Файл: Счета и двойная запись(ООО «Гранд Тур» ).pdf

1	2	3	4
67. Оплачено из кассы прочим дебиторам и кредиторам	76	50	2 895 673,00
68. Перечислено с расчетного счета туроператорам за турпродукты	76	51	752 62271,68
69. Отражена задолженность туроператорам за реализованные турпродукты	62	76	879122976,19
70. Подоотчетное лицо оплатило за услуги	76	71	97 996,86
71. Отражена выручка от реализации турпродуктов	76	90	125118058,99
72. На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка	51	66	13 500 000,00
73. Начислены проценты за пользование кредитом	91	67	1 114 756,28
74. Списаны проценты за пользование кредитом	67	51	1 114 756,28
75. Отражена чистая прибыль отчетного года	99	84	6 418 734,19
76. Часть прибыли прошлого года направлена на выплаты дивидендов участникам общества	84	75	677 625,16
77. Реализованы долгосрочные финансовые вложения (пай в ООО)	76	58	10 000,00
78. Приобретены долгосрочные финансовые вложения (акции ОАО)	58	76	3 400 000,00
79. Приобретены краткосрочные финансовые вложения (облигации)	71	51	5 027 752,84
80. Начислен НДФЛ с ФОТ сотрудников	70	68	3 278 984,00
81. Начислен НДС	90	68	19 085 805,61
82. Зачтен НДС согласно счет-фактурам от поставщиков	68	19	9 564 734,22
83. Начислен налог на прибыль	99	68	1 216 114,14
84. Начислен налог на имущество	91	68	1 315 225,00
85. Начислен транспортный налог	91	68	25 674,00
86. Начислены штрафы за нарушение налогового законодательства	91	68	78 488,24
78. Перечислены налоги в бюджет	68	51	10 014 423,89
79. Начислены страховые взносы с ФОТ сотрудников основного производства	20	69	6 146 865,20
80. Начислены страховые взносы с ФОТ сотрудников АУП	26	69	1 536 903,52
81. Начислены страховые взносы с ФОТ сотрудников коммерческого отдела	44	69	153 231,56
82. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС	69	77	115 985,34
83. Перечислены страховые взносы в фонды	69	51	7 732 105,78

После регистрации хозяйственной операции она попадает в регистры бухгалтерского учета, в которых происходит группировка операций.

Так как учет ООО «Гранд Тур» ведется автоматизированным способом, у бухгалтера есть неограниченные возможно для формирования регистров бухгалтерского учета. Наиболее удобными для применения являются анализы счетов (Приложение 3). Рассмотрим пример данного документа (таблица 4).

Таблица 4

Анализ счета 01 «Основные средства» в ООО Гранд-Тур»

Анализ счета 01
Период: 2016 год
Детализация по субконто:
Выводимые данные: сумма

Счет	Кор.счет	С кред. счетов	В дебет счетов

	Нач.сальдо	124 785 289,09
	Нач.сальдо	124 785 289,09
	08	23 225 314,00
	02		286 581,86
	Оборот	23 225 314,00	286 581,86
	Кон.сальдо	147 724 021,23
Итого:	Оборот	23 225 314,00	286 581,86
	Кон.сальдо	147 724 021,23

По завершении оформления все хозяйственных операций у бухгалтера есть возможность сформировать оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 4) за любой день, период времени, отчетный период.

Таким образом, счета бухгалтерского учета в ООО Гранд-Тур» являются способом текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования. Ведение бухгалтерского учета обеспечивается методом двойной записи, то есть одновременным и взаимосвязанным отражением хозяйственных операций по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах. Все операции подтверждены первичными учетными документами.

Глава 3. Составление бухгалтерской финансовой отчетности по остаткам счетов бухгалтерского учета в ООО «Гранд Тур»

3.1. Составление бухгалтерского баланса

Рассмотрим содержание и порядок составления бухгалтерского баланса на основе оборотно-сальдовой ведомости ООО «Гранд Тур» (Приложение 4) на конец 2016 года (таблица 5).

