Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ. (Теория косвенного налогообложения).pdf

В-третьих, для стимулирования инвестиционного спроса со стороны физических и юридических лиц следует пересмотреть налогообложения ссудного процента в виде дивидендов на акции, взимание в данном случае НДФЛ по ставке 13% явно завышено, так как здесь имеет место двойное налогообложение. Сумма налога образуется за счет взимания налога со всей полученной прибыли акционерного общества, а затем с той части прибыли, которая была разделена на дивиденды. Таким образом, фактически один и тот же доход облагается дважды: сначала как доход юридического лица, а затем как доход физического лица. Это повышение снижает и интерес населения в целом, и интерес бизнеса к инвестированию в реальный сектор экономики в частности. Поэтому представляется необходимым взимать этот налог по более низкой ставке.

Заключение

В заключение данной курсовой работы можно сделать следующие выводы.

В первой главе нами рассмотрены теоретические аспекты роли косвенных налогов в формировании бюджетов.

Применяемое сегодня в Российской Федерации косвенное налогообложение призвано сгладить возможные проблемные моменты, связанные с исчислением и уплатой прямых налогов. Фактически использование косвенного налога выполняет компенсаторную функцию. То есть покупатель услуги компенсирует поставщику сумму налога. При этом покупатель, как правило, не осознает своей вовлеченности в налоговую среду. Раньше было принято считать косвенное налогообложение уделом стран третьего мира, государств с крайне нестабильной экономикой. Но современная налоговая практика показывает присутствие, причем в немалом количестве, таких налогов в бюджетах большинства развитых стран мира.

К косвенным налогам относятся те виды налогов, которые государство взимает с предпринимателей, а оплачивают их клиенты и потребители услуг.  Еще не так давно косвенные налоги рассматривались только как явление отрицательное. Однако характеризовать их только в качестве финансовой нагрузки на население не имеет смысла, поскольку таковыми являются любые сборы. Можно говорить только о разумности их использования с точки зрения влияния на социальное положение граждан, их способность выполнять функцию наполнения бюджета. Преимущество данных налогов связано с их значением в образовании бюджета. Однако они могут стать эффективным рычагом управления экономикой с целью достичь определенных финансовых результатов.

Во второй главе рассмотрены проблемы косвенного налогообложения. В ходе исследования выявлены следующие проблемы: косвенные налоги являются сдерживающим фактором роста отечественного производства, инвестиций в основной капитал; растущая инфляция из-за косвенного налогообложения; неправомерного возмещения НДС по экспортным операциям; повышение ставок акцизов.

Для устранения данных проблем были разработаны предложения.

Наши предложения по повышению эффективности и оптимизации косвенного налогообложения в современной России сводятся к следующему:

Во-первых, для повышения эффективности налогообложения следует предложить дальнейшее повышение акцизов на элитные товары, так как надбавка к их ценам только повышает спрос на них. При этом надо проводить дифференциацию акцизных сборов на однотипную продукцию разного качества, например, бензин.

Во-вторых, для осуществления протекционистской внешнеторговой политики и стимулирования импортозамещения в условиях санкционного режима по отношению к экономике РФ, необходимо варьировать таможенные пошлины, создавая базу для повышения конкурентоспособности отечественной продукции и стимулируя инновационное технологическое преобразование хозяйства.

В-третьих, для стимулирования инвестиционного спроса со стороны физических и юридических лиц следует пересмотреть налогообложения ссудного процента в виде дивидендов на акции, взимание в данном случае НДФЛ по ставке 13% явно завышено, так как здесь имеет место двойное налогообложение. Сумма налога образуется за счет взимания налога со всей полученной прибыли акционерного общества, а затем с той части прибыли, которая была разделена на дивиденды. Таким образом, фактически один и тот же доход облагается дважды: сначала как доход юридического лица, а затем как доход физического лица. Это повышение снижает и интерес населения в целом, и интерес бизнеса к инвестированию в реальный сектор экономики в частности. Поэтому представляется необходимым взимать этот налог по более низкой ставке.

Список использованных источников

1 Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М. – Маркетинг, 2014. – 39 с - ISBN 5-94462-025-0.

