Файл: "Учетная политика для целей налогообложения".pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 13.03.2024

Просмотров: 53

Скачиваний: 0

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Учетная политика организации для целей налогообложения

Понятие и сущность учетной политики для целей налогообложения

Формирование и применение учетной политики для целей налогообложения

Изменение учетной политики для целей налогообложения

Особенности формирования учетной политики для целей налогообложения на производственных предприятиях

Основные элементы учетной политики для целей налогообложения

Амортизация основных средств и нематериальных активов

Изменения в учетной политике для целей налогообложения в 2017 году

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЯ

Приложение 1

Изменения в учетную политику для целей налогообложения могут вноситься в следующих случаях:

- изменение законодательства о налогах и сборах;

- изменение применяемых методов учета.

При возникновении новых фактов хозяйственной деятельности экономического субъекта, для которых возникает необходимость отразить порядок их налогового учета, должно быть оформлено дополнение к учетной политике.

В Налоговом законодательстве не определен полный перечень элементов, которые должны быть включены в учетную политику для целей налогообложения. В связи с этим, на мой взгляд, необходимо дополнить Налоговый кодекс положениями, которые содержали бы требования к учетной политике по отдельным видам налогов.

Учетная политика для целей налогообложения должна применяться с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Она должна быть единой для головной организации и для её обособленных подразделений. Вновь созданные организации должны утвердить учетную политику до истечения первого налогового периода. Только в этом случае можно считать, что организация применяет учетную политику со дня своего создания.

В заключении следует отметить, что учетная политика для целей налогообложения является не только методом налогового учета, но и действенным средством предотвращения и предупреждения налоговых споров, поэтому она позволяет избежать рисковых ситуаций.

БИБЛИОГРАФИЯ

  1. Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность: Краткий курс – СПб.: Питер, 2009. – 208 с.
  2. Бабаев Ю.А. Бородин В.А. Амаглобели Н.Д. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»; Под ред. проф. Бабаева Ю.А. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 303 с.
  3. Брызгалин В.В. Учетная политика организации на 2012 год / Владислав Брызгалин, Ольга Новикова – М. : Эксмо, 2012. – 192 с.
  4. Брянцева Л.В., Полозова А.Н. Учетная политика для целей налогообложения: учебное пособие – Воронеж: ФГБОУ ВО Воронежский ГАУ, 2016. – 166 с.
  5. Ермишина О.Ф. Современные подходы к формированию учетной политики для целей налогового учета. 2012. №5(269) – URL: http://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-podhody-k-formirovaniyu-uchetnoy-politiki-dlya-tseley-nalogovogo-ucheta
  6. Кондраков Н.П. Учетная политика организации - 2013: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета. – М.: Проспект, 2013. – 302 с.
  7. Лешина Е.А. Налоговый учет: учебное пособие / Е.А. Лешина, М.А. Суркова, Н.А. Богданова. - Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 143 с.
  8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/.
  9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 07.04.2017) // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/.
  10. Орлова О. Е. Учетная политика для целей налогообложения / Руководитель автономного учреждения. 2016. № 8 // документ предоставлен Консультант плюс – 6 с.
  11. Правовест Аудит / Учетная политика в 2017 году: для бухгалтерского и налогового учета – 2016. URL: http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/uchetnaya-politika-v-2017-godu-dlya-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta.
  12. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598) // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/.
  13. Российский Налоговый Курьер / Лимит стоимости основных средств в 2017 году – 2017. URL: http://www.rnk.ru/article/215310-qqkp-17-m3-07-03-2017-limit-stoimosti-osnovnyh-sredstv-v-2017-godu.
  14. Российский Налоговый Курьер / Формирование учетной политики для целей налогообложения. 2009. - URL: http://www.rnk.ru/article/126936-formirovanie-uchetnoy-politiki-dlya-tseley-nalogooblojeniya (дата обращения 15.04.17).

Приложение 1

Основные элементы учетной политики для целей налогообложения

Элемент учетной политики

Варианты налогового учета

Ссылка на норму НК РФ

Налог на добавленную стоимость

Момент определения налоговой базы при реализации (передаче товаров (работ, услуг)) для налогоплательщиков с длительным производственным циклом

В отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) момент определения налоговой базы устанавливается как:

1) день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Пункты 1 и 13 ст. 167

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

1. Организации имеют право на освобождение от уплаты НДС.