Таблица 5

Содержание и порядок составления строк бухгалтерского баланса в ООО «Гранд Тур» на конец 2016 года

Название строки	Код строки	Формирование показателя баланса	Расчет на 31 декабря 2016 года
АКТИВ I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	Д04 (без учета расходов на НИОКР) — К05	103134,98 – 17992,17 = 85 142,81 = 85 тыс. рублей
Основные средства	1150	Д01 – К02	147 724 021,23 – 37 482 000,98 = 110 242 020,25 = 110 242 тыс. рублей.
Финансовые вложения	1170	Д58 – К59 (в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям)	3 400 000,00 = 3 400 тыс. рублей
Отложенные налоговые активы	1180	Д09	-
Прочие внеоборотные активы	1190	Д08	1 244 022,47 = 1 244 тыс. рублей
Итого по разделу I	1100	Сумма строк 1110, 1150, 1170, 1180, 1190	85+110 242+3 400 + 1 244 = 114 971 тыс. руб.
II. Оборотные активы
Запасы	1210	Д10 + Д20,21,23,28,29,41,43,44,45 — К42	124 985,45 + 7 250 899,44 = 7 375 884,89 = 7 376 тыс. рублей
НДС	1220	Д19	-
Дебиторская задолженность	1230	Д60 – К63 + Д62,68,69,70,71,73,75,76	450 028,01+ 3 363 860,05= 3 813 888,06 = 3 814

Продолжение таблицы 5

Название строки	Код строки	Формирование показателя баланса	Расчет на 31 декабря 2016 года
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	Д58 – К59 (в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям)	20 413 765,39 = 20 413 тыс. рублей
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Д50 + Д51,52,57 + Д55 (за исключением депозитных счетов)	67 947,45 + 2 759 115,30 = 2 827 062,75 = 2 827 тыс. рублей
Прочие оборотные активы	1260	Д45 + Д46 + Д94	-
Итого по разделу II	1200	Сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260	7 376 + 3 814 + 20 413 + 2 827 = 34430 тыс. рублей
Баланс	1600	Сумма строк 1100, 1200	114 971 + 34430 = 149 401
ПАССИВ III. Капитал и резервы
Уставный капитал	1310	К80	3 188 000,00 = 3 188 тыс. рублей
Резервный капитал	1360	К82	500 000,00 = 500 тыс. рублей
Добавочный капитал	1350	К83	28 191 007,04 = 28 191 тыс. рублей
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	Сальдо по счету 84	55 392 895,37 = 55 393 тыс. рублей
Итого по разделу III	1300	Сумма строк 1310,1340,1350,1360 — 1320 ± 1370	3 188 + 500 + 28 191 + 55 393 = 87 272 тыс. рублей
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410	К67	12 996 911,62 = 12 997 тыс. рублей
Отложенные налоговые обязательства	1420	К77 К 77 – Д 09 ( если результат положительный)	-
Итого по разделу IV	1400	Сумма строк 1410, 1420, 1430, 1450	12 997 тыс. рублей
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	К66 + К67 (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)	13 036 011,24 = 13 036 тыс. рублей
Кредиторская задолженность	1520	Отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев: К60 + К62,68,69,70,71,73,75,76	1 158 963,37 + 4 852 016,42 + 73 583,44 + 1 174 487,22 + 55 348,34 + 28 782 562,56 = 36 097 тыс. рублей

Окончание таблицы 5

Название строки	Код строки	Формирование показателя баланса	Расчет на 31 декабря 2016 года
Оценочные обязательства	1540	К96	-
Итого по разделу V	1500	Сумма строк 1510, 1520	13 036 + 36 097 = 49133
Баланс	1700	Сумма строк 1300,1400, 1500	87 272 + 12 997 + 36 097 = 149 401

Баланс ООО «Гранд Тур» на 31 декабря 2016 года см. в Приложении 1.

При расчете показателей ошибок в Бухгалтерском балансе ООО «Гранд Тур» за 2016 год выявлено не было.

3.2. Составление отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о финансовых результатах доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие. Отчет о финансовых результатах подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации.

Содержание и порядок заполнения строк отчета о финансовых результатах представлен в таблице 6.

