Файл: Организацию налогового учета ООО «СТК» и возможные направления ее оптимизации.pdf

Среди заказчиков встречается много крупных предприятий как целлюлозно-бумажной, нефтехимической, судостроительной, горнодобывающей промышленности, так и муниципальных образований и предприятий другого направления: АО «Архангельский ЦБК», Филиал ОАО «Группа «Илим» в г. Коряжме, АО «Производственное объединение «Севмаш», ОАО «НК Роснефть» Архангельскнефтепродукт (г. Архангельск), ОАО «НК Лукойл», ООО «Компания Полярное Сияние», ЗАО «Архангельский фанерный завод», АО «Апатиты», ЗАО «ГК «Инжиниринговый центр», ООО «ИНК» (Ярактинское НГКМ), МО «Город Новодвинск», ОАО «Аэропорт Архангельск» и т.д.)

Начиная с 2014 года обороты компании увеличились в несколько раз в силу того, что большинство работ, предложенных Группе компаний СТК, стали заключаться именно с Обществом с ограниченной ответственностью «Северная Техническая Компания». С 2016 года объем работ заметно уменьшился, связано это, в первую очередь, с колебаниями в ценовой политике в области строительства, уменьшением заказов (проигрышами в различных тендерах), развитие жесткой конкурентной среды (появилось большое количество «столичных» фирм, готовых выполнять работы по себестоимости или даже ниже себестоимости).

Особое значение в повышении эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Данный анализ является средством оценки эффективности управления производственной деятельностью, базой планирования, как на краткосрочную, так и долгосрочную перспективу. Так же, определяются отрицательные (или положительные) тенденции в деятельности предприятия и причины их возникновения. Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «СТК» за 2015-2017 г.г. представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «СТК» за 2015-2017 г.г.

Себестоимость продаж имеет тенденцию к уменьшению, начиная с 2015

года, она уменьшилась на 20 008 тыс. руб. С одной стороны это хорошо, но выручка от реализации так же имеет негативную тенденцию (в 2017 году, по сравнению с 2015 ,она уменьшилась на 6741 тыс. руб.), следовательно, себестоимость продаж уменьшилась за счет уменьшения объема производства, а не уменьшения затрат.

Валовая прибыль (убыток) - один из основных показателей, которые характеризуют результаты деятельности предприятия. Наблюдается положительная тенденция увеличения валовой прибыли, в 2017 году она составила 16266 тыс. руб., деятельность компании становится более эффективной.

Расходы, за все анализируемые года, имеют тенденцию к увеличению: с 3153 тыс. руб. в 2015 году, до 16096 тыс. руб. в 2017 году. Наиболее весомая статья расходов - управленческие расходы. На них пришлось в 2016 году 11 363 тыс. руб., в 2017 году 15989 тыс. руб. К коммерческих расходам, на практике, относят затраты, связанные с реализацией товаров, работ, услуг. За 2016 и 2017 г.г. данных расходов не было. Прочие расходы составляют наименьший вес и в 2017 году сократились до 107 тыс. руб.

Нормативного значения показателя оборачиваемости капитала не существует, также зависит от отрасли и специфики деятельности предприятия. За анализируемые годы оборачиваемость капитала возросла с 2015 года практически в 2 раза. Это хорошая тенденция.

Среднесписочная численность работников в 2017 году составила 22, что меньше на 6 человек, по сравнению с 2016 годом.

Основные средства, также имеют тенденцию к уменьшению: с 2015 года они уменьшились в 2 раза и составили в 2017 году 1292 тыс. руб.

В целом, уровень фондоотдачи находится на приемлемом уровне. Снижение было в 2016 году на 10,7 тыс.руб./тыс.руб. Но в 2017 году возросла на 4,19 тыс.руб./тыс.руб. И это положительная динамика.

Фондоемкость, так же как и фондоотдача, имеет неоднозначную тенденцию: в 2015 году она составляла 0,04 тыс.руб./тыс.руб, в 2016 году возросла на 0,03 тыс.руб./тыс.руб и составила 0,07 тыс.руб./тыс.руб, в 2017 году снова снизилась до 0,05 тыс.руб./тыс.руб. В целом, данный показатель должен снижаться, а показатель фондоотдачи - расти. У ООО «СТК» данная ситуация наблюдается в 2017 году, по сравнению с предыдущим годом: фондоотдача возросла на 4,19 тыс.руб./тыс.руб, а фондоемкость снизилась на на 0,03 тыс.руб./тыс.руб.

Показатели рентабельности относятся к показателям эффективности и характеризуют создание прибыли в контексте потраченных, использованных ресурсов (затрат).

Рентабельность продаж, в целом, имеет положительную динамику: с 2015 года она увеличилась на 0,89 процентных пункта по сравнению с 2016 годом и на 0,79 процентных пункта по сравнению с 2017 годом.

