Файл: Управление оборотными средствами на предприятии (Роль оборотных активов, их состав).pdf

Количество оборотов запасов по ООО «Лида регион плюс» было равным:

- в 2014 году: 11,83 раза (365/30,85);

- в 2015 году 12,02 раза (365/30,36);

- в 2016 году – 11,55 раз (365/31,61);

- изменение в 2015 году: 12,02-11,83 = 0,19 раза;

- изменение в 2016 году: 11,55-12,02 = -0,47 раз.

Уменьшение количества оборотов запасов в 2016 году на 0,47 раз (а в 2015 году было ускорение на 0,19 раза) ведет к уменьшению выручки от продажи и получению меньшей прибыли, что говорит о снижении уровня эффективности использования запасов ООО «Лида регион плюс».

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, период ее погашения и доля сомнительной дебиторской задолженности в ее составе.

Рассчитанные показатели оборачиваемости дебиторской задолженности по ООО «Лида регион плюс» представлены в приложении 3.

Как видно из данных таблицы, уменьшение оборачиваемости дебиторской задолженности по ООО «Лида регион плюс» на 5,18 раза и увеличение периода ее погашения в 2016 году на 5,09 дня (в 2015 году было также замедление периода погашения) говорит об ухудшении состояния расчетов с дебиторами в 2016 году (долги предприятию стали отдавать медленнее).

Положительным можно считать то, что отсутствует сомнительная задолженность.

Отрицательной оценки заслуживает повышение доли дебиторской задолженности в текущих активах в 2016 году за три года на 4,46% (в 2015 году доля также повышалась). Однако это показатель не самый высокий, следовательно, можно сделать вывод о нормальном уровне ликвидности текущих активов в целом и, сле­довательно, нормальном финансовом положении компании.

Следовательно, проведенный анализ свидетельствует об ухудшении использования всех видов оборотных активов.

Проанализируем эффективность использования всего оборотного капитала. Показатели эффективности использования оборотных средств ООО «Лида регион плюс» представлены в приложении 4.

Как видно, эффективность использования оборотных средств непосредственно влияет на обобщающие показатели.

В ООО «Лида регион плюс» выручка на 1 руб. среднегодовой стоимости оборотных средств за 2016 год составила 5,31 руб., она уменьшилась в сравнении с 2014 годом на 10,9% (а в 2015 году было ее увеличение).

Это вызвано тем, что стоимость оборотных средств растет быстрее выручки в 2016 году, коэффициент опережения роста выручки составил 0,666. Следовательно, на 1 % прироста оборотных средств приходилось 0,666% прироста выручки (в 2015 году – 1,035%). Это говорит о снижении эффективности использования оборотных средств в 2016 году.

В то же время прибыль от продаж на 1 руб. среднегодовой стоимости оборотных средств уменьшилась за три года на 61,4% и составила в 2016 году 0,048 руб. (в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась с 0,011 до 0,048 руб.). Это вызвано более быстрыми темпами роста прибыли по сравнению с ростом среднегодовой стоимости оборотного капитала в 2016 году.

Коэффициент опережения при этом составил в 2016 году 10,74, то есть в 2016 году на 1% роста среднегодовой стоимости оборотных средств приходилось 10,74% роста прибыли от продаж ООО «Лида регион плюс» (в 2015 году – было снижение на 2,56%). Это говорит о повышении эффективности использования оборотных средств с точки зрения полученной прибыли в 2016 году.

Снижение коэффициента загрузки влечет за собой экономию оборотных средств, а в 2016 году коэффициент загрузки увеличился на 0,02 в 2016 году за три года (в 2015 году было его небольшое снижение), это с отрицательной стороны характеризует эффективность деятельности анализируемой организации в 2016 году, так как больше потребовалось оборотных средств для получения 1 рубля выручки от продажи.

Замедление оборачиваемости оборотных средств приводит к вовлечению дополнительной суммы оборотных средств, по ООО «Лида регион плюс» данная сумма составила в 2016 году:

(68,74-60,73) * (220337828/365) = 4835358,9 руб.

Следовательно, дополнительно было вовлечено средств на сумму 4835358,9 руб.

