Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Субъект налогообложения доходов физических лиц).pdf

Необходимо при разработки новых подходов по налогообложению доходов физических лиц уделить внимание аспекту семейного и социального положе­ние налогоплательщика при распределении налого­вых обязательств между различными категориями на­селения. В данном вопросе можно опереться на миро­вой опыт так называемого «семейного» налогообло­жения.

Все перечисленные подходы к развитию системы налогообложения физических лиц будут способство­вать её совершенствованию и соблюдению принципа справедливости взимания данного налога.

Заключение

В настоящее время налог на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Он представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с совокупного годового дохода физических лиц, исчисляемый и перечисляемый в региональные и местные бюджеты налоговыми агентам, а в установленных в НК РФ случаях - налогоплательщиками, в установленные сроки.

Широкое распространение этот налог получил благодаря тому, что взимается он только с доходов, реально полученных налогоплательщиком. В качестве преимущества взимания налога на доходы физических лиц можно назвать то, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, в результате чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет бюджетной системы Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения согласно статье 209 Налогового кодекса РФ признается доход налогоплательщика, полученный им:

• от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все

доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в

107

натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие- либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год.

Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении отдельных категорий налогоплательщиков.

9%:

• получение дивидендов до 2015 года;
• получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
• получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов подлежат обложению по 13%-ной налоговой ставке. К таким доходам в первую очередь относятся вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества и др. Помимо этого по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:

• при осуществлении трудовой деятельности;
• при осуществлении трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан РФ»
• при осуществлении трудовой деятельности участниками Г осударственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а так же членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ.
• при исполнении трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Г осударственным флагом РФ 15%:
• дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. 30%:
• прочие доходы физических лиц - нерезидентов; 35%:
• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;
• процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо на приобретение жилого дома, квартиры или долей.

Анализ налога на доходы физических лиц позволяет сделать вывод о том, что он достаточно динамичен, как и вся налоговая система Российской Федерации в целом.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты

1. О гражданстве Российской Федерации [Электронный ресурс] : федер. Закон Рос. Федерации от 31.05.2002 № 62-ФЗ // КонсультантПлюс : справ. правовая система. - Версия Проф. - Электрон. дан. - М., 2016. - Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том. гос. ун-та.
2. О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации [Электронный ресурс] : федер. Закон Рос. Федерации от 24.11.14 № 357-ФЗ (ред. от 08.03.2015) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016.
3. О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации [Электронный ресурс] : федер. Закон Рос. Федерации от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 30.12.2015) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016
4. Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год [Электронный ресурс] : приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016
5. Письмо Минфина России от 18.06.2010 N 03-04-06/6-125 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016.
6. Письмо Минфина РФ от 08.05.2013 N 03-04-06/16327 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016.
7. О лотереях [Электронный ресурс] : федер. Закон Рос. Федерации от 11.11.2003 N 138-ФЗ (ред. от 28.12.2013) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016.
8. Письмо Минфина РФ от 23.01.2013 N 03-04-05/9-57 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016.
9. Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 № 03-04-05/6-807 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016.
10. Письма Минфина РФ о т 13.08.2008 № 03-04-05-01/294 и от 28.07.2008 № 03-04-05-01/274 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016.
11. Об отсутствии оснований для перерасчета сумм НДФЛ, удержанных с процентных договоров по срочным пенсионным вкладам [Электронный ресурс] : письмо УФНС России по г. Москве от 24.06.2008 № 28-11/059324 // Консультант Плюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016.
12. Письма Минфина, от 29.08.2014 № 03-04-05/43380, от 12.03.2010 № 03-04-05/6-95, от 20.01.2010 № 03-04-05/6­10 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016
13. Письма Минфина России от 11.03.2009 № 03-04-06-01/56, от 13.02.2009 № 03-04-06-01/31, от 20.02.2007 №
14. 04-06-01/43, УФНС России по г. Москве от 05.12.2008 № 18-14/4/113545, от 24.03.2008 № 28- 10/028581[Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016
15. О беженцах [Электронный ресурс] : федер. Закон Рос. Федерации от 19 февраля 1993 г. N 4528-I (ред.от
16. КонсультантПлюс : справ. правовая система. - Версия Проф. - Электрон. дан. - М., 2016. - Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том. гос. ун-та.
17. Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 № 03-04-06/6-170 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016
18. Письмо Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016
19. О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ [Электронный ресурс] : письмо ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016.
20. Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-04-06/4216 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016
21. Письмо Минфина РФ от 15 августа 2014 г. N 03-04-06/41078 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016