Рентабельность основной деятельности так же, в целом, имеет положительную тенденцию: с 2015 года она возросла на 0,90 процентных пункта по сравнению с 2016 годом и на 0,80 процентных пункта по сравнению с 2017 годом.

В 2017 году, по сравнению с 2015 годом рентабельность активов выросла на 1,27 процентных пункта, по сравнению с 2016 годом - 2,68 процентных пункта. В 2016 году рентабельность активов была отрицательна, связано это, в первую очередь, с тем, что предприятие понесло убыток на 112 тыс. руб.

Чистая Прибыль (убыток) возросла только в 2017 году и составила - 128 тыс. руб. В 2016 году был убыток на 112 тыс. руб.

Текущий налог на прибыль сократился с 66 тыс. руб. в 2015 году до 43 тыс. руб. в 2016 году, и 42 тыс. руб. в 2017 году.

Прибыль (убыток) от продаж в 2016 году возросла на 300 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом, но в 2017 году упала на 65 тыс. руб. и составила 277 тыс. руб.

2.2 Организация налогового учёта на предприятии

Общество с ограниченной ответственностью «Северная Техническая Компания» находится на общем режиме налогообложения (Далее - ОРН).

Данный режим является самым сложным режимом налогообложения, поскольку включает в себя большое количество налогов, ведение полного налогового и бухгалтерского учета, предоставление и сдача как бухгалтерской, так и налоговой отчетности. Иными словами, экономические субъекты несут максимальную налоговую нагрузку. По умолчанию, все организации и индивидуальные предприниматели, которые не определились с выбором системы налогообложения при регистрации и те, кто не может применять другие специальные режимы, переводятся на общий режим налогообложения.

Все основные налоги, которые должны уплачивать хозяйствующие субъекты, в зависимости от их сферы деятельности и режима налогообложения, перечислены в статьях 13-15 Налогового кодекса Российской Федерации. Помимо этого, в зависимости от наличия штата сотрудников, дополнительно нужно уплачивать страховые взносы в ФНС РФ и внебюджетные фонды (ФСС РФ и ФФОМС РФ).

На практике, практически все крупные предприятия работают на ОРН, следовательно, платят НДС и предпочитают работать с теми поставщиками/заказчиками, кто также платит НДС. Поэтому анализируемое предприятие работает именно на этой системе, поскольку крупнейшие заказчики: АО «Архангельский ЦБК», Филиал ОАО «Группа «Илим» в г. Коряжме, АО «Производственное объединение «Севмаш», ОАО «НК Роснефть» Архангельскнефтепродукти ( г. Архангельск) являются плательщиками НДС, следовательно, им невыгодно работать с подрядчиками, которые его не уплачивают. Виды налогов и взносов, уплачиваемых ООО «СТК» представлены в Таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Виды налогов и взносов, уплачиваемых ООО «СТК»

Как видно из таблицы предприятие уплачивает все виды налогов, предусмотренные общей системой налогообложения. Если сравнивать виды платежей по ставкам, то наибольшее значение принимают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Дополнительная ставка в 9% предусмотрена, согласно статье 428 НК РФ, за профессии «прораб», «мастер строительно-монтажных работ». Наименьшее значение у страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения - 0,7%.

Налог на прибыль организации также является одним из обязательных к уплате налогов. Для правильного исчисления данного налога необходимо правильно рассчитать налоговую базу, т.е. прибыль. Достижение этой цели предполагает грамотное соблюдение основ квалификации групп доходов и расходов организации. Рассмотрим декларацию по налогу на прибыль ООО «СТК» за 2017 год (Приложение 1).

Доходы определяются организацией самостоятельно и на основании первичных документов, документов налогового учета. Они подразделяются на: доходы от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы. К доходам от реализации относят выручку от реализации товаров, работ, услуг собственного производства или ранее приобретенных и выручку от реализации имущественных прав. Здесь учитываются абсолютно все поступления по расчетам за реализованные товары, работы, услуги и имущественные права, которые выражаются в денежной форме. Доходы от реализации ООО «СТК» представлены в Таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Доходы от реализации ООО «СТК» за 2017 год

Как видно из таблицы, наибольшая статья доходов складывается из выручки от реализации товаров, работ, услуг собственного производства - 29 836 873 руб. К внереализационным доходом относятся: доход прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде, доход в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, при ремонте, реконструкции, частичной ликвидации основных средств, доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ) или имущественных прав (кроме указанных в ст. 251 НК РФ) и т.д. За 2017 год внереализационных доходов у ООО «СТК» не было.

Доходы, для целей налогообложения, могут быть уменьшены только на документально подтвержденную и обоснованную сумму расходов. Обоснованные расходы - это экономически оправданные затраты. Расходы, как и доходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам. Прямые расходы и внереализационные расходы ООО «СТК» за 2017 год представлены в таблице 2.4.