Вся представленная информация позволяет сделать следующие выводы:

- выручка от продажи ООО «Лида регион плюс» возросла в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 98830821 руб., или на 81,3%. Уменьшение прибыли по сравнению с ростом выручки от продажи выражается в уменьшении уровня рентабельности продаж на 0,81%, которая составила в 2016 году 2,79%;

- в ООО «Лида регион плюс» часть оборотных средств отвлечена в запасы, что говорит об иммобилизации средств. Также большую часть в оборотных активах занимает дебиторская задолженность в размере 31,38% к итогу, это оценивается отрицательно по причине того, что это быстро реализуемые активы, однако их доля в % к итогу стоимости имущества уменьшается к концу 2016 года на 0,26%. Положительной оценки заслуживает повышение удельного веса денежных средств в размере 4,37%. Это свидетельствует о повышении ликвидности баланса субъекта хозяйствования;

- проведенный анализ эффективности использования всех видов оборотных активов свидетельствует об ухудшении их оборачиваемости, при этом замедлилась оборачиваемость запасов, дебиторской задолженности и денежных средств. В компании актуальным является управление запасами и дебиторской задолженностью, а вместе с тем и кредиторской задолженностью, которая является основной частью краткосрочных обязательств.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ЛИДА РЕГИОН ПЛЮС»

3.1. Совершенствование управления материально-производственными запасами организации

Проведенный анализ показал повышение суммы запасов ООО «Лида регион плюс» за 2014-12016 годы на 34001281 руб., их сумма на начало 2017 года составила 22574010 руб. При этом произошло уменьшение скорости оборота запасов ООО «Лида регион плюс» на 0,28 раза, она стала равной 1,55 раза. В связи с этим, видно ухудшение эффективности управления запасами компании.

Нужно предложить ООО «Лида регион плюс»» процедуру нормирования оборотного капитала. Расчет начинать нужно с установления норматива запасов по товарам для перепродажи (табл. 3).

Таблица 3

Общие нормативы оборотных средств ООО «Лида регион плюс» по товарам для перепродажи

Рассчитаем средневзвешенную норму запасов товаров для перепродажи:

Определим суточный объем продаж (по себестоимости, т.е. в покупных ценах):

179001990/365 = 490416 руб.

Совокупный норматив запасов товаров будет равным:

8,01*490416 = 3928232 руб.

Таким образом, согласно рассчитанному нормативу стоимость запасов товаров ООО «Лида регион плюс» должна быть равной 3928232 руб.

Величина излишка запасов товаров на начало 2017 года по ООО «Лида регион плюс» равна:

20533319 - 3928232 = 16605087 руб.

Представленные расчеты показывают, что запасы в ООО «Лида регион плюс» должны быть снижены на 16605087 руб., или на 80,9%. Предлагается продать излишки запасов товаров в сумме 16605087 руб., данную сумму использовать на погашение задолженности кредиторам.

Нужно определить величину норматива запасов по прочим (табл. 4).

Таблица 4

Нормы оборотных средств ООО «Лида регион плюс» по группам прочих запасов

Нужно представить нормы запасов в таблице 5 по 1 группе материалов:

N₁ – время пребывания в текущем запасе – 2 дня;

N₂ – страховой запас – 2*0,5 = 1 день;

N₃ – транспортный запас – 0,8 дня;

N₄ – время на предоплату – 0,3 дня;

N₅ – время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование конкретного вида прочих запасов – 0,9 дней.

Таким образом, по 1 группе прочих запасов:

N₁+ N₂ + N₃ + N₄ + N₅ + N₆ = 2+1+0,8+0,3+0,9 = 5 дней.

Средневзвешенная норма оборотных средств по всем видам прочих запасов:

Суточный расход сырья и материалов: 2040690/365 = 5591 руб.

Норматив запасов прочих: 5,05 * 5591 = 28234 руб.

Нужно установить сумму излишка запасов на конец 2016 года от норматива:

2040690 – 28234 = 2012456 руб.

Следовательно, контроль за образованием излишних прочих запасов предоставит возможность высвободить средства в размере 2012456 руб.

Итого общий норматив оборотных средств по запасам будет равным:

3928232 + 28234 = 3956466 руб.

Величина общего высвобождения средств составит (на основе общей суммы запасов на конец 2016 года 22574010 руб.):

22574010 - 3956466 = 18617544 руб.

Высвобождение суммы из запасов сверх норматива позволит улучшить состояние системы расчетов с кредиторами, отдав большую часть долговых обязательств.

В ходе проведения анализа было установлено, что в ООО «Лида регион плюс» достаточно велика сумма дебиторской задолженности – 15945043 руб., она постоянно возрастает. Нужно представить основные направления улучшения управления дебиторской задолженностью ООО «Лида регион плюс».

Необходимо провести ряд мероприятий по сокращению дебиторской задолженности. Мероприятия необходимо будет провести по двум направлениям. На первом направлении нужно провести зачет взаимных требований, а далее будет внедрена система управления дебиторской задолженностью.

1. По учетным сведениям было определено, что на балансе ООО «Лида регион плюс» некоторые контрагенты предприятия являются одновременно и дебиторами и кредиторами. Сведения о таких контрагентах представлены в таблице 5.

Таблица 5

Данные о задолженности контрагентов ООО «Лида регион плюс» на конец 2016 года