Файл: Основные принципы управления затратами (Теоретические основы управления затратами на предприятии).pdf
Добавлен: 12.03.2024
Просмотров: 48
Скачиваний: 0
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
Из вышеперечисленного можно сделать вывод, что во всех
подразделениях в организации занятых управлением затратами, используется функциональная форма департаментации. Каждый сотрудник отдела имеет свою определенную задачу в управлении, т.е. выполняет определенную
функцию.
Основным структурным подразделением по управлению производственными запасами в ОАО «Березастройматериалы» является отдел материально-технического снабжения, он осуществляет такие функции управления как выработка и принятие решения, организация, координация, учет, анализ, контроль исполнения решения. Функцию контроля также выполняют зам. директора по коммерческим вопросам, главная бухгалтерия и юридическое бюро, так как это связано с их функциональной спецификой, каждый осуществляет контроль в своей области.
Учет ведет три подразделения – это главная бухгалтерия, отдел материально-технического снабжения и отдел
продаж. Что касается функции мотивации, то зам. директора по коммерческим вопросам вправе вносить директору завода предложения по поощрению работников за достижение высоких показателей в их работе и о привлечении виновных к ответственности за нарушения производственно-хозяйственной деятельности
2.3 Анализ затрат на производство и реализацию продукции и показателей эффективности управления затратами на предприятии
Анализ затрат на производство и реализацию продукции производится
с целью контроля за расходованием средств на всю деятельность субъекта,
выявления резервов их снижения. В уровне и динамики себестоимости
отражаются все стороны деятельности ОАО «Березастройматериалы».
Структура затрат продукции ОАО «Березастройматериалы» за 2015 –2017 годы приведена в таблице 2.6
Таблица 2.6 – Структура затрат на производство продукции за 2015–2017 года
Показатель |
2015 год |
2016 год |
2017 год |
|||
Сумма затрат, тыс. руб. |
Уд.вес, % |
Сумма затрат, тыс. руб. |
Уд.вес, % |
Сумма затрат, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
|
Затраты на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг - всего, в том числе: |
370350 |
100 |
417823 |
100 |
417737 |
100 |
Материальные затраты, в том числе: |
286885 |
72,56 |
321004 |
67,66 |
325878 |
62,49 |
сырье и материалы |
14354 |
61,69 |
19442 |
62,63 |
23322 |
56,32 |
топливно-энергетические ресурсы |
231 |
1,99 |
236 |
3,4 |
290 |
0,70 |
работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями |
167 |
0,72 |
194 |
0,62 |
180 |
0,43 |
прочие материальные затраты |
2133 |
9,17 |
1132 |
3,65 |
2086 |
5,04 |
Затраты на оплату труда |
3972 |
17,07 |
6355 |
20,47 |
8625 |
20,83 |
Отчисления на социальные нужды |
1456 |
6,26 |
2417 |
7,79 |
3146 |
7,59 |
Амортизация основных средств и нематериальных активов |
128 |
0,55 |
315 |
1,02 |
452 |
1,09 |
Прочие затраты, в том числе: |
828 |
3,56 |
951 |
3,06 |
3311 |
8,00 |
начисленные налоги, сборы, платежи, ключаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) |
286 |
1,23 |
147 |
0,47 |
227 |
0,55 |
другие затраты |
542 |
2,33 |
804 |
2,59 |
3084 |
7,45 |
Производственная себестоимость |
132772 |
143690 |
136829 |
|||
Внепроизводственные расходы |
406 |
474 |
1526 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
За анализируемый период в ОАО «Березастройматериалы» произошло снижение затрат на производство на 86 тыс.руб. или с 417823 тыс. руб. в 2016 г. до 417737 тыс.руб. в 2017г.
Анализ структуры себестоимости продукции показал, что основной
элемент в структуре затрат ОАО «Березастройматериалы» за 2015-2017 года – материальные затраты, что характерно для промышленного предприятия.
За анализируемый период прослеживается динамика снижения удельного веса материальных затрат и он составил 72,56%, 67,66%, 62,49% соответственно
в 2015, 2016 и 2017 годах. Рост отчислений на социальные нужды произошел
в соответствии с ростом затрат на оплату труда.
Динамика затрат на рубль продукции в ОАО «Березастройматериалы»
в 2015–2017 гг. представлена в таблице 2.7
Таблица 2.7 – Динамика затрат на рубль продукции в ОАО «Березастройматериалы» за 2015 – 2017 гг.
