Файл: Теоретические основы реформации баланса и формирование прибыли.docx
Добавлен: 18.03.2024
Просмотров: 85
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
1.Теоретические основы реформации баланса и формирование прибыли
1.1Реформация бухгалтерского баланса
1.2 Закрытие счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы"
1.3 Особенности закрытия счета 99 "Прибыли и убытки"
Таблица 1.1 – остатки по счетам на 01.12.20 года в ООО «Стройдвор», .руб.
Таблица 1.2 – Журнал хозяйственных операций за декабрь 2020 г. По предприятию ООО «Стройдвор», руб.
Таблица 1.3 – распределение общехозяйственных расходов по видам продукции, руб.
Таблица 1.4 – Главная книга ООО «Стройдвор»
Таблица 1.5 - Шахматная ведомость
Таблица 1.7 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Руководитель _____________ _____________________
, его сумма списывается в дебет счета 84. То есть нужно сделать одну из следующих записей:
Д-т 99- К-т 84, субсчет "Нераспределенная прибыль отчетного года", - списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;
Д-т 84, субсчет "Непокрытый убыток отчетного года", К-т 99 - отражен непокрытый убыток отчетного года.
Таким образом, сальдо на счете 99 становится нулевым. При этом в Инструкции ничего не говорится о необходимости закрытия субсчетов, открытых к счету 99. Несмотря на это, счет 99 целесообразно реформировать по тем же правилам, что и счет 90 или 91. Иными словами, рекомендуется к счету 99 ввести дополнительный субсчет 99-9 "Сальдо прибылей и убытков". На нем будет формироваться конечный финансовый результат - чистая прибыль или убыток за отчетный год, который в конце года подлежит переносу на счет 84. По завершении отчетного года все субсчета, открытые к счету 99, закрываются внутренними записями на субсчет 99-9. Такие проводки по обнулению субсчетов датируются 31 декабря отчетного года.
Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках [11].
Открывая субсчета к счету 99, нужно ориентироваться на состав показателей формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". То есть в случае необходимости к счету 99 можно открыть субсчета нескольких порядков. Например, к субсчету 99-1 "Прибыль/убыток до налогообложения" (субсчет 1-го порядка) целесообразно предусмотреть еще как минимум два субсчета 2-го порядка, а именно:
- субсчет 99-1-1 "Прибыль/убыток от продаж";
- субсчет 99-1-2 "Сальдо прочих доходов и расходов".
При наличии многоуровневой аналитики на счете 99 реформация этого счета проводится поэтапно. Если открыты субсчета 2-го порядка, остатки по ним переносятся внутренними записями на соответствующий субсчет 1-го порядка. Затем сальдо, сформированное на субсчетах 1-го порядка, списывается на субсчет 99-9. Только после этого остаток, образовавшийся на субсчете 99-9 (чистая прибыль или убыток за отчетный год), переносится в дебет или кредит счета 84.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета, включающий синтетические и аналитические счета (субсчета), организация утверждает в составе учетной политики [3].
Главная книга счет № 20
Д-т 99- К-т 84, субсчет "Нераспределенная прибыль отчетного года", - списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;
Д-т 84, субсчет "Непокрытый убыток отчетного года", К-т 99 - отражен непокрытый убыток отчетного года.
Таким образом, сальдо на счете 99 становится нулевым. При этом в Инструкции ничего не говорится о необходимости закрытия субсчетов, открытых к счету 99. Несмотря на это, счет 99 целесообразно реформировать по тем же правилам, что и счет 90 или 91. Иными словами, рекомендуется к счету 99 ввести дополнительный субсчет 99-9 "Сальдо прибылей и убытков". На нем будет формироваться конечный финансовый результат - чистая прибыль или убыток за отчетный год, который в конце года подлежит переносу на счет 84. По завершении отчетного года все субсчета, открытые к счету 99, закрываются внутренними записями на субсчет 99-9. Такие проводки по обнулению субсчетов датируются 31 декабря отчетного года.
Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках [11].
Открывая субсчета к счету 99, нужно ориентироваться на состав показателей формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". То есть в случае необходимости к счету 99 можно открыть субсчета нескольких порядков. Например, к субсчету 99-1 "Прибыль/убыток до налогообложения" (субсчет 1-го порядка) целесообразно предусмотреть еще как минимум два субсчета 2-го порядка, а именно:
- субсчет 99-1-1 "Прибыль/убыток от продаж";
- субсчет 99-1-2 "Сальдо прочих доходов и расходов".
При наличии многоуровневой аналитики на счете 99 реформация этого счета проводится поэтапно. Если открыты субсчета 2-го порядка, остатки по ним переносятся внутренними записями на соответствующий субсчет 1-го порядка. Затем сальдо, сформированное на субсчетах 1-го порядка, списывается на субсчет 99-9. Только после этого остаток, образовавшийся на субсчете 99-9 (чистая прибыль или убыток за отчетный год), переносится в дебет или кредит счета 84.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета, включающий синтетические и аналитические счета (субсчета), организация утверждает в составе учетной политики [3].