2. Уплачивает НДС в общем порядке.

Выбор возможен при условии, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Запрет на освобождение от уплаты НДС применяется только на операции с подакцизными товарами.

Статья 145

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

1. Организация использует право на освобождение от налогообложения операции, предусмотренные в п. 3 ст. 149 НК РФ.

2. Организация отказывается от права на освобождение от налогообложения операций, предусмотренных в п. 3 ст. 149 НК РФ.

Пункты 3 и 5 ст. 149

Порядок ведения раздельного учета

В учетной политике необходимо установить:

1. Порядок ведения раздельного учета при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций;

2. Порядок ведения раздельного учета для определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых по налоговой ставке 0%, и операций, облагаемых по другим налоговым ставкам.

Пункт 4 ст. 149 и п. 10 ст. 165

Акцизы

Порядок определения налоговой базы по товарам, в отношении которых установлены различные налоговые ставки

1. Ведение раздельного учета и определение налоговой базы отдельно применительно к каждой налоговой ставке.

2. Отсутствие раздельного учета и определение единой налоговой базы по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров.

Пункты 1 и 2 ст. 190

Налог на прибыль организации

Система организации налогового учета

1. Используются данные из регистров бухгалтерского учета (возможно только при полном совпадении данных бухгалтерского и налогового учета).

2. Вводятся дополнительные реквизиты в регистры бухгалтерского учета (если в регистрах бухучета содержится недостаточно информации).

3. Разрабатываются самостоятельно регистры налогового учета.

Статья 313

Метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли

1. Кассовый метод.

2. Метод начисления. Право выбора имеют организации (за исключением банков), у которых сумма выручки от реализации без учета НДС, в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Остальные налогоплательщики применяют метод начисления.

Пункт 1 ст. 273

Порядок налогового учета затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким видам расходов

Налогоплательщик самостоятельно определяет, к какой группе расходов относятся указанные затраты.

Пункт 4 ст. 252

Определение срока полезного пользования исключительного права на аудиовизуальные произведения

По нематериальным активам, налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.

Пункт 2 ст. 258

Способ определения суммы технологических потерь

Налогоплательщик утверждает экономически обоснованный порядок расчета.

Подпункт 3 п. 7 ст. 254

Способ оценки сырья и материалов, списанных в производство, а также реализованных покупных товаров
  1. Метод оценки по стоимости единицы запасов (товаров);
  2. Метод оценки по средней стоимости;
  3. Метод оценки по стоимости первых во времени приобретений (ФИФО).

Пункт 8 ст. 254 и

пп. 3 п. 1 ст. 268

Методы начисления амортизации

1. Линейный метод (к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, нематериальным активам, входящим в восьмую – десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию этих объектов применяется только линейный метод).

2. Нелинейный метод.

Пункт 3 ст. 259

Использование права на ликвидацию амортизационной группы

1. Амортизационная группа, суммарный баланс которой стал менее 20 000 руб., ликвидируется.

2. Не используется право на ликвидацию амортизационной группы.

Пункт 12 ст. 259.2

Использование права на амортизационную премию

1. Амортизационная премия включается в расходы отчетного (налогового) периода. В учетной политике определяется размер единовременно списываемых капвложений.

Он не должен превышать 10% от произведенных затрат (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам).

Организация вправе установить включение амортизационной премии в расходы только для отдельных категорий основных средств.

2. Не используется право на списание амортизационной премии.

Пункт 9 ст. 258

Применение коэффициентов, повышающих основную норму амортизации, по отдельным группам основных средств

Коэффициент используется в отношении основных средств, работающих в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, но не выше 2.

Коэффициент не применяется к основным средствам первой – третьей амортизационных групп, если амортизация по ним начисляется нелинейным методом.

Коэффициент используется в отношении основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга) (не выше 3).

Коэффициент не применяется к основным средствам первой – третьей амортизационных групп.

Пункты 1 – 3 ст. 259.3

Применение коэффициентов, повышающих основную норму амортизации, некоторыми категориями налогоплательщиков

Коэффициент (не выше 2) к собственным основным средствам, которые были приняты на учет до 1 января 2014 г., в отношении:

- сельскохозяйственных организаций промышленного типа;

- организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны (для основных средств, принятых на учет до 1 января 2014 г.);

- объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность;

- включенных в первую – седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта.

