Файл: Внеоборотные активы предприятия.pdf

Во-первых, это показатель фондоотдачи (F), который равен отношению стоимости продукции на среднегодовую стоимость основных средств [14, с.4]. Важно отметить, что чем лучше используются основные фонды, тем показатель фондоотдачи выше.

Во-вторых, это показатель обратный фондоотдаче - фондоёмкость (ƒ=S_k/Q_t), который в свою очередь рассчитывается как отношение стоимости основных производственных фондов на 1 руб. товарной продукции. Здесь нужно отметить тот факт, что снижение фондоёмкости, свидетельствует о экономии капитала на производстве.

В-третьих, это зависимый от двух показателей выше - показатель фондовооружённости труда (ƒ=S_cr/L), где L - среднегодовая численность промышленно-производственного персонала. [14, с. 150].

Обобщающими выводами по данному источнику можно считать тот факт, что, для того чтобы оценить эффективность использования основных средств, нужно величину фондовооружённости сравнивать с фондоотдачей, либо уровнем производительности труда. И для повышения уровня эффективности нужно, чтобы имел место быть опережающий рост производства продукции, по сравнению с ростом основных средств, либо опережающий рост производительности труда, по сравнению с ростом его фондовооружённости. [14, стр. 151].

Наряду с отечественными научными публикациями и пособиями, стоят не менее интересные, с эмпирической точки зрения, исследования, опубликованные в журналах. Например, статья "Effects of Assets Structure on the Financial Performance: Evidence From Sultanate of Oman", Mawih K. Al Ani. Исследование заключалось в анализе влияния активов повышение уровня доходности промышленных компаний. По итогу, были сделаны следующие выводы: анализ не показал сильного влияния активов предприятий на коэффициент собственного капитала, однако, именно, внеоборотные активы оказывают большее влияние на данный коэффициент, а не на коэффициент рентабельности активов [16, c. 189]

Ещё в одной зарубежной статье "Disclosures and impacts of impairment of non-current assets in the financial statements: A study on listed manufacturing companies in Colombo Stock Exchange (CSE) in Sri Lanka", автор исследовал влияние раскрытие информации по обесцениванию внеоборотных активов на финансовой отчётность. Если большинство компаний предоставляют подробную отчётность по финансовым показателям, то было выявлено, что примерно 6% промышленных компаний в стране утаивают детали финансовых.

Таким образом, методика анализа состоит из следующих этапов: анализ тенденции стоимости внеоборотных активов, далее оценка имущественного положения внеоборотных активов, выявление факторов, влияющих на их эффективное использование и раскрытие резервов по повышению эффективности использования данных активов.

Глава 2. Анализ использования внеоборотных активов на предприятии

2.1 Анализ структуры, состава и движения основных средств организации

При проведении комплексного анализа внеоборотных активов необходимо, в первую очередь оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала торговой организации ООО «ЮгАктив Профессионал» в основные средства, выявить главные функциональные особенности торгово-производственной деятельности анализируемого автомагазина запасных частей «Профессионал». Начинается анализ основных средств с определения абсолютной величины стоимости основных средств на начало и конец отчетного периода 2018 года, основные изменения размеров основных средств определяются сопоставлением наличия их на конец года с наличием на начало года. Для более обширного анализа затрагиваются несколько отчетных периодов, например, с 2016-2018гг, как представлено в таблице 1

Таблица 1

Анализ состава и структуры основных средств за 2016-2018 гг.

Как видно из таблицы 1, общая стоимость внеоборотных активов постоянно увеличивается, в среднем на 1 36375 рублей, за 2 года, или на 16, 8%, в том числе увеличение непосредственно основных средств произошло на 1 02400 рублей, или на 17, 5%, что свидетельствует о положительной динамике оборудования, состава и структуры основных средств торговой организации ООО «ЮгАктив Профессионал». Положительным является наличие долгосрочных финансовых вложений в расширение строительства и закупки торгового оборудования, рост на 26 120 руб., Или на 14%, на конец 2018 г.

Чтобы определить изменения, наблюдаемые в составе основных средств исследуемой торговой организации, необходимо проанализировать структуру основных средств. Для этого необходимо определить удельный вес каждого вида основных средств в их общей сумме на начало и конец отчетного периода. Изменение стоимости основных средств определяется суммой их поступления и выбытия. В свою очередь, получение основных средств происходит несколькими способами, такими как: долгосрочные инвестиции в объекты строительства, вклад в уставный капитал, аренда основных средств, приобретение основных средств на биржевой основе и т. д. Утилизация основных средств может осуществляться несколькими способами, такими как: продажа основных средств, обмен, аренда, ликвидация, выбытие в результате стихийных бедствий, передача в качестве вклада в совместную деятельность. [18, с. 45]

Соответственно, остаток основных средств на конец периода определяется балансовым методом по следующей формуле:

Ск = Сн + Сп – Св

где, Сн – стоимость основных средств на начало периода, Сп – стоимость новых основных средств, поступивших в отчетном периоде, Св – стоимость основных средств, выбывших в отчетном периоде.

