Файл: Система налогового учета (Теоретические основы ведения налогового учета).pdf

Как мы видим из таблицы 15, основной удельный вес занимает единый налог на его долю приходится 96,9% и 84,62% соответственно. Общий уровень налогообложения выше в 6 раз при УСНО «доходы».

Рассчитаем добавленную стоимость и полную ставку налогообложения в случае применения УСНО ЗАО «Дары-ЛЕСА»:

Для начала произведем расчет добавленной стоимости ДС = 107329– (99028+5487) = 2814 тыс. руб.

Теперь рассчитаем полную ставку налогообложения при применении ЗАО «Дары-ЛЕСА» УСНО «доходы» и УСНО «доходы – расходы»:

ПСН усно «доходы» = 6496,84/2814*100% = 230,87%

ПСН усно«доходы–расходы» = 1268,42/2814*100% = 45,07%

Имея необходимые данные и используя расчеты для исчисления суммы налогов, приведем в таблице 16 конечный результат налоговых обязательств ЗАО «Дары-ЛЕСА» перед бюджетом.

Таблица 16

Сравнение возможных налоговых обязательств ЗАО «Дары-ЛЕСА» перед бюджетом при различных режимах налогообложения.

Таблица 16 наглядно отображает то, что при применении УСНО, налоговое бремя будет значительно выше, чем при применении ОСНО. Общая нагрузка при УСНО «доходы» составила 6496,84 тыс. руб. Это на 5889,54 тыс. руб. больше чем на ОСНО где налоговая нагрузка составила 607,3. Общая нагрузка при УСНО «доходы минус расходы» составила 1268,42 тыс. руб. – это на 661,12 тыс. руб. больше чем на ОСНО, где налоговая нагрузка составила 607,3 тыс. руб.

Итак, после проведенного исследования и анализа по выбору оптимального режима налогообложения можно сделать определенные вывода. Если рассматривать деятельность ЗАО «Дары-ЛЕСА» выгоднее всего оставаться на прежней общей системе налогообложения, так как налоговое бремя, в разы меньше, чем на специальных режимах налогообложения для организаций малого бизнеса.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При правильном выборе системы налогообложения организация может не переплачивать налоги и развиваться по оптимальной схеме. Варианты систем налогообложения предусмотрены законодательством, для того чтобы малые предприятия могли нести посильное налоговое бремя.

В налоговом законодательстве регулярно происходят изменения налоговых ставок, тарифов, введение и отмена льгот, таким образом, режим налогообложения, который выгодно было применять в прошлом налоговом периоде, может привести к дополнительным растратам, при применении его в следующем налоговом периоде. Поэтому малым предприятиям необходимо регулярно проводить анализ целесообразности применения того или иного режима налогообложения, сравнивать варианты и оптимизировать налоговую нагрузку. Вновь созданные организации при правильном выборе режима налогообложения обеспечивают себе большую рентабельность.

В данной работе были изучены системы налогообложения именно для организаций малого и среднего бизнеса, поэтому основные положительные и отрицательные стороны для крупного бизнеса не были отражены.

Положительные стороны общей системы налогообложения (ОСМО) для СМП:

1. Возврат и учет НДС, удобно для ведения деятельности, где большинство контрагентов плательщики НДС.
2. При отрицательных доходах, есть право не платить налог на прибыль. Возможно уменьшить сумму налога на величину убытка в будущем.

Отрицательные стороны OCМО:

1. Наиболее сложная система налогообложения по сравнению со специальными налоговыми режимами.
2. Сложная трудоемкая система ведения бухгалтерского учета.
3. Уплата полного перечня налогов и составление деклараций.

При изучении финансово–экономической характеристики ЗАО «Дары-ЛЕСА» было выяснено, что оно является СМП с возможностью применения ОСНО и УСНО.

Далее нами был проведен анализ структуры налоговых платежей и отчислений и рассчитан уровень налоговой нагрузки при существующей системе налогообложения (ОСНО) и при возможном применении УСНО.

При проведении анализа структуры налоговых платежей и отчислений во внебюджетные фонды при действующем режиме налогообложения ЗАО «Дары-ЛЕСА» за 2017 год было выяснено, что основная доля налогов приходится на налог на прибыль. В силу специфики своей деятельности – осуществление внешнеэкономической деятельности и закупки товара – грибов лисичек свежих в основном у индивидуальных предпринимателей, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость у ЗАО «Дары-ЛЕСА» не возникает НДС к уплате в бюджет.

