Файл: Система налогового учета (Теоретические основы ведения налогового учета).pdf
Добавлен: 11.03.2024
Просмотров: 25
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы ведения налогового учета
1.1. Основные элементы системы налоговою учета
1.2. Нормативно-правовая база, регулирующая ведение налогового учета
2. Изучение действующей системы налогообложения в ЗАО «Дары-ЛЕСА»
2.1. Организационно-экономическая характеристика компании
2.2. Понятия и условия применения общей системы налогообложения в ЗАО «Дары-ЛЕСА»
2.3. Возможность применения иного режима налогообложения в ЗАО «Дары–ЛЕСА»
3. Обоснование правильности выбора системы налогообложения в ЗАО «ДАРЫ-ЛЕСА»
3.1. Структура налогов и отчислений, расчет налоговой нагрузки на ОСНО ЗАО «Дары-ЛЕСА» за 2016 год
Ведение налогового учета в организациях должно соответствовать всем нормативно-правовым актам, представленным выше.
Таким образом, на современном этапе совершенствования налогообложения малого и среднего бизнеса в России были разработаны специальные налоговые режимы.
Экономические субъекты малого предпринимательства в настоящее время могут использовать одну из нижеприведенных систем налогообложения:
- общую систему налогообложения с уплатой налога на прибыль организациями и НДФЛ индивидуальными предпринимателями;
систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
- упрощенную систему налогообложения;
- систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- патентную систему налогообложения.
Общую систему налогообложения (ОСН) любая российская организация по умолчанию применяете момента создания.
На ОСН организация уплачивает:
- НДС;
- налог на прибыль;
- налог на имущество с балансовой стоимости ОС или с кадастровой стоимости недвижимости;
- транспортный налог;
- земельный налог.
Общий режим налогообложения применяется в обязательном порядке при высоких доходах предпринимателя и при невозможности применять такие специальные налоговые режимы, как ЕПВД и ЕСХН.
2. Изучение действующей системы налогообложения в ЗАО «Дары-ЛЕСА»
2.1. Организационно-экономическая характеристика компании
ЗАО «Дары-ЛЕСА» – закрытое акционерное общество, обладает правами юридического лица; имеет обособленное имущество; самостоятельный баланс; два расчетных счет в банке; печать со своим наименованием. Организация осуществляет свою деятельность в соответствии е законодательством РФ, другими нормативными актами, регулирующими деятельность организации и действующим уставом.
Руководитель – генеральный директор является также единственным учредителем ЗАО «Дары-ЛЕСА». Сезон сбора дикорастущих грибов и ягод в Республике Хакасия – это всего 4 месяца с июля по октябрь. За это время компания ЗАО «Дары-ЛЕСА» составляет весь свой годовой оборот. Данный вид бизнеса не только сезонный, он к тому же очень сильно зависит от погодных условий.
Деятельность, осуществляемая ЗАО «Дары-ЛЕСА» согласно ОКВЭД: экспорт дикорастущих грибов и ягод.
Ассортимент ЗАО «Дары-леса» представлен в таблице 3.
Таблица 3
Ассортимент оптовой торговли ЗАО «Дары-ЛЕСА»
Грибы |
Ягоды |
Опята |
Брусника |
Грузди |
Земляника |
Лисички |
Черника |
Деятельность компании ЗАО «Дары-ЛЕСА» является сезонной. Сезон начинается с конца июня до конца октября.
Деятельность организации с самого начала основывалась на тесном деловом сотрудничестве с европейскими странами, а именно на ведении ВЭД.
Теперь рассмотрим организационную структуру ЗАО «Дары-ЛЕСА» (рисунок 1).
Рис. 1. Организационная структура ЗАО «Дары-ЛЕСА»
Организационная структура рассматриваемой организации – линейная. Данная система управления, дает компании следующие преимущества:
- повышает ответственность руководителя организации за конечный результат деятельности;
- повышает эффективность использования рабочей силы всех видов;
- позволяет легче контролировать деятельность сотрудника.
Недостатки линейной системы:
- заинтересованность в результатах деятельности подразделений велика, ответственность за общие результаты только на высшем уровне;
- повышена централизация;
- ответственность за получение прибыли ложится на руководителя предприятия12, с. 51.
Среднесписочная численность работников на предприятии составляет 2 человека – генеральный директор и главный бухгалтер.