Расчетная часть
Таблица 1.1 – остатки по счетам на 01.12.20 года в ООО «Стройдвор», .руб.
Номер счета | Наименование счета | остаток (сальдо) на 01 декабря | |
дебет | кредит | ||
01 | Основные средства | 3300000 | |
02 | Амортизация основных средств | | 530000 |
10 | Материалы | 1620000 | |
20 | Основное производство | 820000 | |
43 | Готовая продукция | 1600000 | |
50 | Касса | 15000 | |
51 | Расчетные счета | 1300000 | |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | | 620000 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 430000 | |
66 | Краткосрочные кредиты и займы | | 620000 |
67 | Долгосрочные кредиты и займы | | 1000000 |
68 | Расчеты по налогам и сборам | | 220000 |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | | 130000 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 470000 |
80 | Уставный капитал | | 4575000 |
82 | Резервный капитал | | 600000 |
84 | Нераспределенная прибыль | | 450000 |
96 | Резервы предстоящих расходов | | 250000 |
97 | Расходы будущих периодов | 380000 | |
Итого | 9465000 | 9465000 |
Таблица 1.2 – Журнал хозяйственных операций за декабрь 2020 г. По предприятию ООО «Стройдвор», руб.
№ п/п | Документ и содержание хозяйственной операции | Сумма в рублях | Корреспонденция счетов | |
Д-т | К-т | |||
1. | Выписка банка | 230000 | 51 | 62 |
Зачислен на расчетный счет в банке платеж от покупателя | ||||
2. | Выписка банка, приходный кассовый ордер | 370000 | 50 | 51 |
Получены в кассу по чеку наличные деньги с расчетного счета в банке для выплаты заработной платы рабочим и служащим и выдачи подотчетных сумм. | ||||
3. | Расходный кассовый ордер | 3000 | 71 | 50 |
Выдано под отчет: | ||||
- экспедитору Сидорову А.В. на хозяйственные расходы | ||||
4. | Расходный кассовый ордер, расчетная ведомость | 330000 | 70 | 50 |
Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим | ||||
5. | Справка бухгалтерии | 40000 | 70 | 76 |
Депонирована невыданная заработная плата | ||||
6. | Расходный кассовый ордер, выписка банка | 40000 | 51 | 50 |
Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы | ||||
7. | Платежное поручение, выписка банка | 12200 | 60 | 51 |
Перечислена с расчетного счета подписная плата за периодическую литературу, выписанную на 2 квартал отчетного года | ||||
8. | Авансовый отчет | 2350 | 23 | 71 |
Оплачены из подотчетных сумм экспедитором Сидоровым А.В. разные расходы для нужд производства | ||||
9. | Приходный кассовый ордер | 650 | 50 | 71 |
Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм экспедитором Сидоровым А.В. | ||||
10. | Приходные накладные Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщика ООО «Волгоградский кирпичный завод» по договорным ценам | 320000 | 10 | 60 |
НДС | 64000 | 19 | 60 | |
Итого | 384000 | | | |
11. | Счет поставщика | 5000 | 10 | 60 |
Предъявлен счет транспортной компании ООО «Перевозка» на сумму расходов по доставке материалов на склад предприятия | ||||
НДС | 900 | 19 | 60 | |
Итого | 5900 | | | |
12. | Выписка банка | 120000 | 66 | 51 |
Частично погашен с расчетного счета | ||||
краткосрочный кредит банку | ||||
13. | Лимитно-заборные карты | 620000 | 20.1 | 10 |
Отпущены со склада материалы в производство, в т.ч. на | ||||
- строительство коттеджа | ||||
- ремонт офисного здания | 210000 | 20.2 | 10 | |
Итого | 830000 | | | |
14. | Накладные-требования Израсходовано топливо на отопление: | 52000 | 20.1 | 10 |
- вагончиков на строительных участках | ||||
-офиса и других зданий общехозяйственного | 28200 | 26 | 10 | |
назначения | ||||
Итого | 80200 | | | |
15. | Накладные требования | 15200 | 20.1 | 10 |
Израсходовано электроэнергии на: | ||||
- освещение строительного участа | ||||
- освещение зданий общехозяйственного | 10000 | 26 | 10 | |
назначения | ||||
Итого | 25200 | | | |
16. | Расчет амортизации | 43000 | 20.1 | 02 |
Начислена амортизация основных средств | ||||
- производственной строительной техники | ||||
-зданий и оборудования общехозяйственного назначения | 19000 | 26 | 02 | |
17. | Выписка банка, платежные поручения | 384000 | 60 | 51 |
Оплачено поставщику за полученные от него ранее материалы и расходы по их доставке, в том числе: | ||||
- ООО «Волгоградский кирпичный завод» | ||||
- транспортной компании ООО «Перевозка» | 5900 | 60 | 51 | |