Пункт 1 ст. 259.3

Применение коэффициентов, повышающих норму амортизации, по основным средствам, используемым в инновационной деятельности

Коэффициент (не выше 3) используется в отношении основных средств, эксплуатируемых только в научно-технической деятельности.

Пункт 2 ст. 259.3

Применение коэффициентов, повышающих норму амортизации, по основным средствам, используемым при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

Коэффициент (не выше 3) применяется в отношении амортизируемых основных средств, используемых организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья, или являющимися операторами нового морского месторождения углеводородного сырья, исключительно при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

Пункт 2 ст. 259.3

Использование пониженных норм амортизации

Налогоплательщик вправе начислять амортизацию по пониженным нормам по решению руководителя организации-налогоплательщика.

Пункт 4 ст. 259.3

Порядок определения нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в употреблении

1. Срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

2. При определении нормы амортизации срок полезного использования учитывается полностью.

3. Срок полезного использования определяется самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов (если срок фактического использования объекта у предыдущих собственников равен или превышает срок полезного использования по Классификации).

Пункт 7 ст. 258

Порядок налогового учета электронно-вычислительной техники организациями, работающими в области информационных технологий

1. Стоимость электронно-вычислительной техники включается в состав амортизируемого имущества.

2. Налогоплательщики имеют право не применять установленный порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники при выполнении условий, указанных в п. 6 ст. 259 НК РФ. Затраты на приобретение электронно-вычислительной техники в этом случае признаются материальными расходами.

Пункт 6 ст. 259

Порядок налогового учета амортизируемого имущества театрами, музеями, библиотеками, концертными организациями, являющимися бюджетными учреждениями

Налогоплательщик вправе не применять порядок амортизации данной статьи, за исключением объектов недвижимого имущества.

Расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств признаются в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода соответствующих объектов в эксплуатацию.

Пункт 7 ст. 259

Создание резервов

Налогоплательщик вправе сформировать резервы:

- по сомнительным долгам;

- по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

- предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет или по итогам работы за год;

- предстоящих расходов на НИОКР;

- предстоящих расходов некоммерческих организаций;

- предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

- на ремонт основных средств;

- предстоящих расходов на оплату отпусков.

Пункт 3 ст. 260 и

ст. 266, 267, 267.1, 267.2, 267.3, 267.4, 324.1

Способы распределения расходов на освоение природных ресурсов

Расходы учитываются отдельно по каждому участку недр в доле, которая указывается в учетной политике.

Расходы, связанные с получением лицензионного соглашения на право пользования недрами, учитываются по выбору налогоплательщика в составе:

1) нематериальных активов;

2) прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

Пункт 2 ст. 261 и

п. 1 ст. 325

Порядок учета в расходах стоимости нематериальных активов, созданного в результате НИОКР

Обладатели исключительных прав на созданный в результате НИОКР нематериальный актив могут:

1) амортизировать в общеустановленном порядке;

2) учитывать расходы на формирование в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

Пункт 9 ст. 262

Порядок списания расходов на покупку земли, ранее находившейся в государственной или муниципальной собственности

1. Расходы учитываются равномерно в течение срока не менее пяти лет, который налогоплательщик определяет самостоятельно.

2. Расходы списываются в отчетном (налоговом) периоде в размере, не превышающем 30% исчисленной налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных затрат. Для целей налогообложения прибыли учитывается стоимость земельного участка, на котором находятся здания, сооружения или который покупается для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.

Статья 264.1

Порядок определения сопоставимости долговых обязательств

Определяют, какие сроки, объемы и обеспечения долговых обязательств являются сопоставимыми. Если критерии сопоставимости не прописаны, то проценты, включаемые в расходы, не должны превышать предельной величины, которая рассчитывается согласно п. 1.1 ст. 269 НК РФ.

Статья 269

Порядок распределения доходов по договорам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг)

1. Доходы распределяют равномерно в течение срока действия договора.

2. Доходы учитывают пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

3. Применяют другой экономически обоснованный способ распределения доходов.

Пункт 2 ст. 271

Период распределения расходов по тем сделкам, которые не содержат условий возникновения расходов, а также, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем

Налогоплательщик самостоятельно устанавливает срок распределения расходов.

Пункт 1 ст. 272

Порядок учета убытка от переуступки права требования, которая была произведена третьему лицу до наступления, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа

Налогоплательщик выбирает оптимальный вариант для определения размера убытка:

1) исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, который предусмотрен договором на реализацию товаров (работ, услуг);

2) на основании ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, которые установлены разделом V.1 НК РФ по указанному долговому обязательству.

