Файл: Налоги как цена услуг государства (Сущность налогов и налогообложения).pdf

В целях создания эффективно функционирующей налоговой системы и грамотной налоговой политики, особенно среди населения, должна быть воспитана налоговая культура. Подобное положение обусловлено различным отношением налогоплательщиков к закрепленным Конституцией РФ правами и обязанностями граждан РФ. Установленная статьей 57 Конституции РФ обязанность каждого платить законно налоги и сборы не воспринимается в качестве источника для осуществления государством своих функций и задач, в том числе по реализации государственных социальных программ, обеспечению исполнения конституционных прав граждан на достойное жилье, бесплатное образование, качественную медицину и т.д.

Уплата налогов, чаще всего, воспринимается как отчуждение собственного имущества в пользу неопределенного субъекта. В связи с этим, между налогоплательщиком и государством возникает конфронтация, основанная на конфликте интересов, негативно отражающаяся на уровне налоговых доходов бюджета. С другой стороны, проблема налоговых отношений отражается также и на работе налоговых органов при осуществлении ими мероприятий налогового контроля. Речь идет об определенных планах доначисления налогов и сборов, которые формируются перед каждой налоговой проверкой. Данное обстоятельство отрицательно сказывается на качестве контрольных мероприятий в области налогообложения.

Можно каждый день вносить поправки в Налоговый Кодекс и другие законопроекты, вводить какие-либо ужесточенные виды наказания в отношение отклоняющихся от уплаты налогов, или же вводить новые и отменять старые налоги. Однако данные меры не смогут должным образом улучшить существующее положение дел [9, с. 41].

Также не стоит забывать о том, что система налогообложения, представляет собой достаточно сложный механизм, который тесно связан с современным состоянием экономики. Соответственно, для того, чтобы привести в порядок и каким-либо образом усовершенствовать налоговую политику государства, необходимо изначально стабилизировать экономическое состояние страны в целом. Тогда и только тогда, налоговая политика сможет достойно и эффективно работать на благо государства.

Заключение

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Налоги – это обязательные платежи в пользу государства, взимаемые с физических и юридических лиц, в целях обеспечения деятельности государства. Налоги обладают следующими особенностями: обязательность, безвозмездность и направленность на финансирование государственной деятельности. Сущность налогов состоит в том, что они представляют собой доходы государства, которые оно собирает на регулярной основе, при помощи права принуждения, которым государство наделено законом.

Среди наиболее важных функций налогов выделяют – фискальную, регулирующую и распределительную.

Существует огромное количество классификаций налогов сборов по самым разным критериям. Например, в связи с объектом налогообложения, выделяют прямые и косвенные налоги; ввиду федеративного устройства России в зависимости от субъекта, выделяют федеральные, региональные и местные налоги и т.д.

Основополагающими принципами налогообложения являются: принцип равенства, принцип определенности, принцип экономичности, принцип единства, принцип справедливости и т.д.

Налоги представляют собой важнейшее звено существующих на данный момент экономических отношений в обществе еще с момента возникновения государства. В современном гражданском обществе налоги являются основной формой и источником государственных доходов. Кроме этого, данной финансовой функцией налоговый механизм пользуется в целях экономического воздействия государственных органов власти на общественное производство в целом, а также на его динамику и структурные особенности, на процесс развития научно-технического прогресса.

Реализация налогов и сборов является одним из наиболее эффективных рыночных методов управления и обеспечения устойчивых взаимосвязей между общегосударственными интересами и коммерческими интересами предпринимателей и организаций.

Анализ поступлений налоговых платежей в бюджет РФ показал, что налоговые поступления к 2016 году возросли, при этом наибольшая доля поступлений приходится на налог на прибыль и товары, реализуемые на территории РФ. Эффективность контрольной деятельности налоговых органов на территории РФ к 2016 году возросла. Анализ доли проверок выявивших нарушения в общей сумме проведенных проверок показал ее снижение. Но при этом доначисленные платежи на одну камеральную и выездную налоговую проверку возросли к 2016 году. При этом наибольшую динамику имеют выездные налоговые проверки. Анализ показал, что наибольшую эффективность имеют выездные налоговые проверки. В целом, налоговые правонарушения к 2016 году снизились.