2 Бюджетный кодекс РФ: офиц. Текст: (на 03.11.2015 г.). - Режим доступа // URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi

3 Налоговый кодекс РФ: офиц. Текст: по состоянию на 13.07.2015 г./М-во финансов Рос. Федерации. М.: Маркетинг, 2015 – 159 с. - ISBN 978-5-388-00058

4 О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020//Электронный ресурс. [Режим доступа] // www.base.consultant.ru/

5 Бюджетное послание Президента Российской Федерации В.В. Путина от 13.06.2016 г. «О бюджетной политике в 2018-2020 годах». - Режим доступа // URL: http://base.consultant.ru

6 Базилевич, О. И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О. И. Базилевич, А. З. Дадашев. - М. : Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 285 c.

7 Глущенко, А. В. Организация и методика раздельного учета НДС при осуществлении экспортных операций / А. В. Глущенко, А. А. Дулепова // Вестник ВолГУ. Серия 3: Экономика. Экология. - 2018. - №1. URL: http://cyberleninka.ru

8 Дадашев, А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А. З. Дадашев, Д. А. Мешкова, Ю. А. Топчи. - М. : ЮНИТИ, 2015. - 175 c.

9 Ефремова, Т. А. Система косвенного налогообложения в РФ: проблемы и пути их решения / Т. А. Ефремова, О. А. Грачева // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. - 2017. - № 2. - С 157-160

10 Жалонкина, И. Ю. Основные направления повышения результативности применения способов исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации / И. Ю. Жалонкина // Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. - 2018. - №2 (18).

11 Замалетдинова, Э. Н. Косвенные налоги в России и зарубежный опыт в области взимания косвенных налогов / Э. Н. Замалетдинова // Международный бухгалтерский учет. - 2018. - №7. - С 157-160

12 Зарипова, Н. Д. Анализ влияния налогов на результаты деятельности организаций / Н. Д. Зарипова // Статистика и экономика. 2016. №3. URL: http://cyberleninka.ru

13 Кадерова, Н. И. Исторический аспект развития косвенного налогообложения в России / Н. И. Кадерова. – [Электронный ресурс] file:///C:/Users/Nadyn/Downloads/istoricheskiy-aspekt-razvitiya

14 Кобылатова, М. Ф. Совершенствование косвенного налогообложения в контексте повышения уровня налоговой дисциплины / М. Ф. Кобылатова, Д. О. Янаков // Пространство экономики. - 2018. - №2-3. URL: http://cyberleninka.ru

15 Козаева О. Т. Косвенные налоги в России и перспективы их развития / О. Т. Козаева, И. В. Сугарова // Пространство экономики. - 2017. - №3-3. URL: http://cyberleninka.ru

16 Кудреватых, Н. С. Участие таможенных платежей в формировании доходной части федерального бюджета Российской Федерации / Н. С. Кудреватых // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. XLVIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 11(48). -URL: https://sibac.info/archive/economy/11(48).pdf (дата обращения: 22.01.2017)

17 Кузьмичева, И. А. Налог на добавленную стоимость: проблемы и возможные пути развития / И. А. Кузьмичева, М. А. Быкова // Фундаментальные исследования. - 2014. - №8-4. URL: http://cyberleninka.ru

18 Литвинова, Ю. М. Исполнение обязанности по уплате таможенных платежей: теоретико-правовые аспекты / Ю. М. Литвинова // Ленинградский юридический журнал. - 2014. - №3 (37). URL: http://cyberleninka.ru

19 Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.

20 Лытяков, А. В. Пути совершенствования налога на добавленную стоимость в Российской Федерации / А. В. Лытяков, В. Н. Шитов. – Ульяновск. : УлГТУ, 2017. – 147 с.

21 Надырова, А. А. Особенности возмещения и оптимизация платежей по НДС организацией / А. А. Надырова // Молодой ученый. - 2018. - №4.2. - С. 134-136.

22 Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2018. - 541 с.

24 Слепцов, Д. А. Проблемы и перспективы развития косвенного налогообложения в Российской налоговой системе / Д. А. Слепцов // [Электронный ресурс] https://www.swsu.ru

25 Сенчагов, В.К. Модернизация финансовой сферы России / Под ред. В.К. Сенчагова. М.; СПб.:Нестор-История, 2015. – 304 с. - ISBN: 978-5-98187-810-7.

26 Бюджет для к федеральному о федеральном на 2018-2020 ы //wwwminfin.ru