Пункт 1 ст. 279

Налоговый учет договоров, которые могут быть квалифицированы как операции с ценными бумагами или как операции с финансовыми инструментами срочных сделок

1. Сделку квалифицируют как операцию с ценными бумагами.

2. Договор определяют как операцию с финансовыми инструментами срочных сделок.

Пункт 1 ст. 280

Определение места осуществления сделок с ценными бумагами

Если невозможно однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать такое государство в зависимости:

1) от места нахождения продавца;

2) от места нахождения покупателя ценных бумаг.

Пункт 3 ст. 280

Порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг (включая банки), не ведущими дилерскую деятельность

Налогоплательщик самостоятельно выбирает виды ценных бумаг, по операциям с которыми при формировании налоговой базы учитываются иные виды доходов и расходов.

Пункт 8 ст. 280

Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг

1. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

2. По стоимости единицы.

Пункт 23 ст. 280

Порядок учета ценных бумаг по операции РЕПО

Налогоплательщик самостоятельно устанавливает порядок учета выбывающих (возвращающихся) по операции РЕПО ценных бумаг.

Пункт 1 ст. 282

Последовательность закрытия коротких позиций по ценным бумагам одного выпуска и инвестиционных паев одного паевого инвестиционного фонда

1. В первую очередь закрывают короткую позицию, которая была открыта первой.

2. Очередность закрытия позиции выбирают исходя из стоимости ценных бумаг по конкретной открытой короткой позиции.

Пункт 9 ст. 282

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налогоплательщик вправе:

1. перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом система уплаты авансовых платежей остается неизменной в течение налогового периода;

2. не переходить на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Пункт 2 ст. 286

Показатель, применяемый для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, вправе выбрать в качестве показателя, используемого для определения доли прибыли, приходящейся на каждое обособленное подразделение:

1) среднесписочную численность работников;

2) сумму расходов на оплату труда.

Пункт 2 ст. 288

Порядок уплаты налога при наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ

1. Налог уплачивается через одно из обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ.

2. Налог уплачивается по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Пункт 2 ст. 288

Порядок учета доходов (расходов) участниками региональных инвестиционных проектов

Участники проекта обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации проекта и при осуществлении иной хозяйственной деятельности.

Пункт 1 ст. 288.2

Квалификация срочных сделок для целей налогообложения

1. Договор признают операцией с финансовым инструментом срочных сделок. Критерии отнесения сделок к данной категории прописывают в учетной политике.

2. Договор квалифицируют как сделку на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения.

Пункт 2 ст. 301

Порядок признания доходов при производстве с длительным технологическим циклом

По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от реализации работ (услуг) распределяется с учетом принципа равномерности признания дохода.

Принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, устанавливаются налогоплательщиком самостоятельно.

Статья 316

Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (работ, услуг)

Налогоплательщик утверждает перечень прямых расходов самостоятельно.

Пункт 1 ст. 318

Порядок налогового учета прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги

1. Прямые расходы отчетного периода в полном объеме уменьшают доходы от производства и реализации в данном периоде.

2. Прямые расходы уменьшают налоговую базу по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены.

Пункт 2 ст. 318

Механизм распределения прямых расходов, которые невозможно непосредственно отнести к виду продукции (работ, услуг)

Налогоплательщик распределяет расходы любым экономически обоснованным способом.

Пункт 1 ст. 319

Порядок распределения прямых расходов на НЗП и изготовленную в текущем месяце готовую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)

Налогоплательщик самостоятельно определяет методику распределения прямых расходов с учетом соответствия понесенных затрат изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам). Выбранный способ применяется в течение не менее двух налоговых периодов.

Пункт 1 ст. 319

Порядок формирования стоимости покупных товаров

1. Стоимость приобретения товаров складывается только из цены, установленной условиями договора.

2. В стоимость приобретения товаров дополнительно включаются расходы, связанные с покупкой этих товаров.

Статья 320

Порядок налогового учета по срочным сделкам

Налогоплательщик вправе предусмотреть возможность текущей переоценки финансовых инструментов срочных сделок, используемых в целях хеджирования, в зависимости от изменения рыночной цены, курса валюты, процентной ставки, фондового индекса или иных показателей, характеризующих базисный актив.

