Файл: Теоретические основы реформации баланса и формирование прибыли.docx

, его сумма списывается в дебет счета 84. То есть нужно сделать одну из следующих записей:

Д-т 99- К-т 84, субсчет "Нераспределенная прибыль отчетного года", - списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

Д-т 84, субсчет "Непокрытый убыток отчетного года", К-т 99 - отражен непокрытый убыток отчетного года.

     Таким образом, сальдо на счете 99 становится нулевым. При этом в Инструкции ничего не говорится о необходимости закрытия субсчетов, открытых к счету 99. Несмотря на это, счет 99 целесообразно реформировать по тем же правилам, что и счет 90 или 91. Иными словами, рекомендуется к счету 99 ввести дополнительный субсчет 99-9 "Сальдо прибылей и убытков". На нем будет формироваться конечный финансовый результат - чистая прибыль или убыток за отчетный год, который в конце года подлежит переносу на счет 84. По завершении отчетного года все субсчета, открытые к счету 99, закрываются внутренними записями на субсчет 99-9. Такие проводки по обнулению субсчетов датируются 31 декабря отчетного года.

     Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках [11].

     Открывая субсчета к счету 99, нужно ориентироваться на состав показателей формы   № 2 "Отчет о прибылях и убытках". То есть в случае необходимости к счету 99 можно открыть субсчета нескольких порядков. Например, к субсчету 99-1 "Прибыль/убыток до налогообложения" (субсчет 1-го порядка) целесообразно предусмотреть еще как минимум два субсчета 2-го порядка, а именно:

- субсчет 99-1-1 "Прибыль/убыток  от продаж";

- субсчет 99-1-2 "Сальдо прочих доходов и расходов".

      При наличии многоуровневой аналитики на счете 99 реформация этого счета проводится поэтапно. Если открыты субсчета 2-го порядка, остатки по ним переносятся внутренними записями на соответствующий субсчет 1-го порядка. Затем сальдо, сформированное на субсчетах 1-го порядка, списывается на субсчет 99-9. Только после этого остаток, образовавшийся на субсчете 99-9 (чистая прибыль или убыток за отчетный год), переносится в дебет или кредит счета 84.

     Рабочий план счетов бухгалтерского учета, включающий синтетические и аналитические счета (субсчета), организация утверждает в составе учетной политики [3].

---

Расчетная часть

Таблица 1.1 – остатки по счетам на 01.12.20 года в ООО «Стройдвор», .руб.

Номер счета	Наименование счета	остаток (сальдо) на 01 декабря
		дебет	кредит
01	Основные средства	3300000
02	Амортизация основных средств		530000
10	Материалы	1620000
20	Основное производство	820000
43	Готовая продукция	1600000
50	Касса	15000
51	Расчетные счета	1300000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		620000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	430000
66	Краткосрочные кредиты и займы		620000
67	Долгосрочные кредиты и займы		1000000
68	Расчеты по налогам и сборам		220000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		130000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		470000
80	Уставный капитал		4575000
82	Резервный капитал		600000
84	Нераспределенная прибыль		450000
96	Резервы предстоящих расходов		250000
97	Расходы будущих периодов	380000
Итого		9465000	9465000

---

Таблица 1.2 – Журнал хозяйственных операций за декабрь 2020 г. По предприятию ООО «Стройдвор», руб.

