Файл: Основные принципы управления затратами (Теоретические основы управления затратами на предприятии).pdf

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Из таблицы 2.1 видно, что в 2016 году по сравнению с 2015 годом выручка от реализации продукции предприятия увеличилась на 59317 тыс. руб. или 12,4 п.п., что связано с расширением производства и выпуском новых видов продукции, в 2017 г. выручка от реализации снизилась на 1,3 п.п. и составила 530861 тыс. руб.

Себестоимость продукции в 2016 году увеличилась на 47473 тыс. руб. или 12,8 п.п. по сравнению с 2015 годом и составила 417823 тыс. руб., в 2017 году темп роста затрат по отношению к 2016 г. составил 99,9 %.

Валовая прибыль предприятия в 2017 г. имеет тенденцию к снижению.
В 2016 году валовая прибыль ОАО «Березастройматериалы» увеличилась
на 10,9 п.п. по отношению к 2015 г., в в 2017 году валовая прибыль предприятия составила 113124 тыс. руб., темп роста к 2016 г. составил 94,2 %.

Расходы на реализацию продукции ОАО «Березастройматериалы» в 2016 году по отношению к 2015 г. выросли на 17 п.п. и составили 20206 тыс. руб.
В 2017 году темп роста расходов на реализацию составил 101 % по отношению к 2016 году.

Прибыль от реализации продукции предприятия в 2016 году увеличилась на 2,4 п.п. по сравнению с 2015 годом и составила 59447 тыс. руб., в 2017 году прибыль от реализации продукции снизилась на 9071 тыс. руб., темп роста прибыли от реализации составил 84,7 %. по отношению к 2016 году.

В 2017 году предприятием получен чистый убыток 29335 тыс. руб.

Рентабельность продаж в 2017 году снизилась на 1,6 % по сравнению
с 2016 г. и составила 9,5 %.

В целом можно сделать вывод что в 2017 году эффективность хозяйственной деятельности предприятия снизилась.

ОАО «Березастройматериалы» сегодня находится на стадии роста,
о чем свидетельствуют следующие факты: конкуренция рынка; ежегодный рост объемов услуг и рост прибыли. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность.

Состояние производственных мощностей характеризуется следующей таблицей.

Таблица 2.2 – Производственные мощности предприятия
ОАО «Березастройматериалы» 2013-2017 гг.

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Высокое количество (59,7%) оборудования по годам выпуска, 20 и более лет – почти полностью самортизировано и процесс старения увеличивается, обновление оборудования идет малыми темпами в силу большой стоимости и сложности приобретения, т.к. применяемое специальное оборудование чаще всего не изготавливается в Республике Беларусь.

Финансовое состояние, ликвидность и платежеспособность
ОАО «Березастройматериалы» с помощью относительных показателей
представлена в таблице 2.3

Таблица 2.3 – Показатели финансовой устойчивости и ликвидности ОАО «Березастройматериалы» за 2015 – 2017 гг.

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Коэффициент финансовой автономии отражает долю собственных средств в общей стоимости имущества организации, его нормативное значение – больше 0,5. В ОАО «Березастройматериалы» данный коэффициент на конец 2015 г. составил 0,798, то есть общая стоимость активов на 79,8 % сформирована из собственных средств. На конец 2016 г. коэффициент финансовой автономии составил 0,843, то есть увеличился по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 0,045. На конец 2017 г. коэффициент финансовой автономии составил 0,651, то есть снизился по сравнению с 2016 г. на 0,193, а в целом за анализируемый период снизился на 0,147. Таким образом, данный коэффициент на протяжении всего анализируемого периода, был выше нормативного значения, что с положительной стороны характеризует финансовую устойчивость ОАО «Березастройматериалы».

Обратная ситуация наблюдается в развитии коэффициента финансовой зависимости, который отражает долю заемных средств в общей стоимости имущества организации, его нормативное значение – меньше 0,5.

В ОАО «Березастройматериалы» данный коэффициент на конец 2015 г. составил 0,202, то есть общая стоимость активов на 20,2 % сформирована из заемных средств. На конец 2016 г. коэффициент финансовой зависимости составил 0,157, то есть понизился по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 0,045. На конец 2017 г. коэффициент финансовой зависимости составил 0,349, то есть увеличился по сравнению с 2016 г. на 0,193, а в целом за анализируемый период увеличился на 0,147. Данный коэффициент на протяжении всего анализируемого периода был ниже нормативного значения, что также с положительной стороны характеризует финансовую устойчивость ОАО «Березастройматериалы».

