Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (определение основных направлений по совершенствованию).pdf

Налоговая политика – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В налоговой политике, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство – не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет...

Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.

Список использованных источников

Описание нормативно-правовых актов органов законодательной и

исполнительной власти

Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (с изменениями от 30 декабря 2008 г.) // Справочно-правовая система «Гарант».
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. Федеральных законов от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.07.2016) // Справочно-правовая система «Гарант».
Гражданский кодекс Российской Федерации 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ (в ред. ФЗ № 363-ФЗ от 30.11.2011) // Справочно-правовая система «Гарант».
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.08.2016) // Справочно-правовая система «Гарант».
Федеральный Закон от 29.12.1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» (в ред. от 03.12.2008 )// Справочно-правовая система «Гарант».
Федеральный закон от 14.12.2015 года № 359-ФЗ «О федеральном бюджете на 2016 год» (ред. от 22.11.2016) [Электронный ресурс] — Режим доступа // URL: http://base.consultant.ru (дата обращения 07.07.2017 года).
Федеральный закон от 30 сентября 2015 года № 273-ФЗ «Об особенностях составления и утверждения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2016 год…[Электронный ресурс] — Режим доступа // URL: http://base.consultant.ru (дата обращения 09.07.2017 года).
Постановление Правительства РФ от 30.05.2013 г. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» [Электронный ресурс] — Режим доступа // URL: http://base.consultant.ru (дата обращения 09.07.2017 года).
Закон ЯО от 21.12.2015 N 104-з (ред. от 11.07.2016) "Об областном бюджете на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов" (принят Ярославской областной Думой 11.12.2015) [Электронный ресурс] — Режим доступа // URL: http://duma.yar.ru (дата обращения 09.07.2017 года).

Описание книг одного-трех авторов

Гончаренко, Л. И. Налоги и налоговая система. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 315 с.
Жидкова, Е. Ю. Налоги и налогообложение. – М.: Эксмо, 2014. – 480 с.
Черник, Д. Г. Налоги: практика налогообложения. – М.: Инфра-М, 2014. – 368 с.
Захаров, М.Л. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации. - М.: Проспект, 2015. - 720 c.
Александров, И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор-Пресс, 2013. - 192 с.
Князева, В. Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: Юнити, 2015. - 191 с.
Кучеров И. И. Теория налогов и сборов – М.: ЮрИнфоР, 2014.- 560 с.
Гончаренко, Л. И. Налоги и налоговая система. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 315 с.

Описание учебников и учебных пособий

Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Дашков и К. 2013. – 525 с.
Аронов, А.В. Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие. – М.: Экономист. 2014. – 593 с.
Дмитриева, Н.П. Дмитриев Д.Д. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для Вузов. – Ростов/н/Д: Феникс. 2015. – 510 с.
Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 2-е изд. переработанное и дополненное. – СПб.: Питер-М. 2014. – 449 с.
Сидорова, Е. Ю. Налоговое планирование: курс лекций. – М.: Экзамен, 2016. – 221 с.
Петров, М. Налоговая система и налогообложение в России: учебное пособие. – Ростов-на/Д : Феникс, 2015. – 245 с.
Фокин, В. М. Налоговое регулирование: учебное пособие. – М.: Статут, 2014. – 76 с.

Описание статьи из периодического издания

Быкова, Н. Н. Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации // Молодой ученый. — 2016. — № 28. — С. 358-362.
Баташева, Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2016. — № 17. — С. 436-438.
Горский, И.В., Лебединская Т.И. Налоговая составляющая бюджета в условиях экономического кризиса // Финансы и налоги. - 2015. -№ 9. – С..45-51.
Грицюк, Т.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования // Финансы и кредит. – 2016. - №7. – с.15-17
Рощупкина, В.В. К вопросу об эффективности налоговой политики на региональном уровне // Финансы и кредит. - 2015. - № 3. - С. 47-50.
Труфанов, В.Н. Реализация налоговой политики Российской Федерации на региональном уровне // Вестник Иркутского государственного технического университета. - 2015. - № 3. - С. 175-178.
Цыгичко, А.Н. Налоги, субсидии, инвестиции // Экономист. – 2014. - №11. – С. 6-14.
Черник, Д.Г. Грамотная налоговая политика // Налоговый вестник. – 2016. - № 4 – С. 3-5.

Описание интернет ресурсов

Официальный сайт федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] — Режим доступа // URL: http://nalog.ru (дата обращения 07.07.17).
Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. — Режим доступа // URL: http://www.minfin.ru/ — (дата обращения 07.07.17).
Официальный сайт Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Ярославской области [Электронный ресурс]. — Режим доступа // URL: http:// yar.gks.ru/(дата обращения 07.07.17).
Официальный сайт ярославской областной думы [Электронный ресурс]. — Режим доступа // URL: http://.duma.yar.ru/(дата обращения 07.07.17).
Официальный сайт Управление Федеральной налоговой службы РФ по Ярославской области [Электронный ресурс]. — Режим доступа // URL: http://nalog.ru (дата обращения 07.07.17).
Портал органов государственной власти Ярославской области [Электронный ресурс]. — Режим доступа // URL: http.yarregion.ru/(дата обращения 07.07.17).

