Файл: Индивидуальное предпринимательство (Правовая основа деятельности индивидуального предпринимателя в России).pdf

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы исследования определена тем, что вопрос о правовом статусе индивидуальных предпринимателей до настоящего времени вызывает ряд вопросов. С одной стороны, предприниматель является обычным гражданином, имеющим все гражданские права, которые гарантированы ему Конституцией Российской Федерации, а также различными законами и подзаконными актами. С другой же стороны, предприниматель может выступать в качестве субъекта предпринимательской деятельности, то есть использовать практически всю совокупность прав, предусмотренных нормативными правовыми актами для субъектов предпринимательской деятельности, прежде всего юридических лиц, так как приоритет всегда отдается им.

Причем сочетание гражданских и предпринимательских прав носит постоянный характер, вплоть до степени смешения. Например, гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, приходит в торговую точку и покупает товар. Данная покупка может быть им совершена как для собственных нужд, так и для целей осуществления предпринимательской деятельности – со стороны оценить это не представляется возможным. В то же время в некоторых ситуациях разделение прав и обязанностей носит более четкий характер, например при уплате налогов как простым гражданином и как предпринимателем.

Целью курсовой работы является исследование нормативно-правовых актов, характеризующих гражданско-правовое положение индивидуального предпринимателя в России.

Для реализации поставленной цели необходимо решение следующих задач:

• изучить сущность и признаки понятий предпринимательской деятельности и индивидуального предпринимателя в российском законодательстве;
• исследовать специфику правового статуса индивидуального предпринимателя с позиции действующего конституционного и гражданско-правового законодательства;
• провести анализ правовых норм регулирующих сферу индивидуального предпринимательства;
• обозначить преимущества и недостатки экономико-правовой модели предпринимательской деятельности без образования юридического лица;
• выявить проблемы правового положения индивидуального предпринимателя как участника предпринимательской деятельности;
• показать перспективы и тенденции развития российского законодательства в вопросах регулирования гражданско-правового положения индивидуального предпринимателя.

Объектом исследования являются гражданско-правовые отношения индивидуального предпринимательства. Предметом исследования выступает совокупность норм законодательства Российской Федерации, регулирующих гражданско-правовой статус индивидуального предпринимателя.

Теоретическую основу исследования составили научные труды таких ученых как: М.К. Ахтямов, Т.Ю. Васильева, Т.В. Ерохина, З.М. Казаросян, Е.В. Карсетская и др.

Методологической основой исследования является диалектико-материалистический метод, в рамках которого применены и иные методы познания социально-правовых явлений и процессов: сравнительно-правовой, исторический, системный, формально логический, сравнительный, социологический.

Структурно исследование представлено введением, тремя главами, содержащими подпункты, заключения и списка использованных источников и литературы.

1. Индивидуальный предприниматель: сущность понятия и специфика правового статуса по законодательству Российской Федерации

1.1. Предпринимательская деятельность и индивидуальный предприниматель в российском законодательстве: сущность и признаки понятий

Предпринимательская деятельность в Российской Федерации, согласно нормам Конституции РФ от 12 декабря 1993 г. [1], рассматривается в качестве прав и свобод человека, гражданина. Право занятия предпринимательской деятельностью принадлежит каждому человеку и гражданину, поэтому данное право следует считать субъективным правом.

Регулирование предпринимательской деятельности осуществляется со стороны государства, органы которого принимают нормативные правовые акты для развития предпринимательства в Российской Федерации. Вслед за Конституцией Российской Федерации, положения о предпринимательстве раскрываются в Гражданском кодексе Российской Федерации [4].

На основе анализа законодательства современные исследователи наделяют предпринимательскую деятельность свойственными ей признаками. М.К. Ахтямов и Е.А. Гончар характеризуют предпринимательскую среду как совокупность условий, которые влияют на реализацию предпринимательской деятельности [21, с.169].

Предпринимательскую среду характеризуют следующие признаки [30, с. 77]:

• признак экономической свобода, подразумевающий свободу выбора вида деятельности, равный доступ к ресурсам и рынкам;
• признак личной заинтересованности, подразумевающий возможность действовать в соответствии с мотивом предпринимательской деятельности, а именно извлекать и накапливать доход;
• признак рыночного пространства, состоящий в возможности реализовать предпринимательский потенциал в рыночной среде (данный принцип может быть реализован при наличии развитой рыночной организации);
• признак конкуренции характеризуется как экономический инструмент, устанавливающий пределы реализации экономической свободы и личного интереса;
• признак ограниченности роли государства, состоит в том, что вмешательство государства в предпринимательскую деятельность должно быть сбалансированным, уровень вмешательства государства должен, зависим от уровня социально-экономического развития; вмешательство государства в предпринимательскую деятельность будет оправданным, если это будет способствовать повышению социально-экономической деятельности хозяйствующих субъектов экономики [21, с. 170].

