Файл: Система налогового учета (Теоретические основы ведения налогового учета).pdf
Добавлен: 11.03.2024
Просмотров: 24
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы ведения налогового учета
1.1. Основные элементы системы налоговою учета
1.2. Нормативно-правовая база, регулирующая ведение налогового учета
2. Изучение действующей системы налогообложения в ЗАО «Дары-ЛЕСА»
2.1. Организационно-экономическая характеристика компании
2.2. Понятия и условия применения общей системы налогообложения в ЗАО «Дары-ЛЕСА»
2.3. Возможность применения иного режима налогообложения в ЗАО «Дары–ЛЕСА»
3. Обоснование правильности выбора системы налогообложения в ЗАО «ДАРЫ-ЛЕСА»
3.1. Структура налогов и отчислений, расчет налоговой нагрузки на ОСНО ЗАО «Дары-ЛЕСА» за 2016 год
Содержание:
Введение
Налоги являются неотъемлемой частью функционирования любой компаний. В современном обществе малый и средний бизнес – это один из важнейших элементов рыночной экономики. Однако в процессе осуществления своей деятельности представители бизнеса нередко сталкиваются с множеством проблем, связанных с обязанностью по уплате налогов и сборов.
Самым действенным способом повышения доходности бизнеса в условиях кризиса является не просто снижение размера уплачиваемых налогов, а построение эффективного менеджмента и налогового планирования.
В настоящее время налоговое законодательство является весьма сложным и нестабильным – новые изменения и дополнения стали приниматься почти непрерывно, в результате чего значительно отягчается и деятельность предпринимателей. В результате разработки и реализации, государственных мер по совершенствованию налогового планирования и налогового администрирования складываются благоприятные условия для реализации налоговых инструментов в управлении бизнесом. Налоговое планирование обеспечивает выявление дополнительных внутренних резервов, максимизации налоговой экономии и минимизации налоговых расходов
Актуальность работы заключается в том, что в условиях рынка главным фактором обеспечения устойчивых темпов развития любой компании является величина налоговых обязательств. Более того, любая компания обязана осуществлять налоговые платежи, а грамотный подход в определении налоговой базы компании позволит избежать лишние затраты, именно поэтому следует оптимизировать систему налогового учета в компании с целью увеличения доходности и сокращение налогов.
Цель работы заключается в исследовании системы налогового учета.
Для реализации поставленной цели, следует решить задачи:
- изучить теоретические аспекты системы налогового учета;
- проанализировать налогообложение ЗАО «Дары-ЛЕСА»;
- разработать направления по оптимизации налогообложения компании.
Объектом исследования является ЗАО «Дары-ЛЕСА».
Предметом исследования является система налогового учета компании.
Теоретической основой исследования послужили работы российских и зарубежных ученых, данные бухгалтерской и финансовой отчетности исследуемой компании.
1. Теоретические основы ведения налогового учета
1.1. Основные элементы системы налоговою учета
Для более подробного изучения темы налогового учета необходимо разобраться в основных понятиях и терминах, наиболее часто встречающихся в правовых и нормативных документах, кодексах, законах и других нормативно-правовых актах.
Начнем с определения юридического лица. Юридическое лицо – по законодательству Российской Федерации – это предприятие, с обособленным имуществом в собственности. Этим имуществом оно отвечает по своим обязательствам.
Коммерческие организации – хозяйственные субъекты, преследующие цель получения прибыли и ее дальнейшего распределения [3, С.23].
Общество с ограниченной ответственностью хозяйственное общество, которое учреждено одним или несколькими физическими, или юридическими лицами, с разделенным на доли уставным капиталом.
Основным поставщиком информации о финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия является бухгалтерский учет.
Бухгалтерский учет – это система сбора данных об экономических объектах, создание и формирование документированной и систематизированной информации, которая предусмотрена законом о бухгалтерском учете, и составление на основе этих данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Виды бухгалтерской отчетности:
1. Управленческий учет – это такой вид учета, который регламентирует правила сбора, обработки и предоставления информации для дирекции организации. Производится учет и анализ затрат предприятия. Используется для анализа информации руководителями организации;
2. Финансовый учет – это представление учетной информации обо всех движениях финансовых средств на предприятии: доходы и расходы компании, дебиторская и кредиторская задолженность и т.п.;
3. Налоговый учет11, с. 41.
Налоговый кодекс Российской Федерации – кодифицированный законодательный акт, который устанавливает на территории РФ определенную систему налогов и сборов [1].
Бухгалтерский учет непосредственно необходим для формирования налогового учета, несмотря на то, что он, в принципе, имеет достаточно самостоятельное значение.
Налоговый учет – система, используемая для установления и определения налоговой базы для налогообложения, с помощью обобщения информации на основе первичных документов, группировка которых происходит на основе порядка, предусмотренного НК Российской Федерации19, с. 9.
В таблице 1 представлены и охарактеризованы основные функций налоговой системы.
Важными составляющими налоговой системы являются се элементы.