Что же касается основных проблем налогообложения в Российской Федерации, так их достаточно много. Конечно, в первую очередь, можно выделить несовершенства законодательства. Также достаточно важными являются проблемы нерационального распределения поступивших налоговых ресурсов, постоянные изменения в области видов налогов и т.д. Особенно важным направлением совершенствования налоговой системы является развитие налоговой культуры населения, так как уклонение от уплаты налогов – довольно распространенная и важная проблема на данном этапе развития общества.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (ред. от 18.07.2017) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 30.11.2017).
2. Закон от 21 мая 1991 г. № 943-1 «О Налоговых органах Российской Федерации» (ред. от 03.07.2016) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 30.11.2017).
3. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (ред. от 10.05.12) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 30.11.2017).
4. Приказ МВД РФ и Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. № 495/ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 30.11.2017).
5. Письмо Федеральной налоговой службы от 13 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4529 «О проведении выездной и камеральной налоговых проверок одновременно» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 30.11.2017).
6. Алиев, Б.Х. Налоговая система: понятие, структура и параметры / Б.Х. Алиев // Налоги. - 2014. - №3. - С.16-18.
7. Бирючев, О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения / О.И. Бирючев // Финансы. - 2014. - № 2. - С.10-15.
8. Буркальцева, Д.Д., Домбровская, Е.К. Налоговая система: функции в системе налоговых отношений/ Д.Д. Буркальцева//Финансовые рынки и инвестиционные процессы Сборник трудов IV Международной научно-практической конференции. - 2017. - С. 45-47.
9. Болатаева, А.А., Булкаева, Р.А., Джагаева, В.С. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы/ А.А. Болатаева// Научные Известия. - 2017. - № 6. - С. 41-45.
10. Васильев, В.П. Государственное регулирование экономики (схемы и статистика): учеб. - метод. пособие / В.П. Васильев. - М.: Дело и Сервис, 2014. С. 142-145.
11. Введение в рыночную экономику: учебник / под ред.А.Я. Лившица, И.Н. Никулиной. - М.: Высшая школа. - 2014. - С. 289-292.
12. Владимирова, Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.П. Владимирова - М.: КНОРУС, 2015. - 212 с.
13. Главная тенденция налоговой системы // Налоговая политика. - 2013. - №8. - С.4-13.
14. Голуб, Л.А. Макроэкономика. Основы теории государственного регулирования. Учебное пособие / Л.А. Голуб. - Хабаровск: ДВИМБ. - 2013. С. 145-155.
15. Данелян, Т.Я. Концептуальная модель налоговой системыи налоговой информационной системы/ Т.Я. Данелян// Экономические науки. - 2016. - № 135. - С. 103-108.
16. Данилевский, Ю.А. Налоги: учеб.пособие для студентов вузов / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов. - М.: Финансы и статистика. - 2013. - С. 233-239.
17. Евстафьева, А.Х. Соотношение налоговых дефиниций: система налогов, налоговая система, налоговое администрирование/ А.Х. Евстафьева//Вопросы региональной экономики. - 2016. - Т. 26. - № 1. - С. 79-82.
18. Исаков, В.Б. Современная налоговая система: точку ставить рано / В.Б. Исаков // Налоговая политика и практика. - 2012. - №3. - С.4-7.
19. Камаев, В.Д. Основы рыночной экономики. Национальная экономика в целом: учебник / В.Д. Камаев, Б.И. Домненко. - М.: Питер. - 2015. - С. 155-156.
20. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. / Л.Н. Лыкова. - М.: «Бек», 2014. - 265 с.
21. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушин.2-е изд., доп. и перераб. - М.: Юрайт - издат., 2014. - 597 с.
22. Черник, Д.Г., Починок, А.П., Морозов, В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов / Под ред.Д.Г. Черника. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2014. - 213 с.
23. Ченинов, М.В. О российской налоговой системе / М.В. Ченинов // Все о налогах. - 2013. - №1. - С.3-13.
24. Экономика: учебник. Под ред.А.И. Архипова, А.К. Большакова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015. - 413 с.
25. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru. - (дата обращения 30.11.17).