Файл: «Отличие бухгалтерского учета от налогового учета (ООО «Оптовик»)».pdf
Добавлен: 14.03.2024
Просмотров: 44
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
1.1. Бухгалтерский учет и методы его осуществления на предприятии
1.2. Методы и принципы налогового учета в России
1.3. Налоговый и бухгалтерский учет в международной практике
2. ПРОБЛЕМЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1. Проблемы осуществления налогового учета в современной России
2.2. Оптимизация налогового и бухгалтерского учета в России
3. АНАЛИЗ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО «ОПТОВИК»
3.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Оптовик»
3.2. Анализ организации бухгалтерского учета в ООО «Оптовик»
Содержание:
ВВЕДЕНИЕ
Тема правильной организации учетной политики на предприятии в современных условиях имеет сейчас большую актуальность, так как от правильного выбора технологии работы зависит успех любой компании. В современных условиях для повышения эффективности управления необходимо совершенствование учетной политики и, в первую очередь, работы с документами, так как всякое управленческое решение всегда базируется на информации, на служебном документе.
Организация работы с документами влияет на качество работы аппарата управления, организацию и культуру труда управленческих работников. От того, насколько профессионально ведется документация, зависит успех управленческой деятельности в целом. При проверках организаций налоговыми органами много внимания уделяется правильному оформлению документов. Несвоевременное оформление или неоформление произведенных хозяйственных операций запутывает бухгалтерский учет, и становятся, как правило, причиной разногласий с налоговой инспекцией. Именно, исходя из проверки имеющихся документов, налоговая служба делает вывод о верности расчетов с бюджетом, и итог этих разногласий практически всегда легко предсказать – финансовые санкции по отношению к компании.
Бухгалтерский учет обязаны вести все предприятия, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами России.
Система бухгалтерского учета, существовавшая в условиях планируемой экономики, была обусловлена общественным характером собственности и потребностями государственного управления экономикой. Главным потребителем информации, формирующейся в системе бухгалтерского учета, выступало государство через отраслевые министерства и ведомства, а также через планирующие, статистические и финансовые органы. Действовавшая система государственного финансового контроля выявляла отклонения от предписанных моделей хозяйственного поведения предприятий. Изменение системы общественных отношений, а также гражданско-правовой среды предопределяет необходимость адекватной трансформации бухгалтерского учета. Однако процесс реформирования отечественной системы бухгалтерского учета отстает от общего процесса экономических реформ в России.
Официальный бухгалтерский учет служит инструментом финансового регулирования и проведения единой финансовой (в том числе налоговой) политики. Обеспечивая реализацию конституционного права на информацию в сфере предпринимательской деятельности и экономики, основанной на принципах юридического равенства сторон и договорных отношениях, конкуренции и риске, бухгалтерский учет является одной из конституционных гарантий единого рынка, единства экономического пространства как одной из основ конституционного строя России.
Однако выполняемая бухгалтерским учетом функция проведения единой налоговой политики в настоящее время имеет принципиально новое содержание по сравнению с тем, как это устанавливалось при формировании новой российской налоговой системы, действующей с 01.01.1992 г. Действующим законодательством о налогах и сборах установлена система налогового учета, представляющая собой систему обобщения информации об объектах налогообложения для исчисления налоговой базы на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных.
Налоговый учет существует либо как самостоятельная учетная система, либо как дополнительная учетная система по отношению к системе бухгалтерского учета. В последнем случае эти две учетные системы совпадают в части использования данных бухгалтерского учета для налогообложения. В этих условиях тема соотношения бухгалтерского и налогового учета является актуальной.
Актуальность темы курсовой работы обусловлена важностью бухгалтерского и налогового учета, анализа и аудита доходов и расходов, для предприятий всех форм собственности как способа определения путей и резервов повышения прибыли и рентабельности.
Степень изученности данной темы очень высока. Достаточно глубокая проработка данной проблемы нашла отражение, в частности, в исследованиях Г.И. Алексеевой, Л.М. Бурмистровой и Н.П. Кондракова.
Цель данной работы – проанализировать теоретические и практические аспекты соотношения бухгалтерского и налогового учета.
Исходя из цели были сформированы следующие задачи работы:
– анализ основных принципов бухгалтерского и налогового учета;
– выявить проблемы осуществления и оптимизации бухгалтерского и налогового учета в нашей стране;
– проанализировать осуществление бухгалтерского и налогового учета и их соотношение на конкретном предприятии.
Предмет исследования данной работы – система методов бухгалтерского и налогового учета.