Налоговые платежи и отчисления при применении ОСНО за 2016 год составили 607,3 тыс. руб. При применении УСНО «доходы минус расходы» –1268,42 тыс. руб., а при УСНО «доходы» – 6496,84 тыс. руб. соответственно.

Расчет уровня налоговой нагрузки ЗАО «Дары-ЛЕСА» найденный путем отношения всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации составил при применении ОСНО составил 0,56 %. При применении УСНО «доходы минус расходы» – 1.1 8%., а при УСНО «доходы» – 6,05 %. соответственно.

Проведенное исследование по обоснованию выбора оптимального режима налогообложения для ЗАО «Дары-ЛЕСА» показывает, что общая система налогообложения является оптимальной.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2017) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2017) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340
3. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "Об обществах с ограниченной ответственностью" // Собрание законодательства РФ, 16.02.1998, N 7, ст. 785.
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
5. Ахунова, Д. С. Развитие налоговой системы в России на современном этапе / Д.С. Ахунова // Юридический вестник Ростовского государственного экономического университета. – 2012. – №61.–С.42-44.
6. Васильев, П.А. Выбор налогового режимакак оптимизация налоговой нагрузки / П.А. Васильев // Современные проблемы науки и образования. – 2014. – №5. – С. 33-36.
7. Викторова, Н.Г. Налоговая нагрузка: подходы к исчислению / Н.Г. Викторова // Налоги и финансовое право. – 2012. – N 2. – С.259-263.
8. Вылкова, Е. С. Налоговое планирование: учебник для магистров / Е. С. Вылкова. – М.: Юрант, 2012. – 639 с.
9. Гашенко, И. В. Некоторые направления реформирования налоговой системы России / И.В. Гашенко, З.А. Клюкович // ВестникРостовского государственного экономического университета (РИНХ). – 2012. – № 37. – С. 268-278.
10. Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: учебное пособие/Г.А. Горина. – М.: Юнити-Дана, 2012. – 143 с.
11. Евстигнеев, F.H. Методологические основы налогового менеджмента / Е.И. Евстигнеев, Н.Г. Викторова // Проблемы экономики и управления в торговле и промышленности. – 2013. – N I. – С.26-32.
12. Карп, М.В. Специальные налоговые режимы на предприятиях. /В.М. Карп. –М.: ООО фирма «Благовест-В», 2013. –241с.
13. Кирина, Л. С. Налоговый менеджмент в организациях : учебник для магистров / Л. С. Кирина, Н. А. Горохова. – М.: Юрайт, 2014. – 279 с.
14. Крамаренко, Л. А. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ Л. А. Крамаренко, М. Е. Косов. – М.: Юнити-Дана, 2012. – 576 с.
15. Липатова, И. В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы / И. В. Липатова / / Финансы. – 2013. – № 7. – С. 29-36.
16. Пименов, Н. А. Налоговый менеджмент: учебник для академического бакалавриата / Н. А. Пименов, Д. Г. Родионов; под ред. Н. А. Пименова. – М.: Юрайт, 2016. – 305 с.
17. Соловьева II.А. Налоговое бремя и налоговая нагрузка: понимание и соотношение / Н.А. Соловьева // Налети и финансовое право. – 2012. – №5. – С. 235- 239.
18. Юрова М.С. Налоговая нагрузка: сущность, методика расчета / М.С. Юрова, И.А. Лисовская // Инновационные технологии управления и права. – 2014. – № 3 (10). – С. 76-82.
19. Файдушенко, В. А. Финансовый анализ: теория и практика. Учебное пособие. /В.А. Файдушенко. – Хабаровск: Изд-во Хабар.гос. тех. ун-та, 2013 – 190 с.
20. Шестакова Е.В. Подходы к налоговому планированию / Е.В. Шестакова // Финансовое право. – 2013. – №8. – С. 43 – 48.
21. Шурдумова Э.Г. Современные основы налоговой оптимизации на предприятиях / Э.Г. Шурдумова. М.Р. Ульбашева // Проблемы современной экономики. –2013. – №15. – С. 180-185.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2017 г.

Приложение 2

Отчет о финансовый результатах за январь-декабрь 2017 г.