Статья 326

Налог на добычу полезных ископаемых

Определение количества добытого полезного ископаемого

Количество добытого полезного ископаемого определяется одним из двух методов:

1. Прямым методом (с применением в отношении полезного ископаемого измерительных средств и устройств);

2. Косвенным методом (расчетным путем по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр минеральном сырье).

Пункт 2 ст. 339

Порядок признания расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда

Указанные расходы налогоплательщик может учесть одним из двух способов:

  1. Уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период на данном участке недр, на сумму расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда (налоговый вычет).

При этом виды расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда, устанавливаются налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщик самостоятельно определяет предельный размер налогового вычета (коэффициент Кт) для каждого участка недр;

2. Учесть данные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Пункты 1, 3 и 6 ст. 343.1

  1. Орлова О. Е. Учетная политика для целей налогообложения // Руководитель автономного учреждения. 2016. № 8 // документ предоставлен Консультант плюс – 2 с. ↑

  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/0b14e6fcebc7613ee7846b850f1402cc4565d09c/ (дата обращения: 11.04.17) ↑

  3. Брянцева Л.В., Полозова А. Н. Учетная политика для целей налогообложения: учебное пособие – Воронеж: ФГБОУ ВО Воронежский ГАУ, 2016. – 17 с. ↑

  4. Лешина Е.А., Суркова М.А., Богданова Н.А. Налоговый учет: учебное пособие / Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 41 с. ↑

  5. Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность: Краткий курс – СПб.: Питер, 2009. – 18 с. ↑

  6. Лешина Е.А., Суркова М.А., Богданова Н.А. Налоговый учет: учебное пособие / Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 34 с. ↑

  7. Брызгалин В.В. Учетная политика организации на 2012 год / Владислав Брызгалин, Ольга Новикова – М. : Эксмо, 2012. – 89с. ↑

  8. Ермишина О.Ф. Современные подходы к формированию учетной политики для целей налогового учета. 2012. №5(269) – URL: http://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-podhody-k-formirovaniyu-uchetnoy-politiki-dlya-tseley-nalogovogo-ucheta (дата обращения 14.04.17). ↑

  9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 07.04.2017) // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 14.04.17). ↑

  10. Брызгалин В.В. Учетная политика организации на 2012 год / Владислав Брызгалин, Ольга Новикова – М. : Эксмо, 2012. – 89 с. ↑

  11. Российский Налоговый Курьер / Формирование учетной политики для целей налогообложения. 2009. - URL: http://www.rnk.ru/article/126936-formirovanie-uchetnoy-politiki-dlya-tseley-nalogooblojeniya (дата обращения 15.04.17). ↑

  12. Ермишина О.Ф. Современные подходы к формированию учетной политики для целей налогового учета. 2012. №5(269) – URL: http://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-podhody-k-formirovaniyu-uchetnoy-politiki-dlya-tseley-nalogovogo-ucheta (дата обращения 16.04.17). ↑

  13. Брянцева Л.В., Полозова А.Н. учетная политика для целей налогообложения: учебное пособие – Воронеж: ФГБОУ ВО Воронежский ГАУ, 2016. – 10 с. ↑

  14. Брызгалин В.В. Учетная политика организации на 2012 год / Владислав Брызгалин, Ольга Новикова – М. : Эксмо, 2012. – 91 с. ↑

  15. Брянцева Л.В., Полозова А.Н. учетная политика для целей налогообложения: учебное пособие – Воронеж: ФГБОУ ВО Воронежский ГАУ, 2016. – 10 с. ↑

  16. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступив. в силу с 07.04.2017) // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 18.04.17). ↑

  17. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 07.04.2017) // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 18.04.17). ↑

  18. Брянцева Л.В., Полозова А.Н. Учетная политика для целей налогообложения: учебное пособие – Воронеж: ФГБОУ ВО Воронежский ГАУ, 2016. – 42 с. ↑

  19. Лешина Е.А., Суркова М.А., Богданова Н.А. Налоговый учет: учебное пособие / Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 45 с. ↑

  20. Российский Налоговый Курьер / Формирование учетной политики для целей налогообложения. 2009. – URL: http://www.rnk.ru/article/126936-formirovanie-uchetnoy-politiki-dlya-tseley-nalogooblojeniya дата обращения (02.05.17). ↑