Далее в таблице 2, произведен расчет и детализация основных фондов исследуемой организации для выявления резервов повышения эффективности использования, основных средств на основе оптимизации их структуры.

Таблица 2

Анализ движения основных средств в организации за 2018 год

На основании расчетов, сделанных в таблице 2, можно сделать вывод, что стоимость основных фондов за 2018 год увеличилась на 63 730 рублей, или на 10,2%, что было связано в основном с притоком торгового оборудования и транспортных средств. Выбытие основных средств произошло по элементам: машины и оборудование, транспортные средства, а также промышленное и бытовое оборудование на общую сумму 71230 рублей. Увеличение основных фондов происходит по всем элементам, за исключением промышленного и бытового оборудования, его стоимость снизилась на 24040 руб., т.е. на 18, 31%.

Анализ структуры основных средств исследуемой организации позволяет судить о техническом оснащении и условиях организации торговых мест. Машины и торговое оборудование имеют наибольшую долю (53,7%), в то время как их доля постоянно увеличивается в течение года. На втором месте - автомобили (30, 62%), их доля также увеличивается в течение 2018 года. Увеличение основных фондов по отдельным элементам свидетельствует о правильной политике, проводимой в исследуемой торговой организации, направленной на техническое перевооружение.

Для анализа движения основных средств применяется система показателей, таких как:

К обн = Сп / Ск

Коэффициент обновления основных средств (К обн), который рассчитывается как отношение стоимости введения в отчетном периоде основных средств к их стоимости в конце анализируемого периода. Коэффициент (К обн) показывает долю введенных основных средств в течении анализируемого 2018 года.

Коэффициент выбытия основных средств (Кв) рассчитывается как отношение стоимости выбывших за данный период основных средств к их стоимости на начало периода и показывает долю выбывших основных средств в течение анализируемого периода.

К в = Св / Сн

Коэффициент интенсивности обновления основных средств (K и.об.) - характеризует темпы технического прогресса, отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т. е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов.

К и.об. = Св / Сп

Для целей экономического анализа имеет смысл рассчитывать коэффициент, который характеризует срок обновления основных средств, он рассчитывается по следующей формуле:

Т обн. – Сн / Сп

Расчет основных показателей анализа, движения основных средств исследуемой торговой организации ООО «ЮгАктив Профессионал». представлен в таблице 3.

Таблица 3

Расчет показателей движения основных фондов в 2018г.

Анализ коэффициентов обновления показывает, что степень обновления основных средств исследуемой торговой организации в течение анализируемого периода является интенсивной. В целом, организация имеет коэффициент обновления 0, 2 (т.е. около 20% основных средств было введено в эксплуатацию) и 23% для активной части основных средств. Сравнение этих коэффициентов позволяет предположить, что обновление в значительной степени связано с активной частью основных средств. Это способствует росту производительности капитала и повышению эффективности производства. Коэффициент выбытия анализирует тот факт, что в 2018 году было выброшено 4,4% основных средств. Следует также отметить, что частота обновления превышает коэффициент выбытия, который оценивается положительно, поскольку свидетельствует о техническом переоснащении исследуемой торговой организации ЮгАктив Профессионал.

В целом, для исследуемой организации коэффициент интенсивности обновления составляет от 0,5 до 0, 35, то есть около 35 объектов поступило на один забракованный объект. Значения этого коэффициента подтверждаются также энергичной работой организации по обновлению основных средств, поскольку поток основных средств намного превышает их выбытие.

2.2 Анализ технического состояния внеоборотных активов

Эффективность использования внеоборотных активов во многом зависит от их технического состояния в анализируемом периоде. Для характеристики технического состояния основных средств используются в основном, такие показатели, как коэффициент износа и коэффициент годности. Анализ технического состояния основных средств начинают с определения уровня их физического износа. Физический износ основных средств неизбежен. Однако размер его можно сократить, сберегая основные фонды, проводя профилактические осмотры и ремонт, рационально используя основные средства. [20, с. 27]

Для определения уровня физического износа используется коэффициент износа (К и) по формуле:

К и. = Си / С перв.

где, С и – стоимость износа основных средств, С перв. – первоначальная стоимость основных средств.

Коэффициент износа показывает степень изношенности основных фондов исследуемой организации. В свою очередь, с показателем износа тесно связан показатель годности (К г):