Показатели |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
Отклонение за период 2017/2016гг, +/- |
Затраты на 1 рубль продукции |
0,752 |
0,797 |
0,817 |
0,02 |
В том числе: – материальные затраты |
0,45 |
0,47 |
0,49 |
0,02 |
– топливно-энергетические ресурсы |
0,095 |
0,105 |
0,117 |
0,012 |
– расходы на оплату труда |
0,103 |
0,112 |
0,114 |
0,042 |
– отчисления на социальные нужды |
0,023 |
0,040 |
0,047 |
0,025 |
– амортизация основных средств и нематериальных активов |
0,034 |
0,034 |
0,044 |
-0,001 |
Прочие затраты |
0,904 |
0,978 |
1,025 |
0,052 |
Рациональное использование материальных ресурсов – один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции,
а следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности. Обобщающие
показатели эффективности использования материальных ресурсов
за 2015 – 2017 гг. представлены в таблице 2.8
Таблица 2.8 – Обобщающие показатели эффективности использования материальных ресурсов за 2015 – 2017 гг.
Показатели |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
Отклонение за период 2017/2016гг., +/- |
Затраты на производство, тыс.руб. |
370350 |
417823 |
417737 |
-86 |
Материальные затраты, тыс. руб. |
286885 |
321004 |
325878 |
4874 |
Материалоотдача, руб. |
2,22 |
2,12 |
2,02 |
-0,1 |
Материалоемкость продукции, руб. |
0,45 |
0,47 |
0,49 |
0,02 |
Прибыль на рубль материальных затрат, руб. |
0,160 |
-0,046 |
-0,029 |
0,017 |
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции |
49,73 |
48,18 |
48,18 |
- |
На основании данных отметим, что за анализируемый период
в ОАО «Березастройматериалы» произошел рост материалоотдачи с 1,6 руб.
в 2015г. до 2,02 руб. в 2017г., соответственно по предприятию произошло
сокращение материалоемкости продукции с 0,62 руб. в 2015г. до 0,49 руб.
к 2017г., что показывает рост эффективности использования материальных
ресурсов предприятия.
В процессе анализа производится сопоставление фактического поступления материальных ресурсов и плановой их потребности для производства, устанавливается полнота и правильность расчета потребности в материальных ресурсах, производится выполнение поставщиками договоров по количеству и срокам поставок. Анализ обеспеченности материальными ресурсами следует начинать с расчета величины планового в днях.
Вывод
Таким образом, в результате проведенного во второй главе работы
анализа сделаны следующие основные выводы:
В 2016 году по сравнению с 2015 годом выручка от реализации продукции ОАО «Березастройматериалы» увеличилась на 59317 тыс. руб. или 12,4 п.п., что связано с расширением производства и выпуском новых видов продукции, в 2017 г. выручка от реализации снизилась на 1,3 п.п. и составила 530861 тыс. руб.
Себестоимость продукции в 2016 году увеличилась на 47473 тыс. руб. или 12,8 п.п. по сравнению с 2015 годом и составила 417823 тыс. руб., в 2017 году темп роста затрат по отношению к 2016 г. составил 99,9 %.
Валовая прибыль предприятия в 2017 г. имеет тенденцию к снижению.
В 2016 году валовая прибыль ОАО «Березастройматериалы» увеличилась
на 10,9 п.п. по отношению к 2015 г., в в 2017 году валовая прибыль предприятия составила 113124 тыс. руб., темп роста к 2016 г. составил 94,2 %.
Расходы на реализацию продукции ОАО «Березастройматериалы» в 2016 году по отношению к 2015 г. выросли на 17 п.п. и составили 20206 тыс. руб.
В 2017 году темп роста расходов на реализацию составил 101 % по отношению к 2016 году.
Прибыль от реализации продукции предприятия в 2016 году увеличилась на 2,4 п.п. по сравнению с 2015 годом и составила 59447 тыс. руб., в 2017 году прибыль от реализации продукции снизилась на 9071 тыс. руб., темп роста прибыли от реализации составил 84,7 %. по отношению к 2016 году.
В 2017 году предприятием получен чистый убыток 29335 тыс. руб.
Рентабельность продаж в 2017 году снизилась на 1,6 % по сравнению
с 2016 г. и составила 9,5 %.
В целом можно сделать вывод что в 2017 году эффективность хозяйственной деятельности предприятия снизилась.