Таблица 1
Функции налоговой системы
Функции налогового учета |
Характеристика функций |
Информационная. |
Предоставление налоговой информации для планирования и управления организацией. |
Контрольная. |
Контроль за правильностью и своевременностью расчетов с государством, его региональными и местными органами в соответствии с налоговым законодательством. |
Аналитическая. |
Предоставление информации, касающейся уплаты налогов для проведения финансового анализа организации. |
Обеспечение эффективного взаимодействия между предприятием и проверяющими органами. |
Обеспечение проверяющих органов во время проведения камеральной и выездной проверки прозрачной и качественной информацией, касающейся налогов и налогообложения. |
К элементам системы налогового учета относятся:
- первичные учетные документы организации (акты, накладные, счета-фактуры);
- регистры налогового учеты (аналитика);
- инструменты для расчета налоговой базы17, с. 8.
Цель налогового учета – основной целью является формирование полных и достоверных данных о порядке учета для целей налогообложения фактов хозяйственной жизни, которые имели место быть у налогоплательщика в течение определенного периода. Также важно обеспечение достоверной информацией для контроля правильности исчислений, полнотой и своевременной оплатой их в бюджет налогов и сборов. С другой стороны, регулируется недопущение появления отрицательных результатов деятельности организации вследствие неверно выбранного режима налогообложения, появления из-за этого лишних платежей в бюджет, переплат, штрафов14, с. 11.
При ведении налогового учета осуществляется обработка и обобщение данных, необходимых для определения размера налоговой базы, которая представляет собой стоимостную, физическую и иную характеристику объекта налогообложения.
Объектами налогообложения являются:
- доходы;
- расходы;
- реализация услуг (товаров, работ);
- прибыль;
- имущество9, с. 22.
Налоговый учет можно представить, как трехуровневую систему:
1) первичные учетные документы (на этом уровне документально подтверждаются доходы и расходы компании);
2) налоговые регистры (с их помощью выполняется систематизация и копится информация, которая содержится в документах первого уровня – первичных документах, принятых к учету;
3) налоговые декларации по каждому налогу' (необходимы для исчисления налога)10, с. 33.
Существует несколько видов налоговых режимов (ст. 18 НК Российской Федерации):
1) ОРН - основной режим налогообложения;
2) УСН - упрощенная система налогообложении;
3) ЕНВД - единый налог на вмененный доход;
4) НСН - патентная система налогообложения13, с. 19.
Сравнительная характеристика налоговых режимов приведена в таблице 2.
Таблица 2
Сравнение налоговых режимов
Основной режим |
Специальные режимы |
||
УСН |
ЕНВД |
Патент |
|
20% Налог на прибыль; 13% НДФЛ |
15 % От разницы между доходами и расходами; 6 % от дохода |
15% Вмененный платеж от потенциального дохода |
6% Вмененный платеж от потенциального дохода |
Лимит по доходам: |
Нет лимита по доходам |
Лимит по доходам: |
|
60 млн. руб. в год |
60 млн. руб. в год |
||
ИП и организации |
ИП и организации |
ИП и организации |
|
Альтернативный режим |
Альтернативный режим |
Альтернативный режим |
Одной из составных частей налогового учета является налоговый контроль. В ст. 23 НК РФ говорится о том, что все юридические лица, которые ведут деятельность на территории России, обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своей регистрации налоговые декларации в соответствии с установленными правилами для каждого вида деятельности.
Налоговая декларация представляет собой определенный отчет о доходах и расходах, источниках, налоговых льготах (например, о 0 % ставке НДС), налоговой базы, сумме налога, вычетах, перезачетах, а также любые другие данные, которые имеют отношение к данному вопросу16, с. 15.
Формы налоговых деклараций и правила их заполнения утверждаются специальными органами. Сдавать налоговые декларации организации могут как в электронном виде, через специальные сервисы для сдачи отчетности, так и на бумажных носителях. С 2015 года сдавать Декларацию по НДС можно только в электронном виде, в независимости от размеров организации, ее доходов, сумме налога и т.п., то же самое правило касается и «нулевых» отчетов.
1.2. Нормативно-правовая база, регулирующая ведение налогового учета
Бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность в организациях-субъектах малого предпринимательства ведутся в соответствии с порядками, установленными действующими законодательными актами Российской Федерации.
Так как ведение бухгалтерского и налогового учета является смежным, то есть налоговый учет ведется на основе данных бухгалтерского учета, к нормативно-правовым документам, регулирующим ведение налогового учета можно отнести такие документы как:
- ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.;
- ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря 1995 г.;
- положения по ведению бухгалтерского учета (ПБУ);
- план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.;
- внутренние документы организации, отражающие правила ведения бухгалтерского учета в конкретной организации16, с. 39.
Главным документом, регулирующим правила ведения налогового учета, является Налоговый кодекс Российской Федерации.
Положения о ведение налогового учета указаны в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Основные правила указаны в статьях 313 и 314 гл. 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, по большей части в них говорится о правилах документации налогового учета и определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Также в них говорится о сроках исчисления налоговой базы. О том, что такое система налогового учета. Что необходимо делать, если в регистрах налогового учета недостаточно информации для определения налоговой базы. Для чего ведется налоговый учет, как он организуется. Как и кто устанавливает порядок ведения налогового учета. Что такое налоговая тайна и кто обязан ее соблюдать. Что такое аналитические регистры и для чего они нужны, как правильно их формировать. Как правильно организовать аналитический учет на предприятии. Кто должен отвечать за правильность составления налоговой отчетности8, с. 96.
Ст. 315 Налогового кодекса Российской Федерации содержит информацию о порядке составления расчета налоговой базы. В ст. 316 Налогового кодекса Российской Федерации говорится о порядке налогового учета доходов от реализации.