№ п/п	Документ и содержание хозяйственной операции	Сумма в рублях	Корреспонденция счетов
			Д-т	К-т
1.	Выписка банка	230000	51	62
	Зачислен на расчетный счет в банке платеж от покупателя
2.	Выписка банка, приходный кассовый ордер	370000	50	51
	Получены в кассу по чеку наличные деньги с расчетного счета в банке для выплаты заработной платы рабочим и служащим и выдачи подотчетных сумм.
3.	Расходный кассовый ордер	3000	71	50
	Выдано под отчет:
	- экспедитору Сидорову А.В. на хозяйственные расходы
4.	Расходный кассовый ордер, расчетная ведомость	330000	70	50
	Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим
5.	Справка бухгалтерии	40000	70	76
	Депонирована невыданная заработная плата
6.	Расходный кассовый ордер, выписка банка	40000	51	50
	Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы
7.	Платежное поручение, выписка банка	12200	60	51
	Перечислена с расчетного счета подписная плата за периодическую литературу,  выписанную на 2 квартал отчетного года
8.	Авансовый отчет	2350	23	71
	Оплачены из подотчетных сумм экспедитором Сидоровым А.В. разные расходы для нужд производства
9.	Приходный кассовый ордер	650	50	71
	Возвращен в кассу остаток  неиспользованных подотчетных сумм экспедитором Сидоровым А.В.
10.	Приходные накладные Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщика ООО «Волгоградский кирпичный завод» по договорным ценам	320000	10	60
	НДС	64000	19	60
	Итого	384000
11.	Счет поставщика	5000	10	60
	Предъявлен счет транспортной компании ООО «Перевозка» на сумму расходов по доставке материалов на склад предприятия
	НДС	900	19	60
	Итого	5900
12.	Выписка банка	120000	66	51
	Частично погашен с расчетного счета
	краткосрочный кредит банку
13.	Лимитно-заборные карты	620000	20.1	10
	Отпущены со склада материалы в производство, в т.ч. на
	- строительство коттеджа
	- ремонт офисного здания	210000	20.2	10
	Итого	830000
14.	Накладные-требования Израсходовано топливо на отопление:	52000	20.1	10
	- вагончиков на строительных участках
	-офиса и других зданий общехозяйственного	28200	26	10
	назначения
	Итого	80200
15.	Накладные требования	15200	20.1	10
	Израсходовано электроэнергии на:
	- освещение строительного участа
	- освещение зданий общехозяйственного	10000	26	10
	назначения
	Итого	25200
16.	Расчет амортизации	43000	20.1	02
	Начислена амортизация основных средств
	- производственной строительной техники
	-зданий и оборудования общехозяйственного назначения	19000	26	02
17.	Выписка банка, платежные поручения	384000	60	51
	Оплачено поставщику за полученные от него ранее материалы и расходы по их доставке, в том числе:
	- ООО «Волгоградский кирпичный завод»
	- транспортной компании ООО «Перевозка»	5900	60	51
18.	Счет «Волга Телеком»	6100	26	76
	Предъявлен счет «Волга Телеком» за
	телефонные услуги
	НДС	1098	19	76
	Итого	7198
19.	Справка бухгалтерии, расчетная ведомость	210000	20.1	70
	Начислена оплата труда
	1) рабочим на
	-строительство коттеджа
	- ремонт офисного здания	140000	20.2	70
	2) работникам аппарата управления	81000	26	70
20.	Справка бухгалтерии, расчетная ведомость	43200	70	68
	Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной оплаты труда рабочим и служащим
21.	Справка бухгалтерии, расчетная ведомость	4200	20.1	96
	Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочих и служащих от начисленной заработной платы в размере     2 % (суммы определить)
	производственным
	рабочим за:
	- строительство коттеджа
	- ремонт офисного здания	2800	20.2	96
	Итого	7000
22.	Справка бухгалтерии, расчетная ведомость	63000	20.1	69
	Начислены (страховые взносы)  в размере  ? % от начисленной заработной платы (суммы определить)
	1) рабочим на
	-строительство коттеджа
	- ремонт офисного здания	42000	20.2	69
	2) работникам аппарата управления	24300	26	69
23.	Выписка банка, платежные поручения:	43200	68	51
	Перечислено с расчетного счета в банке:
	- налог, удержанный ранее из оплаты труда
	рабочих и служащих
	- органам социального страхования	129300	69	51
	задолженность по страховым взносам
	Итого	172300
24.	Справка бухгалтерии (расчет № 2)	86580	20.1	26
	Списаны общехозяйственные расходы на счет
	основного производства для включения в себестоимость (суммы определить)
	- строительства коттеджа
	- ремонта офисного здания	57720	20.2	26
	Итого	144300
25.	Справка бухгалтерии (расчет №4) списана фактическая себестоимость выполненных работ	1093980	43	20.1
	- строительство коттеджа	1093980	90	43
	ремонт офисного здания	509720	43	20.1 43
		509720	90
	итого	1603700
26.	Счет- фактура (расчет №5) предъявлены расчетные документы заказчикам за выполненные работы по договорным ценам	2500000	62	90
	по строительству коттеджа
	в том числе НДС	500000	90	68
	по ремонту офисного здания	500000	62	90
	в том числе НДС	100000	90	68
	итого	3000000
	в том числе НДС	600000
27.	Справка бухгалтерии
	Отражена сумма НДС, по реализованным работам
28.	Выписка банка	2000000	51	62
	Зачислены на расчетный счет платежи от заказчиков за выполненные работы:
	- по строительству коттеджа
	- по ремонту офисного здания	500000	51	62
	Итого	2500000
29.	Справка бухгалтерии	896300	90	99
	Определен финансовый результат от реализации выполненных работ
30.	Расчет налогов	35300	91	68
	Начислен налог на имущество
31.	Уплачен штраф покупателям	5600	91	51
32.	Получены штрафы от поставщиков за нарушение условий договора	12000	51	91
33.	Списывается сальдо прочих доходов и расходов	52900	99	91
34.	Расчет налога на прибыль	168680	99	68
	Начислен налог на прибыль
35.	справка бухгалтерии	674720	99	84
	Отражается нераспределенная прибыль
	отчетного периода

---

---

Таблица 1.3 – распределение общехозяйственных расходов по видам продукции, руб.

Виды продукции	Оплата труда производственных рабочих	Общехозяйственные расходы	процент общехозяйственных расходов (гр.3*100/2)
1	2	3	4
-строительство коттеджа	210000	86580	60
-ремонт офисного здания	140000	57720	40
Итого	350000	144300	100

Таблица 1.4 – Главная книга ООО «Стройдвор»

Главная книга счет № 20

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по дебету

оборот по дебету

Сальдо

с кредита счета №10

с кредита счета №02

с кредита счета №70

с кредита счета №96

с кредита счета №69

с кредита счета №26

с кредита счета №

дебет

кредит

на 01.12.20

897200

43000

350000

7000

105000

144300

1546500

1546500

820000

---