Файл: Организацию налогового учета ООО «СТК» и возможные направления ее оптимизации.pdf

Динамика платежей ООО «СТК» стабильно падает практически по всем видам платежей, кроме НДС и транспортного налога.

Отчисления по налогу на прибыль организации за весь рассматриваемый период упали на 36,48%, а в 2017 году по отношению к 2016 году на 2,05%.

Налог на имущество также показывает отрицательную тенденцию, за весь рассматриваемый период отчисления сократились на 40,52%.

Налог на добавленную стоимость показал упадок только в 2016 году. По сравнению с 2017 годом отчисления упали на 10,64% ( или на 554 321 рублей). В 2015 году по сравнению с 2017 годом рост составил 1,53%.

Транспортный налог показывает стабильный рост: в 2017 году по сравнению с 2016 годом он вырос на 32,62%.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за все анализируемые годы имеет тенденцию к уменьшению. Наибольший спад произошел в отношении 2017 года к 2015 году по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 31,78%.

Таким образом, наблюдается отрицательная динамика платежей ООО «СТК». В 2017 году совокупный объем сборов в бюджет РФ по сравнению с 2016 годом на 872 664,53 рублей. В целом, за анализируемые годы, объем платежей сократился на 14,78% в 2017 году по сравнению с 2015 годом и на 9,94% рублей по сравнению с прошлым годом.

Глава 3. Пути совершенствования налогового учёта

Под оптимизацией налогообложения можно понимать снижение уровня налогового бремени с помощью различных законных (иногда и незаконных) способов. Несомненно, это очень важная деятельность, направленная на уменьшение платежей в бюджет, следовательно, экономию денежных средств организации.

Существует большое количество способов и приемов оптимизации в зависимости от различных факторов и условий. Рассмотрим некоторые методы оптимизации налогообложения ООО «СТК».

Несомненно, каждая организация на общем режиме налогообложения в первую очередь пытается оптимизировать налог на прибыль, налог на имущество организации, НДС и страховые платежи.

Налог на имущество организации, к примеру, можно оптимизировать с помощью использования другого метода начисления амортизации - нелинейного. Суть метода - амортизация считается по амортизационным группам, а не по каждому объекту налогообложения.

Для каждой амортизационной группы на первое число налогового периода определяется суммарный баланс - суммарная остаточная стоимость всех основных средств, входящих в данную группу. Сумма амортизации рассчитывается ежемесячно. Суммарный баланс за каждый месяц увеличивается на сумму введенных в эксплуатацию основных средств и уменьшается на сумму амортизации. Сумма амортизации определяется по следующей формуле:

. В*К

^А-"100-^, ру^б.

где А - сумма амортизации, начисленной за 1 месяц;

В - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

К - норма амортизации для амортизационной группы. Норма амортизации установлена в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ. Остаточная стоимость имущества определяется по формуле:

(4.2.)

S_n= S*(l-0.01*K )ⁿ, руб.

где Sn - остаточная стоимость объектов по истечении n месяцев;

S - первоначальная стоимость объектов;

К - норма амортизации;

n - число полных месяцев, прошедших со дня включения объектов в амортизационную группу до дня их исключения из нее.

Допустим, ООО «СТК» станет применять данный метод амортизации с 2017 года. Все основные средства относятся к 4 амортизационной группе, то есть норма амортизации за 1 месяц составляет 3,8. Рассчитаем налог на имущество организации и для начала определим налоговую базу (Таблица 3.1).

Таблица 3.1 - Налоговая база по налогу на имущество организации ООО «СТК» за 2017 год при использовании нелинейного метода начисления амортизации

Как видим из таблицы, амортизация имущества идет быстрее, чем при линейном методе. Далее рассчитаем среднюю стоимость имущества и сумму авансовых платежей и приведем данные в Таблице 3.2.Также определим среднегодовую стоимость имущества и, следовательно, рассчитаем итоговую сумму налога на имущество организации.