За анализируемый период в ОАО «Березастройматериалы» произошло снижение затрат на производство на 86 тыс.руб. или с 417823 тыс. руб. в 2016 г. до 417737 тыс.руб. в 2017г. В результате проведенного анализа состава затрат и эффективности использования ресурсов на производство продукции ОАО «Березастройматериалы» выявлено, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты. Однако, в 2017 г. произошло их снижение по сравнению с прошлым годом. Снизился и показатель материалоотдачи. Однако, следует обратить внимание на то, что в
структуре материальных затрат также произошли изменения: доля сырья
и материалов сократилась с 78,23% до 75%, а удельный вес
топливно-энергетических увеличился с 21,77% до 24,20%. Кроме того, затраты топливно-энергетических ресурсов на 1 рубль продукции также увеличились.
С точки зрения повышения эффективности управления затратами большое значение имеет обоснованность нормирования запасов материалов, так как обоснованность норм запасов во многом определяет состояние фактического запаса.
3. Направления повышения эффективности управления затратами и пути оптимизации затрат ОАО «Березастройматериалы»
Резервы снижения повышения эффективности управления затратами и пути оптимизации затрат ОАО «Березастройматериалы» заключаются
в осуществлении предварительного контроля затрат, своевременном выявлении и устранении отклонений от нормативов, а именно, внедрении в практику перерабатывающих организаций системы «стандарт-кост». Она представляет собой систему определения ожидаемых затрат организации и отдельных ее подразделений.
Цель оперативного управления затратами заключается
в установлении контроля за факторами и причинами отклонений в целом и по калькуляционным статьям и, тем самым, нахождении путей управления величиной себестоимости выпускаемой продукции. Таким образом, по каждой статье необходимо найти общее отклонение и детализировать его по факторам и причинам для принятия решений по управлению затратами.
С целью снижения затрат предприятия предлагается открытие сектора прямых продаж, склада готовой продукции в г. Брест для своевременной
доставки продукции торговым предприятиям г. Брест.
Данное мероприятие позволит снизить транспортные расходы, повысить скорость и уровень сервисного обслуживания потребителей, что и повлечет рост объема реализации продукции торговым предприятиям г. Брест
Внедрение данного мероприятия не потребует капитальных вложений, для нормальной работы склада планируется дополнительные работники:
– заведующий складом – 1 человек;
– грузчики – 2 человека;
– оператор ЭВМ – 1 человек,
Также для эффективной работы сектора прямых продаж планируется
увеличить штат работников отдела продаж на следующее количество
специалистов:
– начальник отдела продаж – 1 человек;
– специалист по продаже – 2 человека.
В таблице 3.1 представим расчет дополнительных затрат на заработную плату персонала.
Таблица 3.1 Годовой фонд оплаты труда
Должность |
Численность, чел |
ФЗП в месяц, руб. |
ФЗП в год, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Зав. Складом |
1 |
540 |
6480 |
Грузчик |
2 |
684 |
8208 |
Оператор ЭВМ |
1 |
306 |
3672 |
Начальник сектора продаж г. Брест |
1 |
590 |
7080 |
Специалист по продаже |
2 |
450 |
9720 |
Всего |
7 |
2930 |
35160 |
Таким образом, дополнительные расходы по заработной плате персонала составят 35,16 тыс. руб. в год.
Для выполнения проекта предполагается заключить договор аренды складского помещения общей площадью 350м2 сроком на 5 лет и возможностью продления договора аренды.
Сведем расходы склада в таблице 3.2
Таблица 3.2 Дополнительные расходы склада в г. Брест
Вид расходов |
В месяц, тыс. деноминированных руб. |
В год, тыс. руб. |
Аренда склада |
2,5 |
30 |
Коммунальные платежи |
2,4 |
28,8 |
Заработная плата персонала |
2,57 |
30,84 |
Расходы по доставке |
3,7 |
44,4 |
Всего |
11,17 |
134,04 |
Проведем расчет экономической эффективности открытия ОАО «Березастройматериалы» сектора прямых продаж, склада готовой продукции в г. Брест.
На сегодняшний момент доставка товаров предприятия до клиентов
города Брест осуществляется из г. Береза автомобилями «ГАЗ» и «МАЗ»
грузоподъемностью 4 т. 2–3 раза в неделю, стоимость доставки составляет
4,2 тыс. руб., а при открытии склада готовой продукции планируется доставлять продукцию автомобилями «МАЗ» грузоподъемностью 20 т. стоимость доставки составит 4,6 тыс. руб.
В таблице 3.3 произведем расчет расходов на доставку товара.
Таблица 3.3 Расходы на доставку товара г. Береза– г. Брест