Файл: «Отличие бухгалтерского учета от налогового учета (ООО «Оптовик»)».pdf

2) обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении предприятием хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

3) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Действующий порядок налогообложения прибыли и некоторых других налогов и сейчас предполагает, помимо регистрации и систематизации хозяйственных операций по методологии бухгалтерского учета, выполнение бухгалтером целого комплекса учетно-расчетных действий для правильного исчисления налоговых обязательств предприятия, прежде всего по налогу на прибыль. Это связано с разделением требований бухгалтерского учета и методологии налогообложения на протяжении последнего десятилетия. Однако, правильное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с формированием финансовых результатов, не означает достоверность этих финансовых результатов для налоговых целей, поэтому возникает необходимость организовать дополнительные учетные процедуры, обеспечивавшие правильность определения налоговой базы по налогу на прибыль, т.е. вести «учет для целей налогообложения».

Образование и развитие подсистем бухгалтерского и налогового учета произошло относительно независимо друг от друга, под воздействием различных экономических и политических явлений. Налоговый учет возник ввиду возрастающей роли государства в жизни общества, а причиной появления бухгалтерского учета была хозяйственная деятельность организаций. Существование нескольких видов учета увеличивает нагрузку на предприятие. Фирмам приходится привлекать дополнительные ресурсы, а это в свою очередь заставляет их повышать цены на изготавливаемую и реализуемую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

За годы применения главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000г. № 117-ФЗ на законодательном уровне были введены лишь точечные незначительные поправки, так и не сократившие принципиальных различий между бухгалтерским и налоговым учетом.

При утверждении своей налоговой политики налогоплательщику нужно учесть следующие моменты. Так как налоговым периодом по налогу на прибыль считается календарный год, то утвердить ее необходимо до начала следующего календарного года. Причем, так как в ее основу положен принцип последовательности применения налоговых норм и правил, то ежегодно ее утверждать не придется. Однако представить себе предприятие, применяющее одну и ту же налоговую политику в течение ряда лет сложно, ведь компания может принять решение о смене применяемых ею для целей налогообложения методов учета, могут измениться и сами нормы налогового законодательства. Помимо всего прочего, фирма может сменить род деятельности или параллельно с существующим бизнесом начать осуществлять новые виды деятельности. Поэтому перед началом следующего календарного года налогоплательщику необходимо проанализировать нормы налогового права, которые будут действовать в следующем году и при необходимости откорректировать свою налоговую политику.

Основной целью своей деятельности, являясь коммерческой организацией, ООО «Оптовик» преследует извлечение прибыли. Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ООО «Оптовик» в 2017 году существенно понизились доходы по обычным видам деятельности, так в сравнении с 2015 годом выручка от реализации услуг понизилась на 60,36 %. При этом в 2017 году возрастают прочие доходы на 11 109 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом. Чистая прибыль предприятия в 2017 году повышается на 244 тыс. руб. или 3,49 %. Доля собственного капитала в пассиве баланса фирма ежегодно увеличивается, что положительно характеризует состояние организации.

Кроме того имеет положительную динамику нераспределенная прибыль (ее доля увеличивается с 42,94 % в 2015 году до 57,22 % в 2017 году). Кредиторская задолженность составляет значительную часть пассивов фирмы: в 2015 году – 57,03 %, в 2016 году – 46,9 %, в 2015 году – 42,76 %.

Действующее бухгалтерское законодательство обязывает экономических субъектов не только вести бухгалтерский учет, но и обеспечивать внутренний контроль в организации. Причем одни фирмы обязаны контролировать лишь совершаемые ими факты хозяйственной жизни, другие – контролировать ведение самого бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Обеспечить такой контроль можно только в рамках специальной системы, разработанной предприятием самостоятельно, принципы которой могут закрепляться, в том числе в учетной политики компании. Несмотря на то, что обязанность по организации внутреннего контроля с точки зрения бухгалтерского права является сравнительно новой, нельзя сказать, что фирмы впервые сталкиваются с таким контролем, поскольку сегодня в Российской Федерации большинство коммерческих фирм представлено в форме акционерных обществ или обществ с ограниченной ответственностью. Нужно сказать, что фактически контроль – это одна из функций управления предприятием, своего рода заключительный этап, на котором подводятся итоги и оцениваются результаты деятельности фирмы всех предыдущих стадий работы. Но до последнего времени руководство организации, в том числе и крупных, не уделяло такому контролю особого внимания, полагая, что вероятность наступления неблагоприятных последствий для компании из-за низкого уровня контроля либо его отсутствия ничтожно мала. В какой-то степени это считается справедливым, однако нельзя не учитывать и тот факт, что отсутствие надлежащего контроля нередко становится причиной банкротства и других нежелательных последствий даже у рентабельных организаций.

Чтобы свести к минимуму неблагоприятные последствия, а также обеспечить достоверность своей бухгалтерской (финансовой) отчетности, предприятия обязаны организовать и вести соответствующий внутренний контроль.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2006 г. – № 31. – Ст. 3436.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.03.2018) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2002 г. – № 22. – Ст. 2026.

3. Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности» // КонсультантПлюс

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2018 г. – № 1. – Ст. 65.

5. Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. – М.: МФПУ Университет, 2013. – 720 c.

6. Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. – М.: Феникс, 2014. – 479 c.

7. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. Учебник. ФГОС / В.М. Богаченко. – М.: Феникс, 2017. – 335 с.

8. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – М.: Феникс, 2016. – 533 с.

9. Бусыгина Ю. Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница? // Контур.Школа. – 29.12.2017. – С. 1-4.

10. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. – 3-e изд., перераб. и доп. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 320 с.

11. Бухгалтерский учет за рубежом. URL:http://www.pocbuh.ru/bur/Page-2.html (Дата обращения 26.03.2018)

12. Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. – М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 496 с.

13. Горбунов Н.С. Налоговый учет основных средств // Контур.Школа. – 31.10.2017. – С. 1-4

14. Горячих С.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; Под ред. А.В. Зонова. – М.: Магистр, 2018. – 224 c.

15. Задачи, отличия и нормативные принципы бухгалтерского и налогового учета URL: http://buhgalterov.ru/nalog/chem-otlichaetsya-buhgalterskiy-i-nalogovyiy-uchet.html (дата обращения 06.04.2018)

16. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / Н.В. Иванова. – М.: ФЕНИКС, 2017. – 270 с.

17 Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет. Просто о сложном / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2018. – 752 с.

18. Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2018. – 368 с.

19. Касьянова Г.Ю. Учет: бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2018. – 960 с.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. Учебник / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2018. – 512 с.

21. Коршунов А.Г. Налоговый учет был, есть и будет. Может все не так страшно? // www.klerk.ru

22. Крутякова Т.Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете / Т.Л. Крутякова. – М.: АйСи Групп, 2018. – 336 с.

23. Носкова Ю.В. Налоговый учет в России и в международной практике «Бухгалтер и закон». – 2014. – № 4. – С. 1-4. URL: https://www.lawmix.ru/bux/30815 (Дата обращения 25.03.2018)

24. Теория налогообложения. Учебник / Попова Л.В., Коростелкина И.А., Коростелкин М.М.; Под ред. Л.В Поповой. – М.: Дело и сервис, 2016. – 384 с.

25. Филатова В.О. Бухгалтерский учет для руководителей и предпринимателей / В.О. Филатова. – BHV, 2015. – 288 с.

26. ЭССЕН URL:https://www.business-gazeta.ru/company/187 (Дата обращения 02.04.2018)