Таблица 3.2 - Средняя стоимость имущества ООО «СТК» и сумма авансовых платежей, подлежащих уплате за 2017 год

Суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов небольшие.

В таблице 3.3 сравним итоговую сумму налога на имущество начисленной при использовании линейного и нелинейного методов начисления амортизации.

Таблица 3.3 - Сравнение итоговых сумм налога на имущество ООО «СТК» за 2017 год, при использовании линейного и нелинейного методов начисления амортизации

Согласно данным таблицы, сумма налога, при использовании нелинейного метода начисления амортизации стала меньше на 6 178,00 рублей. Так же, организация не будет платить налог на имущество, поскольку сумма налога идет к возмещению из бюджета, а в налоговой декларации отразит следующее: в строке 040 раздела 1 декларации указывается сумма к уменьшению, в нашем случае это 2 284,00 рублей, а в строке 030 поставит прочерки.

Заключение

Первоочередная цель финансового управления предприятием – оптимизация финансовых процессов, что подразумевает выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия. Оптимизация налогового учета – это реализуемая деятельность налогоплательщика с целью уменьшения налоговых выплат. А определение таких оптимальных размеров выплат является проблемой каждого отдельного предприятия либо физического лица. Данным вопросом занимается корпоративный налоговый менеджмент. Однако в данной сфере деятельности должны быть учтены все нюансы, чтобы не привлекать дополнительные проверки. Поэтому оптимизация налогообложения предполагает определение «золотой середины» в структуре налогов с многих точек зрения.

Оптимизация налогообложения может применяться по отношению к конкретным налогам. Оптимизация налогообложения в основном состоит из оптимизации на начальном уровне, из оценки возможных рисков, сопровождения специалистами сложных договоров по сделкам, подготовки профессионалами организации встречных возражений после проверки предприятия налоговыми органами.

Подводя итог проведенному экономическому анализу ООО «СТК» можно сделать следующие выводы:

• Себестоимость продаж имеет тенденцию к уменьшению, начиная с 2015 года, она уменьшилась на 20 008 тыс. руб. Данная тенденция обусловлена уменьшением объемов производства.
• Расходы, за все анализируемые года, имеют тенденцию к увеличению: с 3 153 тыс. руб. в 2015 году, до 16 096 тыс. руб. в 2017 году. Наиболее весомая статья расходов - управленческие расходы. На них пришлось в 2016 году 11 363 тыс. руб., в 2017 году 15 989 тыс. руб.
• Оборачиваемость капитала с 2015 г. возросла в 2 раза.
• Фондоотдача и фондоемкость за анализируемые годы имеют неоднозначную тенденцию. В целом, данный показатель должен снижаться, а показатель фондоотдачи - расти. У ООО «СТК» данная ситуация наблюдается в 2017 году, по сравнению с предыдущим годом: фондоотдача возросла на 4,19 тыс.руб./тыс.руб, а фондоемкость снизилась на 0,03 тыс.руб./тыс.руб.
• Рентабельность продаж и рентабельность основной деятельности, в целом, имеют положительную динамику.

ООО «СТК» уплачивает следующие виды налогов и взносов: налог на прибыль организации, налог на имущество организации, НДС, транспортный налог и все виды страховых взносов в ГВФ.

Налог на прибыль является одним из обязательных к уплате налогов. В структуре платежей ООО «СТК» данный налог занимает небольшой удельный вес, который имеет тенденцию к уменьшению: с 2015 года с 0,90% до 0,58% в

1. году. Налог на добавленную стоимость за все анализируемые годы имеет наибольший удельный вес: в 2015 году его удельный вес составлял 62,63%, в 2016 году резко возрос до 71,03 %, но в 2017 году незначительно упал до 70,84 %.