Поскольку данный бизнес можно назвать семейным, то фактически сотрудники работают в свободном графике.
ЗАО «Дары-ЛЕСА» является субъектом малого предпринимательства.
Руководством деятельностью организации возлагается на Генерального директора. Ему так же необходимо решать вопросы по поводу деятельности организации, так же за ним идет право первой подписи Он может распоряжаться имуществом организации, а также может осуществлять увольнение и прием сотрудников.
Генеральный директор несет полную административную и материальную ответственность за достоверность бухгалтерских и статистических отчетов. Он занимается вопросами сбыта и реализации товаров.
Бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером, осуществляет бухгалтерский учет хозяйственных операций в ЗАО «Дары-ЛЕСА». Сотрудник бухгалтерии руководствуется в своей деятельности нормативными документами по бухгалтерскому учету, а также должностными инструкциями для сотрудников бухгалтерии.
В ЗАО «Дары-ЛЕСА» осуществляется оперативный и бухгалтерский учет, ведется планирование и анализ финансового состояния предприятия.
Главный бухгалтер предприятия обеспечивает отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и осуществляет контроль соответствия их законодательству РФ.
Организация формирует внешнюю н внутреннюю бухгалтерскую отчетность.
За организацию документооборота в Обществе отвечает Генеральный директор. По месту нахождения единоличного исполнительного органа Общества (Генерального директора).
В ходе выполнения анализа деятельности организации при использовании данных бухгалтерской отчетности за 2015-2017 гг. (Приложение бухгалтерский баланс и отчет) был проведен анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов (табл. 4).
Таблица 4
Анализ состава, структуры и динамики активов ЗАО «Дары-ЛЕСА»
№ п/п |
Разделы, группы статей, статьи баланса |
На 31.12.2016 |
На 31.12.2017 |
Изменение за отчетный период |
Темп роста, % |
|||||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
||
1 |
Внеоборотные активы |
259 |
1,5 |
283 |
2.8 |
+24 |
1,3 |
109.3 |
||
1.1 |
Основные средства |
259 |
1,5 |
283 |
2,8 |
+24 |
1,3 |
109,3 |
||
2 |
Оборотные активы |
17386 |
98,5 |
9774 |
97.2 |
-7612 |
-1,3 |
56.2 |
||
2.1 |
Из них: Запасы |
3122 |
17,7 |
3143 |
31.3 |
+21 |
13,6 |
100,6 |
||
2.2 |
НДС |
23 |
0,13 |
23 |
0,23 |
0 |
0 |
0 |
||
2.3 |
Дебиторская задолженность |
8716 |
49,4 |
3682 |
36,6 |
-5034 |
12.8 |
42,2 |
||
2.4 |
Финансовые вложения |
0 |
0 |
2000 |
19.9 |
+2000 |
19,9 |
100 |
||
2.5 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
4844 |
27.5 |
243 |
2.4 |
-4601 |
25,1 |
5,02 |
||
2.6 |
Прочие обороты и активы |
681 |
3,9 |
683 |
6,8 |
+2 |
2.9 |
100,3 |
||
3 |
Всего активов |
17645 |
100 |
10057 |
100 |
-7588 |
0 |
57 |
Теперь рассмотрим состав, структуру и динамику пассивов (табл. 5).
Таблица 5
Анализ состава, структуры и динамики пассивов ЗАО «Дары-ЛЕСА»
№ п/п |
Разделы, группы статей, статьи баланса |
На 31.12.16 |
На 31.12.17 |
Изменение за отчетный период, |
Темп роста, % |
|||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1 |
Капитал и резервы |
4243 |
24 |
5750 |
57,2 |
+ 150 7 |
33,2 |
135,5 |
1.1 |
Из них: Уставный капитал |
10 |
0,01 |
10 |
0,1 |
0 |
0 |
0 |
1.2 |
Нераспределенная прибыль |
4233 |
23,9 |
5740 |
57,1 |
+1507 |
33,1 |
135.6 |
2 |
Краткосрочные обязательства |
13402 |
76 |
4307 |
42,8 |
-9095 |
33,2 |
32,1 |
2.1 |
Из них: Заемные средства |
6689 |
37,9 |
2729 |
27,1 |
-3960 |
10,8 |
40,8 |
2.2 |
Кредиторская задолженность |
6713 |
38,1 |
1578 |
15,7 |
-5135 |
22,4 |
23.5 |
3 |
Всего пассивов |
17645 |
100 |
10057 |
100 |
-7588 |
0 |
57 |
По приведенному выше анализу, можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде по сравнению с базисным валюта баланса уменьшилась на 43%. На это изменение повлияло:
- кредиторская задолженность уменьшилась на 76,5%;
- дебиторская задолженность уменьшилась на 57,8%;
- краткосрочные обязательства уменьшились на 67,8%;
- денежные средства и их эквиваленты уменьшились на 95 %, на их изменение повлияло уменьшение кредиторской задолженности;
- собственный капитал вырос на 35%. На его рост повлиял рост нераспределенной прибыли на 35,6%;
- уставной капитал сформирован в полном объеме, а это значит, что баланс организации является реальным.