18. | Счет «Волга Телеком» | 6100 | 26 | 76 |
Предъявлен счет «Волга Телеком» за | ||||
телефонные услуги | ||||
НДС | 1098 | 19 | 76 | |
Итого | 7198 | | | |
19. | Справка бухгалтерии, расчетная ведомость | 210000 | 20.1 | 70 |
Начислена оплата труда | ||||
1) рабочим на | ||||
-строительство коттеджа | ||||
- ремонт офисного здания | 140000 | 20.2 | 70 | |
2) работникам аппарата управления | 81000 | 26 | 70 | |
20. | Справка бухгалтерии, расчетная ведомость | 43200 | 70 | 68 |
Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной оплаты труда рабочим и служащим | ||||
| ||||
21. | Справка бухгалтерии, расчетная ведомость | 4200 | 20.1 | 96 |
Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочих и служащих от начисленной заработной платы в размере 2 % (суммы определить) | ||||
производственным | ||||
рабочим за: | ||||
- строительство коттеджа | ||||
- ремонт офисного здания | 2800 | 20.2 | 96 | |
Итого | 7000 | | | |
22. | Справка бухгалтерии, расчетная ведомость | 63000 | 20.1 | 69 |
Начислены (страховые взносы) в размере ? % от начисленной заработной платы (суммы определить) | ||||
1) рабочим на | ||||
-строительство коттеджа | ||||
- ремонт офисного здания | 42000 | 20.2 | 69 | |
2) работникам аппарата управления | 24300 | 26 | 69 | |
23. | Выписка банка, платежные поручения: | 43200 | 68 | 51 |
Перечислено с расчетного счета в банке: | ||||
- налог, удержанный ранее из оплаты труда | ||||
рабочих и служащих | ||||
- органам социального страхования | 129300 | 69 | 51 | |
задолженность по страховым взносам | ||||
Итого | 172300 | | | |
24. | Справка бухгалтерии (расчет № 2) | 86580 | 20.1 | 26 |
Списаны общехозяйственные расходы на счет | ||||
основного производства для включения в себестоимость (суммы определить) | ||||
- строительства коттеджа | ||||
- ремонта офисного здания | 57720 | 20.2 | 26 | |
Итого | 144300 | | | |
25. | Справка бухгалтерии (расчет №4) списана фактическая себестоимость выполненных работ | 1093980 | 43 | 20.1 |
- строительство коттеджа | 1093980 | 90 | 43 | |
ремонт офисного здания | 509720 | 43 | 20.1 43 | |
509720 | 90 | |||
итого | 1603700 | | | |
26. | Счет- фактура (расчет №5) предъявлены расчетные документы заказчикам за выполненные работы по договорным ценам | 2500000 | 62 | 90 |
по строительству коттеджа | ||||
в том числе НДС | 500000 | 90 | 68 | |
по ремонту офисного здания | 500000 | 62 | 90 | |
в том числе НДС | 100000 | 90 | 68 | |
итого | 3000000 | | | |
в том числе НДС | 600000 | | | |
27. | Справка бухгалтерии | | | |
Отражена сумма НДС, по реализованным работам | ||||
28. | Выписка банка | 2000000 | 51 | 62 |
Зачислены на расчетный счет платежи от заказчиков за выполненные работы: | ||||
| - по строительству коттеджа | |||
- по ремонту офисного здания | 500000 | 51 | 62 | |
Итого | 2500000 | | | |
29. | Справка бухгалтерии | 896300 | 90 | 99 |
Определен финансовый результат от реализации выполненных работ | ||||
30. | Расчет налогов | 35300 | 91 | 68 |
Начислен налог на имущество | ||||
31. | Уплачен штраф покупателям | 5600 | 91 | 51 |
32. | Получены штрафы от поставщиков за нарушение условий договора | 12000 | 51 | 91 |
33. | Списывается сальдо прочих доходов и расходов | 52900 | 99 | 91 |
34. | Расчет налога на прибыль | 168680 | 99 | 68 |
Начислен налог на прибыль | ||||
35. | справка бухгалтерии | 674720 | 99 | 84 |
Отражается нераспределенная прибыль | ||||
отчетного периода |
Таблица 1.3 – распределение общехозяйственных расходов по видам продукции, руб.
Виды продукции | Оплата труда производственных рабочих | Общехозяйственные расходы | процент общехозяйственных расходов (гр.3*100/2) |
1 | 2 | 3 | 4 |
-строительство коттеджа | 210000 | 86580 | 60 |
-ремонт офисного здания | 140000 | 57720 | 40 |
Итого | 350000 | 144300 | 100 |
Таблица 1.4 – Главная книга ООО «Стройдвор»
Главная книга счет № 20
Месяц | Оборот по дебету | Оборот по дебету | оборот по дебету | Сальдо | ||||||||||
с кредита счета №10 | с кредита счета №02 | с кредита счета №70 | с кредита счета №96 | с кредита счета №69 | с кредита счета №26 | с кредита счета № | | | дебет | кредит | ||||
на 01.12.20 | 897200 | 43000 | 350000 | 7000 | 105000 | 144300 | | 1546500 | 1546500 | 820000 | | |||
| | | | | | | | | | | | |||
| | | | | | | | | | | | |||
| | | | | | | | | | | |