Научная литература

1. Аксенова А.А. Налоговые вычета по НДФЛ, как инструмент реализации конституционного принципа равенства // РИСК: Ресурсы, Информация, Снабжение, Конкуренция. 2015. № 3. С. 287-290
2. Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Налоговое право. Особенная часть: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2016. - 469 с.
3. Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. - М: Финансы и статистика. Под общей ред. А.Г. Грязновой. 2012 г. - 256 с.
4. Изотова О.И. Перспективы реформировании налога на доходы физических лиц как инструмента социальной политики государства. / Диссертация. - М.:ФА, 2014. С. 150.
5. Крохина Ю.А. Налоговое право России. 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2014. — 720 с.
6. Кузьмина В.И. История налогообложения России по налогу на доходы физических лиц // Пролог. - 2013. - №2 (2). - С. 41-48.
7. Кушнир И.В. Налоги и налогообложение // Закон и право. - 2016. - № 6. С. 78-79
8. Морозова Г.В., Дерина О.В. Сравнительный анализ становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц в РФ и зарубежных странах. - М.: Юрайт, 2013. - 145с.
9. Ногина О.А. К вопросу об элементном составе налога // Финансовое право. - 2015. - № 7. - С.112-117.
10. Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка: около 100 000 слов, терминов и фразеологических выражений / С.И. Ожегов ; под ред. Л.И. Скворцова ; отв. ред. Н.В. Валуева. - 27-е изд. - М: Оникс, 2012. - 735 с.
11. Осадчая И.М. Экономика. Толковый словарь// Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. — М.: "ИНФРА- М", Издательство "Весь Мир". 2016.-825с.
12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2016. - 592 с.
13. Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебник. - М.: Юристъ, 2016. – 514с..
14. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль // Финансовое право. Учебник. - М.: Изд-во БЕК. - 2015. - 226 с.
15. Романовский М.В., Врублевская О.В., Сабанти Б.М. Финансы: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2015. - 504 с.
16. Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. - Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2015 . - 161 с.

1. О гражданстве Российской Федерации [Электронный ресурс] : федер. Закон Рос. Федерации от 31.05.2002 № 62-ФЗ // КонсультантПлюс : справ. правовая система. - Версия Проф. - Электрон. дан. - М., 2016. - Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том. гос. ун-та. ↑

2. Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. - Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2015 . С. 78 ↑

3. Морозова Г.В., Дерина О.В. Сравнительный анализ становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц в РФ и зарубежных странах. - М.: Юрайт, 2013. С. 63 ↑

4. Письмо Минфина России от 18.06.2010 N 03-04-06/6-125 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. ↑

5. Письмо Минфина РФ от 08.05.2013 N 03-04-06/16327 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. ↑

6. О лотереях [Электронный ресурс] : федер. Закон Рос. Федерации от 11.11.2003 N 138-ФЗ (ред. от 28.12.2013) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. ↑

7. Письмо Минфина РФ от 23.01.2013 N 03-04-05/9-57 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. ↑

8. Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 № 03-04-05/6-807 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. ↑

9. Письма Минфина РФ о т 13.08.2008 № 03-04-05-01/294 и от 28.07.2008 № 03-04-05-01/274 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. ↑

10. Об отсутствии оснований для перерасчета сумм НДФЛ, удержанных с процентных договоров по срочным пенсионным вкладам [Электронный ресурс] : письмо УФНС России по г. Москве от 24.06.2008 № 28-11/059324 // Консультант Плюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. ↑

11. Письма Минфина, от 29.08.2014 № 03-04-05/43380, от 12.03.2010 № 03-04-05/6-95, от 20.01.2010 № 03-04-05/6­10 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016 ↑

12. Письма Минфина России от 11.03.2009 № 03-04-06-01/56, от 13.02.2009 № 03-04-06-01/31, от 20.02.2007 №

    1. 04-06-01/43, УФНС России по г. Москве от 05.12.2008 № 18-14/4/113545, от 24.03.2008 № 28- 10/028581[Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016

    ↑

13. О беженцах [Электронный ресурс] : федер. Закон Рос. Федерации от 19 февраля 1993 г. N 4528-I (ред.от

    1. // КонсультантПлюс : справ. правовая система. - Версия Проф. - Электрон. дан. - М., 2016. - Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том. гос. ун-та.

    ↑

14. Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 № 03-04-06/6-170 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016 ↑

15. Письмо Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016 ↑

16. О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации [Электронный ресурс] : федер. Закон Рос. Федерации от 24.11.14 № 357-ФЗ (ред. от 08.03.2015) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. ↑

17. О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации [Электронный ресурс] : федер. Закон Рос. Федерации от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 30.12.2015) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016 ↑

18. Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год [Электронный ресурс] : приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016 ↑

19. О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ [Электронный ресурс] : письмо ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. ↑

20. Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-04-06/4216 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016 ↑

21. Письмо Минфина РФ от 15 августа 2014 г. N 03-04-06/41078 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016 ↑

22. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2016. С. 54 ↑

23. Романовский М.В., Врублевская О.В., Сабанти Б.М. Финансы: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2015. С. 78 ↑

24. Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. - М: Финансы и статистика. Под общей ред. А.Г. Грязновой. 2012. С. 54 ↑