Термин «предпринимательство» имеет широкое и емкое значение. В отличие от него, понятие «индивидуальный предприниматель» в гражданском праве определено более четко и имеет свою специфику. Рассмотрим далее понятие и признаки индивидуального предпринимателя.

Как мы уже отмечали, гражданин может заниматься любой экономической деятельностью в рамках закона, в том числе и предпринимательской. Гражданин может самостоятельно создать юридическое лицо и получать соответствующую прибыль от своей предпринимательской деятельности, а также может осуществлять предпринимательскую деятельность индивидуально, без образования юридического лица. Следует согласиться с Н.Д. Эриашвили, который отмечает, что каждый (любой) гражданин вправе вести предпринимательскую деятельность, однако не всякий гражданин способен реализовать это право [28, с. 37].

Индивидуальные предприниматели – это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств [6].

Специальные налоговые режимы функционируют в России в целях налогового стимулирования и поддержки субъектов малого предпринимательства. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы и налоги. Налоговая нагрузка индивидуальных предпринимателей при применении спецрежимов значительно уменьшается, так как не уплачиваются НДФЛ, НДС, налог на имущество, используемое для предпринимательской деятельности. С 2015 года индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (УСНО), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), патентную систему налогообложения (ПСН), уплачивают налог на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом [6].

Это следующие объекты недвижимого имущества [30, с. 79]:

• административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
• нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
• объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства;
• жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Таким образом, применяющие УСНО, ЕНВД и патент предприниматели, имеющие на праве собственности объекты недвижимости, с 2015 года не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, стоимость которого определяется как кадастровая [33, с. 66].

Несмотря на значительные налоговые послабления, которые дают спецрежимы, некоторые предприниматели применяют общую систему налогообложения, в основном, в связи с тем, что контрагентам этих индивидуальных предпринимателей важно выделение входного НДС с последующим егo зачетом из бюджета, а также когда деятельность предпринимателей влечет риск превышения установленных ограничений по спецрежимам (например, по выручке, численности работников и так далее).

Единый сельскохозяйственный налог применяют только те индивидуальные предприниматели, у которых выручка от производства сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%. При этом уплачивается 6% от исчисленных доходов за вычетом расходов [21, с. 170].

Как и при общей системе налогообложения, при применении УСНО налоговая нагрузка напрямую зависит от выручки (уплачивается 6% от доходов при выборе объекта налогообложения «доход») или от прибыли (уплачивается 15% от прибыли при выборе объекта налогообложения «доходы за вычетом расходов»). Очевидно, что объект «доходы» выгодно применять тем предпринимателям, деятельность которых не связана со значительными вложениями и затратами (например, это аренда и услуги), а объект «доходы за вычетом расходов» выгодно применять при производственной, строительной, торговой деятельности, где значителен удельный вес затрат в выручке. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков) [6, ст. 346.20].

В отличие от УСНО, специальные налоговые режимы в виде патента и ЕНВД могут применяться предпринимателями только по ограниченному перечню видов деятельности (розничная торговля, бытовые, ветеринарные, автотранспортные услуги, общественное питание и др.). При этом величина уплачиваемых налогов не зависит от реальных показателей хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя [29, с. 211].

Так, при патенте налог исчисляется по ставке 6% от суммы потенциально возможного дохода, максимальный размер которого не может превышать 1 млн. руб. в год (с дальнейшей индексацией на коэффициент-дефлятор, который на 2015 год установлен в размере 1,147). Патентная система налогообложения применяется только при условии введении его в действие законами субъектов Российской Федерации. Регионы самостоятельно определяют конкретную сумму потенциального возможного дохода зависимости от вида деятельности, территорий внутри региона, а также имеют право в определенных Налоговым кодексом случаях увеличивать в 3-10 раз максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Ранее действующий минимальный размер возможного годового дохода предпринимателя (100 тыс. руб.) с 2015 года отменен. Предприниматели, применяющие патент, не подают налоговую декларацию, но в целях контроля выручки ведут Книгу учета доходов, так как максимально возможная выручка при применении патента - 60 млн. руб [22, с. 538].

Таким образом, при выборе налогового режима индивидуальному предпринимателю необходимо рассчитать налоговую нагрузку при различных системах налогообложения, с учетом ограничений по применению спецрежимов, а также перспектив своей деятельности.

1.2. Специфика правового статуса индивидуального предпринимателя с позиции действующего конституционного и гражданско-правового законодательства

Любое лицо, входя своими действиями в сферу юридического влияния конституционных норм, обретает конституционно правовой статус. Рассматривая с этой точки зрения, индивидуальный предприниматель как субъект правоотношений, так же обладает конституционно-правовым статусом [24, с. 109].