Приложения

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Классификации налогов и сборов

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Структура налоговой системы РФ

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Критерии классификации и виды налоговой политики

Критерии классификации	Виды налоговой политики
По уровню органов власти и управления	· Глобальная · Наднациональная · Национальная · Региональная · Местная
В зависимости от способов воздействия государства на налоговую систему	· Политика, осуществляемая путем опосредованного вмешательства государства в налогообложение · Авторитарная
В зависимости от целей государства	· Максимальных налогов · Экономического развития (низкого налогового бремени) · Разумных налогов (существенного уровня налогообложения)
В зависимости от степени контроля над экономической ситуацией	· Стабилизационная · Деструктурированная
В зависимости от учета инфляционной составляющей	· Стабилизационная · Деструктурированная
В зависимости от быстроты реагирования на изменения окружающей среды	· Динамичная · Инерционная
В зависимости от временной определенности	· Долгосрочная · Краткосрочная
В зависимости от ожиданий, возлагаемых на налоговую политику	· Оптимистическая · Пессимистическая · Реалистическая
В зависимости от кардинальных проводимых изменений	· Революционная · Эволюционная
В зависимости от научных концепций	· Классическая · Кейнсианская · Неоклассическая · Неокейнсианская

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Начисление и поступление налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности по состоянию на 01.04.2017 года

Наименование налоговых поступлений	Поступило платежей в консолиди-рованный бюджет Российской Федерации, всего	в том числе
		федеральные налоги и сборы, всего	региональные налоги и сборы, всего	из них		местные налоги и сборы	налоги, предусмо-тренные специа-льными налого-выми режи-мами
				налог на имуще-ство органи-заций	транспорт-ный налог
				налог на имуще-ство органи-заций	транспорт-ный налог
А	1	2	3	4	5	6	7
ВСЕГО	4 224 058 083	3 881 978 225	186 317 379	161 201 408	24 869 950	46 242 400	109 520 079
в том числе по организациям и индивидуальным предпринимателям с основным видом деятельности:
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство – всего	28 411 979	16 214 552	2 701 271	2 065 656	633 859	1 595 930	7 900 226
Добыча полезных ископаемых - всего	1 222 746 597	1 192 869 934	21 328 452	20 883 245	445 157	1 047 178	7 501 033
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха - всего	150 004 947	134 414 226	14 564 954	14 319 553	244 966	484 082	541 685
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, - всего	19 411 286	16 802 231	1 867 770	1 690 909	176 813	143 988	597 297
Продолжение таблицы
Строительство	200 520 488	187 742 475	4 445 091	2 769 893	1 675 096	2 205 227	6 127 695
Транспортировка и хранение -всего	146 480 194	114 800 638	26 089 653	24 018 625	2 070 922	1 678 295	3 911 608
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания - всего	22 914 640	18 002 795	944 788	896 377	48 284	420 904	3 546 153
Деятельность в области информации и связи - всего	122 973 855	115 713 372	3 261 365	3 125 307	135 981	41 107	3 958 011
Деятельность финансовая и страховая – всего	240 849 493	230 695 730	7 504 781	6 913 182	591 631	1 478 414	1 170 568
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом	104 379 488	68 076 882	15 000 504	14 479 019	521 404	7 070 151	14 231 951
Деятельность профессиональная, научная и техническая	216 385 367	200 876 837	5 366 125	4 803 455	561 063	2 342 777	7 799 628
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги	42 370 589	35 904 065	1 777 624	1 092 563	684 380	250 551	4 438 349
Государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение	81 024 238	76 485 244	3 664 707	3 451 969	212 592	803 268	71 019
Образование	60 259 164	47 542 409	6 174 322	6 052 154	122 110	5 801 918	740 515
Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг	48 671 280	41 946 536	3 338 883	3 227 549	111 278	1 634 779	1 751 082
Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений- всего	19 076 950	15 191 868	1 800 765	1 522 184	51 111	738 611	1 345 706
Предоставление прочих видов услуг	11 924 436	9 580 836	328 632	278 609	48 678	188 175	1 826 793
Окончание таблицы
Остальные виды экономической деятельности	8 699 956	7 446 468	564 632	376 545	188 087	160 792	528 064
Суммы налогов и сборов, не распределенные по кодам ОКВЭД	108 941 263	96 043 450	7 525 107	6 935 977	588 405	1 207 566	4 165 140
Сведения по физическим лицам, не относящимся к индивидуальным предпринимателям и не имеющим код ОКВЭД	-70 277	-19 880 898	12 783 505	1	12 779 798	7 027 107	9