Таким образом, на основании анализа данных коэффициентов можно утверждать, что ОАО «Березастройматериалы» в анализируемом периоде имело оптимальную зависимость от заемных средств, а фактическая автономия организации соответствует рекомендуемому нормативному значению.

Коэффициент абсолютной ликвидности отражает, какую долю
краткосрочных обязательств субъект хозяйствования может покрыть
наиболее ликвидными активами (денежными средствами и финансовыми вложениями), его нормативное значение – больше 0,2. По ОАО «Березастройматериалы» данный коэффициент на конец 2015 г. составил 0,095. На конец 2016 г. – 0,103, то есть увеличился по сравнению с аналогичным периодом прошлого г. на 0,008. На конец 2017 г. коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,091, то есть снизился по сравнению с 2016 г. на 0,012, а в целом за анализируемый период понизился на 0,004. Данный коэффициент на протяжении всего анализируемого периода был ниже нормативного значения, что с отрицательной стороны характеризует финансовую устойчивость ОАО «Березастройматериалы».

Таким образом, на основании проведенного анализа ликвидности
и платежеспособности ОАО «Березастройматериалы» можно отметить
улучшение показателей финансовой устойчивости в последний год анализируемого периода, что позволяет надеяться на закрепление данной положительной тенденции в будущем.

Выводы

В результате произведенного анализа мы можем сформулировать
следующие выводы:

В 2016 году по сравнению с 2015 годом выручка от реализации
продукции предприятия увеличилась на 59317 тыс. руб. или 12,4 п.п.,
что связано с расширением производства и выпуском новых видов продукции, в 2017 г. выручка от реализации снизилась на 1,3 п.п. и составила 530861 тыс. руб.

Себестоимость продукции в 2016 году увеличилась на 47473 тыс. руб. или 12,8 п.п. по сравнению с 2015 годом и составила 417823 тыс. руб., в 2017 году темп роста затрат по отношению к 2016 г. составил 99,9 %.

Валовая прибыль предприятия в 2017 г. имеет тенденцию к снижению.
В 2016 году валовая прибыль ОАО «Березастройматериалы» увеличилась
на 10,9 п.п. по отношению к 2015 г., в в 2017 году валовая прибыль
предприятия составила 113124 тыс. руб., темп роста к 2016 г. составил 94,2 %.

Расходы на реализацию продукции ОАО «Березастройматериалы» в 2016 году по отношению к 2015 г. выросли на 17 п.п. и составили 20206 тыс. руб. В 2017 году темп роста расходов на реализацию составил 101 % по отношению к 2016 году.

Прибыль от реализации продукции предприятия в 2016 году увеличилась на 2,4 п.п. по сравнению с 2015 годом и составила 59447 тыс. руб., в 2017 году прибыль от реализации продукции снизилась на 9071 тыс. руб., темп роста прибыли от реализации составил 84,7 %. по отношению к 2016 году. В 2017 году предприятием получен чистый убыток 29335 тыс. руб.

Рентабельность продаж в 2017 году снизилась на 1,6 % по сравнению
с 2016 г. и составила 9,5 %. В целом можно сделать вывод что в 2017 году эффективность хозяйственной деятельности предприятия снизилась.

2.2 Оценка системы управления затратами на предприятии

Управления затратами на производство и реализацию продукции
осуществляет планово-экономический отдел предприятия.

Основными элементами системы управления затратами на предприятии являются: прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью продукции.

Для выделения себестоимости всей товарной продукции предприятия разрабатывается смета затрат на производство. Она определяет общий объем затрат на выпуск всей продукции по экономическим элементам затрат. В смету затрат на производство включаются все затраты как основного, так и вспомогательных производств, необходимые для выпуска и реализации промышленной продукции, а также выполнения работ и услуг непромышленного характера.

Смета затрат рассчитывается без внутризаводского оборота как сумма
затрат всех цехов предприятия минус стоимость полуфабрикатов своего
производства, работ промышленного характера и продукции

Распределение функций между подразделениями по управлению
затратами представлено в таблице 2.4

Таблица 2.4 – Распределение обязанностей по управлению затратами между функциональными подразделениями ОАО «Березастройматериалы»

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Как видно из таблицы 2.4 основным структурным подразделением
по управлению затратами является планово-экономический отдел,
он осуществляет такие функции управления затратами: планирование,
организация управление, регулирование, учет, анализ и контроль.

Распределение должностных обязанностей между структурными
единицами и отдельными исполнителями функциональных обязанностей
в управлении затратами представлено в таблице 2.5

Таблица 2.5 – Распределение должностных обязанностей между структурными единицами и отдельными исполнителями функциональных подразделений в управлении затратами ОАО «Березастройматериалы»