Таблица 6

Содержание и порядок заполнения строк отчета о финансовых результатах в ООО «Гранд Тур» за 2016 год

Наименование показателя	Код	Формирование показателя отчета о финансовых результатах	Расчет за 2016 год
Выручка	2110	Сумма кредитового оборота счета 90.1- сумма дебетового оборота счета 90.3- сумма дебетового оборота счета 90.4	125 118 058,99 – 19 085 805,61 = 106 032 253,38 = 106 032 тыс. рублей
Себестоимость продаж	2120	Сумма дебетового оборота счета 90.2	83 840 888,59 = 83 841 тыс. рублей
Валовая прибыль (убыток)	2100	Строка 2110-2120	106 032 - (83 841)= 22191
Коммерческие расходы	2210	Сумма дебетового оборота счета 90	2 022 964,34 =

Окончание таблицы 6

Наименование показателя	Код	Формирование показателя отчета о финансовых результатах	Расчет за 2016 год
		90.7	2 023 тыс. рублей
Управленческие расходы	2220	Сумма дебетового оборота счета 90.8	9 569 882,52 = 9 569 тыс. рублей
Прибыль (убыток) от продаж	2200	Строка 2100-2210-2220	22191 - 2 023 - 9 569 = 10 599
Проценты к получению	2320	Сумма кредитового оборота счета 91.1	453
Проценты к уплате	2330	Сумма дебетового оборота счета 91.2	3017
Прочие доходы	2340	Сумма кредитового оборота счета 91.1	2 757
Прочие расходы	2350	Сумма дебетового оборота счета 91.2	3158
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	Строка 2200+2310+2320-2330+2340-2350	10 599 + 453 - 3017 + 2 757 - 3158 =7 634
Текущий налог на прибыль	2410	Суммарный оборот проводок счета 68 в части формирования текущего налога на прибыль в корреспонденции со счетами 99,09,77	1216
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	Разница за год суммарных оборотов Д68 К77 и Д77 К68, т.е. начисленных и погашенных отложенных налоговых обязательств	-
Изменение отложенных налоговых активов	2450	Разница за год суммарных оборотов Д09 К 68 и Д 68 К09, т.е. начисленных и отложенных налоговых активов	-
Прочее	2460	Условный налог на прибыль	-
Чистая прибыль (убыток)	2400	Строка 2300-2410 ±2430 ±2450 ±2460	6 418

В приложении 2 приведен Отчет о финансовых результатах ООО «Гранд Тур» за 2016 год.

Ошибок в расчете строк показателей отчета о финансовых результатах за 2016 год не выявлено.

Таким образом, рассмотрев порядок составления бухгалтерской отчетности в ООО «Гранд Тур» за 2016 год можно сказать, что организация правильно заполняет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Российским законодательством.

Заключение

За ответственность организацию бухгалтерского учета организаций несет руководитель, который имеет право возложить его ведение на главного бухгалтера или иное должностное лицо, либо передать ведение учета учреждениям, организациям, централизованным бухгалтериям.

Предприятие при ведении бухгалтерского учета обеспечивает формирование полной и достоверной информации: о наличии имущества, его использовании, о принятых обязательствах, о полученных финансовых результатах, о формировании бухгалтерской отчетности, необходимой внутренним и внешним пользователям.

Система счетов — это способ текущего отражения хозяйственных операций и получения обобщающих показателей хозяйственной деятельности, средство раздельного отражения определенным образом сгруппированных хозяйственных средств, их источников и процессов. Графически счета можно представить в виде таблиц, в которых делаются учетные записи.

Записи на счетах в зависимости от характера учитываемых объектов ведутся в различных измерителях: натуральных, трудовых и денежных. Однако для получения обобщенных показателей необходим денежный измеритель.

Движение хозяйственных средств показывается в учете в виде увеличения или уменьшения соответствующей балансовой статьи.

Увеличения или уменьшения средств и их источников отражаются раздельно, поэтому счет делится на две части: левую и правую. Одна из них (левая) называется дебетом, а другая (правая) – кредитом.

Для каждого объекта учета открываются отдельные счета.

Каждая хозяйственная операция вызывает изменения по меньшей мере на двух счетах бухгалтерского учета, т. е. хозяйственные операции отражаются на счетах способом двойной записи. Двойная запись представляет собой способ отражения хозяйственных операций, посредством которого оба явления, вызываемые операцией, показываются во взаимной связи на двух счетах в одинаковых суммах: в одном – на дебете, а в другом – на кредите.