебное пособие / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юнити-Дана, 2015. – 303 с.
- Булатова, Ю.И. Теория и история налогообложения / Ю.И. Булатова ; Министерство образования и науки Российской Федерации, Оренбургский Государственный Университет. - Оренбург : ОГУ, 2017. – 148 с.
- Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 5-е изд. — СПб.: Питер, 2008. — 304 с.
- Ефимова Е.Г., Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР, 2014. – 235 с.
- Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. – М.: КНОРУС, 2007. – 304 с.
- Куликов Н.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. – Томбов: Изд-во ФГБОУ ВПЩ «ТГТУ», 2013. – 388 с.
- Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 – 558 с.
- Майбуров, И.А. Теория налогообложения: продвинутый курс : учебник / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. - Москва : Юнити-Дана, 2015. – 591 с.
- Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.И. Мамрукова. – 8-е изд., перераб. – М.: Издательство «Омега-Л», 2010. – 310 с.
- Маркс, К. Собрание сочинений / К. Маркс, Ф. Энгельс. - Москва : Директ-Медиа, 2014. - Том 16. - 878 с.
- Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 520 с.
- Нагапетьянц Р.Н. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие / Р.Н. Нагапетьянц; под ред. Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой. – Москва: ЮНИТИ ДАНА, 2014. – 439 с.
- Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2003. – 240 с.
- Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2017. – 300 с.
- Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевскй. – СПб.: Питер, 2006. – 496 с.
- Налоги и налогообложение : учебник / И.А. Майбуров, Е.В. Ядренникова, Е.Б. Мишина и др. ; ред. И.А. Майбурова. - 6-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юнити-Дана, 2015. – 487 с.
- Налоги и налогообложение: учебное пособие / Г.А. Волкова, Г.Б. Поляк, Л.А. Крамаренко и др.; ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва.: Юнити-Дана, 2015 – 631 с.
- Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 480 с.
- Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Семыкина. – 3-еизд., перераб. – М: Кнорус, 2007. – 320 с.
- Налоги и налогообложение : учебное пособие / Д.Г. Черник, Е.А. Кирова, А.В. Захарова и др. ; ред. Д.Г. Черника. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юнити-Дана, 2015. – 370 с.
- Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.Д. Эриашвили, Г.Б. Поляк, Н.М. Бобошко и др.; ред. А.Е. Суглобова, В.И. Бобошко. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Юнити-Дана, 2015. – 543 с.
- Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем : монография / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 375 с.
- Налоговая политика. Теория и практика: учебник / И.А. Майбуров, М.Д. Абрамов, Г.А. Агарков и др.; ред. И.А. Майбурова. - Москва : Юнити-Дана, 2015. – 518 с.
- Налогообложение имущества и доходов физических лиц: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Т.Н. Оканова. – М.: Юнити-Дана, 2015. – 431 с.
- Оканова, Т.Н. Региональные и местные налоги : учебное пособие / Т.Н. Оканова, М.Е. Косов. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юнити-Дана, 2015. – 159 с.
- Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 462 с.
- Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2005. – 720 с.
- Современные проблемы государственных финансов и налогообложения: учебное пособие/ Л.В. Агаркова, Ю.Е. Клишина, И.И. Глотова и др.; Министерство сельского хозяйства Российской Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Ставропольский государственный аграрный университет, Кафедра «Финансы, кредит и страховое дело». – Ставрополь: Литера, 2015. – 254 с.
- Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. – М.: «Издательство ПРИОР», 2000 – 176 с.
- Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007 – 320 с.
- Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения. – М.: Юрист, 2003. – 910 с.
- Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение. / М. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2002. – 149 с.
- Абдуллаева Б.К. Проблемы сбалансированности прямого и косвенного налогообложения в России и за рубежом //Теория и практика общественного развития: научный журнал. 2014. № 18. с. 74 – 76.
- Давлетшин Т.Г. Реформирование налоговой системы России: проблемы и решения // Финансы и кредит: научно-практический и теоретический журнал. 2018. Т. 24, вып. 5-8. с.465 – 488.
- Рукина С.Н., Денисова И.П. Совершенствование косвенного налогообложения в Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет: научно-практический и теоретический журнал. 2017. Т.20, вып. 20. с. 1213 - 1220
- Официальный сайт Казначейства России. Режим доступа: http://www.roskazna.ru/
- Информационный портал Министерство финансов Амурской области. Режим доступа: http://www.fin.amurobl.ru/
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2004, 2009, 2013-2017 гг.
Год |
Доходы консолидированного бюджета РФ (млрд. руб.) |
Сумма налога (млрд. руб.) |
Доля налога в доходах бюджета (%) |
2004 г. |
5 430 |
867 |
16 |
2009 г. |
13 600 |
1 265 |
9,3 |
2013 г. |
24 443 |
2 072 |
8,5 |
2014 г. |
26 766 |
2 375 |
8,9 |
2015 г. |
26 922 |
2 599 |
9,6 |
2016 г. |
28 182 |
2 770 |
9,8 |
2017 г. |
31 047 |
3 290 |
10,5 |
Таблица составлена по данным официального сайта Казначейства России. Режим доступа: http://www.roskazna.ru/
Налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ за 2017 г.
млрд. руб. |
% во всех доходах |
|
Доходы бюджета |
31047 |
|
Налог на прибыль организаций |
3290 |
10,5 |
НДФЛ |
3252 |
10,4 |
Налог на имущество ФЛ |
52 |
0,2 |
Налог на имущество организаций |
856 |
2,8 |
Транспортный налог |
155 |
0,5 |
Налог на игорный бизнес |
1 |
0,003 |
Земельный налог |
186 |
0,6 |
НДПИ |
4130 |
13,3 |
Водный налог |
2 |
0,006 |
НДС |
5137 |
16,5 |
Таблица составлена по данным официального сайта Казначейства России. Режим доступа: http://www.roskazna.ru/
Налоговые поступления в бюджет Амурской области за 2017 г.
Сумма поступлений |
Доля в доходах бюджета (%) |
|
Всего доходов |
58 098 948 |
|
Налог на прибыль организаций |
10 540 834 |
18,14 |
НДФЛ |
17 169 270 |
29,55 |
Земельный налог |
882 974 |
1,52 |
Налог на имущество организаций |
7 431 761 |
12,79 |
Налог на имущество ФЛ |
316 313 |
0,54 |
Акцизы |
2 449 227 |
4,21 |
НДПИ |
1 586 090 |
2,73 |
Таблица составлена по данным Информационного портала Министерства финансов Амурской области. Режим доступа: http://www.fin.amurobl.ru/
Доля косвенных и прямых налогов в консолидированном бюджете РФ за 2013 – 2017 гг.
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2017 г. |
|
Доходы консолидированного бюджета РФ (млрд. руб.) |
24 443 |
26 766 |
26922 |
28182 |
31047 |
Сумма косвенных налогов (млрд. руб.) |
4554 |
5012 |
5301 |
5926 |
6736 |
Сумма прямых налогов (млрд. руб.) |
8048,4 |
8880,5 |
9704,6 |
9835,8 |
11924 |
Доля косвенных налогов в доходах бюджета (%) |
18,6 |
18,7 |
19,7 |
21 |
21,6 |
Доля прямых налогов в доходах бюджета (%) |
32,8 |
33,4 |
35,9 |
34,8 |
38,3 |
Таблица составлена по данным официального сайта Казначейства России. Режим доступа: http://www.roskazna.ru/