  21. Лешина Е.А., Суркова М.А., Богданова Н.А. Налоговый учет: учебное пособие / Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 136 с. ↑

  22. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 19.04.17). ↑

  23. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 19.04.17). ↑

  24. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 19.04.17). ↑

  25. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / п. 8 статья 254 и п. 1 статья 268 // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 19.04.17). ↑

  26. Российский Налоговый Курьер / Формирование учетной политики для целей налогообложения. 2009. -URL: http://www.rnk.ru/article/126936-formirovanie-uchetnoy-politiki-dlya-tseley-nalogooblojeniya (дата обращения: 19.04.17). ↑

  27. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 19.04.17). ↑

  28. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков продукции, товаров отгруженных // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 20.04.17). ↑

  29. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598) // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ (дата обращения 20.04.17). ↑

  30. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков продукции, товаров отгруженных // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 20.04.17). ↑

  31. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 20.04.17). ↑

  32. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 20.04.17). ↑

  33. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 267. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 20.04.17). ↑

  34. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 267.2. расходы на формирование резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 20.04.17). ↑

  35. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 260. Расходы на ремонт основных средств // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 20.04.17). ↑

  36. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 324.1 Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 20.04.17). ↑

  37. Налоговый кодека РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 20.04.17). ↑

  38. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 20.04.17). ↑

  39. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 20.04.17). ↑

  40. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 256. Амортизируемое имущество // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 02.05.17). ↑

  41. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп) // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 19.04.17). ↑

  42. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп) // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 19.04.17). ↑

  43. Российский Налоговй Курьер / Формирование учетной политики для целей налогообложения. – 2009. URL: http://www.rnk.ru/article/126936-formirovanie-uchetnoy-politiki-dlya-tseley-nalogooblojeniya (дата обращения 03.05.2017). ↑

  44. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 19.04.17). ↑

  45. Бабаев Ю.А. Бородин В.А. Амаглобели Н.Д. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»; Под ред. проф. Бабаева Ю.А. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 256 с. ↑

  46. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 259.2. Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 19.04.17). ↑

  47. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 259.3. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 20.04.17). ↑

  48. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 25. Налог на прибыль организаций / Статья 259.3. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 23.04.17). ↑

  49. Лешина Е.А., Суркова М.А., Богданова Н.А. Налоговый учет: учебное пособие / Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 41 с. ↑

  50. Брызгалин В.В. Учетная политика организации на 2012 год / Владислав Брызгалин, Ольга Новикова – М.: Эксмо, 2012. – 102 с. ↑

  51. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 21. Налог на добавленную стоимость / Статья 167. Момент определения налоговой базы // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 19.04.17). ↑

  52. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) / Глава 21. Налог на добавленную стоимость / Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 21.04.17). ↑

  53. Налоговый кодекс (часть вторая) / Глава 21. Налог на добавленную стоимость / Статья 148. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 21.04.17). ↑

  54. Кондраков Н.П. Учетная политика организаций – 2013: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета – М.: Проспект, 2012 – 284 с. ↑

  55. Брызгалин В.В. Учетная политика организации на 2012 год / Владислав Брызгалин, Ольга Новикова – М.: Эксмо, 2012. – 106 с. ↑

  56. Налоговый кодекс (часть вторая) / Глава 21. Налог на добавленную стоимость / Статья 148. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 21.04.17). ↑

  57. Налоговый кодекс (часть вторая) / Глава 21. Налог на добавленную стоимость / Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) // Справочная правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 21.04.17). ↑

  58. Кондраков Н.П. Учетная политика организации - 2013: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета. – М.: Проспект, 2013. – 286 с. ↑

  59. Российский Налоговый Курьер / Лимит стоимости основных средств в 2017 году – 2017. URL: http://www.rnk.ru/article/215310-qqkp-17-m3-07-03-2017-limit-stoimosti-osnovnyh-sredstv-v-2017-godu (дата обращения 03.05.2017). ↑

  60. Правовест Аудит / Учетная политика в 2017 году: для бухгалтерского и налогового учета – 2016. URL: http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/uchetnaya-politika-v-2017-godu-dlya-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta (дата доступа 03.05.2017). ↑

  61. Правовест Аудит / Учетная поитика в 2017 году: для бухгалтерского и налогового учета – 2017. URL: http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/uchetnaya-politika-v-2017-godu-dlya-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta (дата обращения 03.05.2017). ↑

Смотрите также файлы