Далее мы рассмотрим коэффициенты обшей финансовой независимости (табл. 6).
Таблица 6
Уровень и динамика обшей финансовой независимости
№ п/п |
Показатели |
Код строки показателя баланса или порядок расчета |
На 31.12.16 |
На 31.12.17 |
Изменение, ± |
1 |
Капитал и резервы, тыс. руб. |
1300 |
4243 |
5750 |
+ 1507 |
2 |
Доходы будущих периодов, тыс. руб. |
1530 |
- |
- |
- |
3 |
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, тыс. руб. |
дополнительные данные к балансу |
- |
- |
- |
4 |
Уточненная величина собственного капитала, тыс. руб. |
п. 1 + п. 2 - п.3 |
4243 |
5750 |
+ 1507 |
5 |
Валюта баланса, тыс. руб. |
1600 или 1700 |
17645 |
10057 |
-7588 |
6 |
Коэффициент общей финансовой независимости (К|) |
п. 1/ п.5 |
0.24 |
0,57 |
+0,3.3 |
7 |
Уточненный коэффициент общей финансовой независимости (Кут) |
п.4/(п.5-п.3) |
0,24 |
0,57 |
+0,33 |
По приведенному выше анализу, можно сделать вывод о том, что уставный капитал организации ЗАО «Дары-ЛЕСА» сформирован в полном объеме, поэтому задолженности учредителя по взносу в уставный капитал нет. На начало отчетного периода, организация нуждалась в заемных источниках денежных средств, так как коэффициент смэшей финансовой независимости составлял 0,24, что меньше критического значения на 0.26. К концу периода организация улучшила свое финансовое положение и стала обладать независимостью от заемных источников средств, потому что ее коэффициент стал составлять 0.57, что выше критической точки на 0,07.
Далее мы рассмотрим коэффициенты ликвидности организации (таблица 7).
Таблица 7
Характеристика уровня и динамики коэффициентов ликвидности организации
№ п/п |
Показатели |
Код строки показателя или порядок расчета |
На 31.12.16 |
На 31.12.17 |
Изменение |
1 |
Активы 1 группы, тыс. руб. |
п.2 |
4844 |
243 |
-4601 |
2 |
Активы 1 и II группы, тыс. руб. |
п.2+п.5 |
13560 |
5925 |
-7635 |
3 |
Активы I. II и III группы, тыс. руб. |
п.2+п.5+п.9 |
17386 |
9774 |
-7612 |
4 |
Краткосрочные обязательства, тыс. руб. |
1500-1530 баланса |
13402 |
4307 |
-9095 |
5 |
Коэффициенты ликвидности |
||||
5.1 |
Коэффициент абсолютной ликвидности (К4) |
п1/п4 |
0,36 |
0,06 |
-0.3 |
5.2 |
Коэффициент срочной ликвидности (K5) |
п2/п4 |
1,01 |
1,37 |
+0.36 |
5.3 |
Коэффициент текущей ликвидности (К6) |
п3/п4 |
1,3 |
2,27 |
+0,97 |
По приведенному выше анализу, можно сделать вывод о том, что как и на начало, так и на конец периода, уровень платежеспособности является удовлетворительным, так как активы I группы на конец периода уменьшились из-за дебиторской задолженности и из-за запасов на складе, поэтому краткосрочные обязательства организации ЗАО «Дары-ЛЕСА» могли быть соответственно погашены за счет денежных средств на 36 % и 6%, остальные участки погашены полностью.
В следующей таблице укажем показатели, которые характеризуют финансовую устойчивость организации (таблица 8).