В связи с тем, что в ООО «СТК» в штате числятся работники, следовательно, оно обязано платить все виды страховых взносов и исчислять и удерживать НДФЛ, так как выполняет функции налогового агента для них. Они занимают второе место по удельному весу в структуре платежей.

Наблюдается отрицательная динамика платежей ООО «СТК». В 2015 году совокупный объем сборов в бюджет РФ по сравнению с 2016 годом уменьшился на 498 744,23 рублей, в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 872 664,53 рублей.

Применение нелинейного метода амортизации имущества ООО «СТК».

Суть метода - амортизация считается по амортизационным группам, а не по каждому объекту налогообложения. Сумма налога, при использовании нелинейного метода начисления амортизации стала меньше на 6 178,00 рублей. Так же, организация не будет платить налог на имущество, поскольку сумма налога идет к возмещению из бюджета, а в налоговой декларации отразит следующее: в строке 040 раздела 1 декларации указывается сумма к уменьшению, в нашем случае это 2 284,00 рублей, а в строке 030 поставит прочерки.

Данное мероприятие позволят уменьшить налоговую нагрузку предприятия и позволят направить сэкономленные средства на дальнейшее развитие деятельности ООО «СТК», следовательно, при грамотном распределении, увеличат платежеспособность и исключит вероятность несостоятельности.

Библиография

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // Официальный сайт «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / URL: http://www.consultant.ru/
2. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования // Налоговое планирование. 2017. № 3. С 4-8.
3. АнтошинаО.В. Учётная политика в целях налогообложения М. Бухгалтерский учет, 2015 г.
4. Алборов Р.А. Выбор учетной политики предприятия в 1997 году. Принципы и практические рекомендации. М.: ДИС, 2015. 128 с.
5. Александров, И. М. Налоги и налогообложение: учебник/ И.М. Александров - 10-е изд.,перераб. и доп. - Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. - 228 с.
6. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия. М. Бухгалтерский учет, 2016. 112.
7. Брызгалин А.В. и др. Методы налоговой оптимизации. М. Аналитика - Пресс, 2001.
8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2017 год. М. Налоги и финансовое право, 2016.
9. Бухгалтерский учет А.С. Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский и др.; Под ред. П.С.Безруких. М. Бухгалтерский учет, 2016. 736 с.
10. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - Москва: ЮНИТИ, 2015. - 175 с.
11. Кирина, Л.С. Налоговый менеджмент: учебник для магистров/Л.С. Кирина, Н.А. Горохова. - Москва: Издательство Юрайт, 2014.- 279 с.
12. Кругляк З. И. Налоговый учет: учебное пособие / З. И. Кругляк, М. В. Калинская, М.: Феникс, 2016. С. 384.
13. Коноплянник Т. М. Проблемы сближения бухгалтерского и налогового учета с позиции институциональной теории // Вестник ИНЖЭКОНа. - Серия: Экономика. - 2013. - № 6 (65). - С. 85 - 89.
14. Коноплянник Т. М., Художникова О. О., Методика контроля трансакционных издержек в процессе заключения и исполнения сделки // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. 2012. № 7 (58). С. 152 - 155.
15. Косов, М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: Учебник / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко. - Москва: ЮНИТИ, 2014. - 431 с
16. Налоги. Словарь - справочник. М. ИНФРА - М, 2017.
17. Налоговая политика ведущих западных государств в системе экономического регулирования Законодательство и экономика. 2017. №17 - 18.
18. Николаенко А. В. Проблемы экологического учета в России // Новая экономика России: наука и образование. Тезисы докладов Всероссийской научно -практической конференции. - 2014. - С. 231 - 235.
19. Пархоменко, М.Б. Налоги, учет, отчетность и ответственность - 2016: справочное пособие для руководителей и бухгалтеров предприятий/ Пархоменко М.Б., Дерябин М.А., Кощеев В.В.- 22 изд., до. и перераб.- Екатеринбург: изд. Дом «Ажур», 2016.-194 с.