Бухгалтерский и налоговый учет – важнейшее направление в деятельности любого предприятия.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
1.1. Бухгалтерский учет и методы его осуществления на предприятии
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную и регламентированную информационную систему, отражающую состояние и движение имущества, расчетов и обязательств, собственных финансовых результатов хозяйствующего субъекта. Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации, и не ведут бухгалтерского учета.[6]
Основной нормативный документ в области ведения бухгалтерского учета – Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». [4]
Цель бухгалтерского учета – составить бухгалтерскую отчетность, на основании которой можно судить о результатах деятельности предприятия, что невозможно сделать, пользуясь данными налогового учета. Например, решение о предоставлении компании кредита или займа в большинстве случаев осуществляется на основании представленной бухгалтерской отчетности. Она же необходима и для участия в конкурсах, аукционах и т.д. Только на основании бухгалтерской отчетности можно судить об экономическом положении предприятия. [8]
Бухгалтерский учет ведется только на основании первичных учетных документов, оформляемых при проведении хозяйственных операций. Эти документы должны составляться по унифицированным стандартным формам, утвержденным Госкомстатом Российской Федерации (при их отсутствии – разрабатываться самим предприятием) и иметь ряд обязательных реквизитов. Бухгалтерский учет ведется с использованием стандартного плана счетов (предприятие может на его основе сформировать свой рабочий план счетов). Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. [12]
Бухгалтерский учет в соответствии с законом о бухгалтерском учете может вестись: главным бухгалтером, принятым на предприятие по трудовому договору, генеральным директором при отсутствии бухгалтера, бухгалтером, не являющимся главным, либо сторонней организацией (бухгалтерское сопровождение).[17]
Задачи бухгалтерского учета:
1) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия;
2) выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости предприятия;
3) контроль соблюдения законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций;
4) контроль целесообразности хозяйственных операций;
5) контроль наличия и движения имущества и обязательств;
6) контроль использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
7) контроль соответствия деятельности утвержденным нормам, нормативам и сметам. [5]
Задачи бухгалтерского учета решаются посредством использования различных способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского учета, который включает в себя следующие основные элементы:
– документирование – письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета;
– оценка – способ выражения денежных средств и их источников в денежном измерении;
– бухгалтерские счета – способ группировки текущего отражения имущества, обязательств и операций;
– двойная запись – взаимосвязанное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, когда каждая операция одновременно записывается по дебету одного счета и кредиту другого счета на одинаковую сумму;
– инвентаризация – проверка наличия числящегося на балансе предприятия имущества, проводимая путем подсчета, описания, взвешивания, взаимной сверки, оценки выявленных средств, и сравнении полученных данных с данными бухгалтерского учета;
– калькулирование – исчисление себестоимости единицы продукции, работ, услуг в денежном выражении, то есть расчет себестоимости;
– бухгалтерский баланс – является источником информации и представляет собой способ экономической группировки имущества предприятия по составу, размещению и источникам формирования, выраженный в денежной оценке и составленный на определенную дату;
– бухгалтерская отчетность – совокупность показателей учета, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение предприятий за отчетный период. [20]
Методы бухгалтерского учета – это инструменты и приемы, посредством которых и осуществляется, собственно, сам учет, обобщается и группируется учетная информация, которая важна для управления предприятием, анализа его деятельности, оценки динамики развития.
Методы бухгалтерского учета разработаны так, чтобы полученная с его помощью информация была полной, понятной и достоверной. [25]
Основными принципами бухгалтерского учета можно считать следующие принципы: [10]
Принцип автономности – любое предприятие существует как самостоятельное юридическое лицо. В бухгалтерском учете отражается только то имущество, которое признано собственностью данной конкретной организации или компании.
Принцип двойной записи – все хозяйственные операции отражаются одновременно по дебету одного бухгалтерского счета и кредиту другого счета на одинаковую сумму. [7]
Принцип действующей организации – предприятие функционирует и планирует сохранять свои позиции на экономическом рынке в будущем, в указанные сроки и в установленном порядке погашая обязательства перед своими партнерами.
Принцип объективности состоит в том, что все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учете, быть зарегистрированными на протяжении всех этапов учета, подтверждаться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. [5]
Принцип осмотрительности предполагает определенную степень осторожности в процессе формирования суждений, необходимых при расчетах, производимых в условиях неопределенности, позволяющую избежать завышения активов или доходов, и занижения обязательств, или расходов. Соблюдение принципа осмотрительности предотвращает возникновение скрытых резервов и чрезмерных запасов, сознательное занижение активов или доходов, либо преднамеренное завышение обязательства, или расходов. [10]
Принцип начислений – все операции записываются по мере их возникновения, а не в момент оплаты, и относятся к тому отчетному периоду, когда была совершена операция. Этот принцип условно можно разделить на:
– принцип регистрации дохода (выручки) – доход отражается в том периоде, когда он получен, а не когда произведена оплата;
– принцип соответствия – доходы отчетного периода должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены.
Принцип периодичности, регулярное составление бухгалтерского баланса и отчетности за следующие периоды: год, полугодие, квартал, месяц. Этот принцип обеспечивает сопоставимость отчетных данных, позволяет по истечении определенных периодов времени исчислить финансовые результаты. [5]
Принцип конфиденциальности. Содержание внутренней учетной информации – коммерческая тайна организации, за разглашение и нанесение ущерба ее интересам предусмотрена установленная законодательством ответственность. [10]
Методы и принципы бухгалтерского учета в совокупности представляют собой базу для рациональной организации учета на предприятии.
Принцип денежного измерения – единицей количественного денежного измерения фактов хозяйственной деятельности выступает валюта страны.[12]
В настоящее время в России действуют следующие учетные стандарты: