Файл: Учебное пособие Москва 2017.pdf

252 6. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно- материальных ценностей производственного назначения — 333 900 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
7. Приобретено и поставлено на учет основных средств — 420 900 руб., в том числе автомобиль для детского лагеря — 264 000 руб., станки –156900 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
8. Перечислено авансов поставщикам, счета-фактуры выписаны —
33 900 руб.
9. Закуплено за наличный расчет на оптовой базе и оприходовано производственных материалов — 21 000 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
10. Все стоимостные показатели (за исключением авансовых платежей) приведены без НДС.
Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за налоговый период.
Задача 6
Исходные данные:
1. В налоговом периоде отгружено продукции на сумму 300 988 руб.,
2. Поступило на расчетный счет за реализованную алкогольную продукцию с учетом акцизов — 555 679 руб.
3. Получено на расчетный счет денежных средств за реализацию основных фондов на сумму 50 907руб.
4. Получено денежных средств от организаций-учредителей — 100 000 руб., в том числе взносов в уставный фонд на основании решения общего собрания — 50 000 руб., в виде финансовой помощи, связанной с оплатой товаров – 50 000 руб.
5. Получено частичной оплаты в счет финансирования по ранее заключенным договорам — 45 000 руб.

253 6. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно- материальных ценностей производственного назначения — 277 800 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
7. Перечислено авансов поставщикам, счета-фактуры выписаны —
333 908 руб.
8. Передано в муниципальную собственность имущество на сумму
2 354 785 руб.
9. Все стоимостные показатели (за исключением авансовых платежей) приведены без НДС.
Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за налоговый период.
Задача 7
Исходные данные:
1. В налоговом периоде отгружено: мебели — на сумму 6 607 900 руб. растительного масла — на сумму 3 350 900 руб. кофе в зернах — на сумму 1 231 000 руб.
2. Получено денежных средств безвозмездно от иностранного фонда в виде гранда для целевой экологической программы на сумму 1 300 000 руб.
3. Получено частичной оплаты в счет финансирования по ранее заключенным договорам на поставку растительного масла на сумму
155 600 руб.
4.
Оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения для изготовления мебели на сумму 1 711 000 руб. В счетах-фактурах величина НДС выделена отдельной строкой.
6. Перечислено авансов поставщикам растительного масла, счета- фактуры выписаны на сумму 522 300 руб.

254 7. Закуплено за наличный расчет без учета НДС на оптовой базе и оприходовано книжной продукции для обучения персонала на сумму
23 109 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
8. Все стоимостные показатели (за исключением авансовых платежей) приведены без НДС.
Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет, за налоговый период.
Задача 8
Исходные данные:
1. В налоговом периоде отгружено продукции машиностроения на сумму 2 223 908 руб.
2. Поступило на расчетный счет за реализованную продукцию машиностроения 548 900 руб.
3. Получено финансовой помощи от юридического лица, связанной с реализацией продукции, на сумму 22 300 руб.
4. Перечислено в уставный фонд по решению собрания учредителей 250 000 руб.
5. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам — 143 000 руб.
6.
Оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения — 250 900 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
7. Приобретено и поставлено на учет амортизируемого имущества
— 2 000 200 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
8. Перечислено авансов поставщикам, счета-фактуры выписаны —
221 450 руб.
9. Закуплено за наличный расчет на оптовой базе и оприходовано производственных материалов — 525 477 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
10. Экспортная выручка составила 3 546 000 руб.

255 11. Все стоимостные показатели (за исключением авансовых платежей) приведены без НДС.
Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за налоговый период.
Контрольные тесты.
1. Письменное уведомление на освобождение от обязанностей налогоплательщика по начислению и уплате НДС подается в налоговый органа по месту учета налогоплательщика:
А. Не позднее 20 числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
Б. Не позднее 20 числа последнего месяца года, предшествующего тому, с которого предполагается освобождение от обязанностей налогоплательщика.
В. Не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого используется право на освобождение.
2. Кто не признается налогоплательщиком НДС:
А. Юридические лица.
Б. Налоговые резиденты.
В. Государственные и муниципальные организации.
3. Является ли объектом обложения НДС стоимость строительно- монтажных работ, выполненных собственными силами организации?
А. Да.
Б. Нет.
4. В налоговую базу по НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, включаются:
А.Таможенная стоимость.
Б. Таможенная стоимость и прибыль.
В. Таможенная стоимость, таможенная пошлина и сумма акциза, если это подакцизный товар.

256
5. Являются ли плательщиками НДС бюджетные организации, осуществляющие реализацию облагаемых налогом товаров, работ и услуг:
А. Да, в любом случае.
Б. Нет.
6. Не являются объектом обложения по НДС:
А. Обороты по реализации продукции, работ и услуг одним подразделением организации для промышленно-производственных нужд другим подразделениям этой же организации.
Б. Реализация посреднических услуг.
В. Реализация комиссионные услуг.
7. Включается ли сумма акцизов по подакцизным товарам в налоговую базу при исчислении НДС:
А. Да.
Б. Нет.
8. Счет-фактура является:
А. Регистром бухгалтерского учета.
Б. Дополнительным инструментом налогового контроля.
В.
Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.
9. Освобождение организаций от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС производится на период, равный:
А. Одному календарному году.
Б. Двенадцати последовательным календарным месяцам.
В. Одному налоговому периоду.
10. По какой ставке НДС облагается реализация овощей:
А.
20
%.
Б. 10%.
В. 0%.

257
11. Уплата НДС за истекший налоговый период производится не позднее какого числа следующих трех месяцев?
А. 10.
Б. 15.
В. 25.
12. Операции по страхованию:
А. Освобождаются от уплаты НДС.
Б. Освобождаются от уплаты НДС, если это обязательное страхование.
В. Не освобождаются от уплаты НДС.
13. Является ли объектом налогообложения НДС передача организацией имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации?
А. Да.
Б. Нет.
14. Право на получение возмещения НДС, уплаченного при покупке сырья, использованного в производстве экспортной продукции, возникает:
А. При наличии документов, подтверждающих реальный экспорт и факт поступления средств за экспортную продукцию на счет налогоплательщика в российском банке.
Б. При наличии документов, подтверждающих реальный экспорт.
15. Комиссионные и агентские вознаграждения, получаемые от продажи путевок турагентами:
А. Освобождены от уплаты НДС.
Б. Не освобождены от уплаты НДС.
16. Кто является плательщиком НДС:
А. Физические лица.
Б. Организации и индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся перевозкой товаров через таможенную границу.
В. Филиалы организаций.

258
17. Какой налоговый период установлен по НДС?
А. Месяц.
Б. Квартал.
В. Год.
18. Какие операции не облагаются НДС?
А. Операции по реализации ценных бумаг.
Б. Реализация детских товаров.
В. Реализация продовольственных товаров инвалидам.
19. По какой ставке облагается реализация экспортных товаров?
А. 0%.
Б. 10%.
В. 18%.
20.
В какой бюджет поступает НДС?
А. Федеральный.
Б. Бюджет субъекта федерации.
В. Местный бюджет.
5.2. Акцизы.
Акцизом называют косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Слово «акциз» происходит от латинского assidere, т.е. налагать, устанавливать. Этимология этого слова относит его к прямым налогам, но на практике понятие акциза почти всегда применялось к косвенным налогам вообще и в частности — к налогам на обращающиеся во внутренней торговле страны предметы потребления.

259
В отличие от универсального косвенного налога НДС, акциз - индивидуальный налог на отдельные виды товаров, входящие в специальный перечень. Акцизы являются исторически первой формой косвенных налогов. Как правило, акцизы устанавливаются по трем группам товаров: товарам массового спроса
(например, нефтепродукты), предметам роскоши и товаров, нежелательных для потребления (вредных для здоровья). Не случайно в обиходной речи британцы называют их «налогом на грехи».
Акцизы относятся к группе косвенных налогов, для которых характерен приоритет фискальной функции. Их появление связано с возрастанием потребности государства в доходах в связи с ростом расходов. Акцизы включаются в цену товаров. Как источник доходов государственного бюджета России акцизы возникли в 10-11 веках, когда акцизному обложению впервые стала подвергаться реализация спиртных напитков. Первой формой такого обложения была «медовая дань» - сведения о ней встречаются уже в источниках 10 века. Чуть позже возникла «бражная» пошлина с солода, хмеля и меда. Продажа алкоголя в России всегда служила источником доходов казны независимо от характера государственного устройства и господствующей идеологии.
Так, еще Иван Грозный запретил производить в домашних условиях спиртные напитки, что фактически означало введение государственной монополии на алкоголь. За самовольное варение пива, вина, медовухи и т.п. полагалось одно наказание - смертная казнь.
Были проведены показательные массовые казни «самогонщиков".
Одновременно с этим Иван Васильевич открыл "царевы кабаки". Это были довольно специфические заведения. Там можно было пить исключительно водку. Закусывать запрещалось. В царских кабаках установили большие цены, поэтому желающих выпить было не много. Народ предпочитал скорее совсем не пить, чем пить дорогую водку. Тогда Иван Грозный назначил каждому кабаку план сбыта

260 спиртного. Если план не выполнялся - приказчика кабака казнили. Ради выполнения плана приказчикам приходилось избивать людей и затаскивать их в кабак силой.
В кабаке нельзя было покупать спиртное на вынос. Чтобы справить какое-нибудь событие, хозяева и гости шли в кабак, там пили, после чего возвращались домой закусывать. Не желая ходить туда- сюда, народ привык напиваться впрок. Люди работали месяцами, чтобы накопить сумму, достаточную для похода в кабак, но когда уж они туда добирались, то пропивали последнюю рубаху.
Три века спустя на 14-м съезде ВКП(б) руководитель
Советского государства товарищ
Сталин при обсуждении экономических вопросов сказал: «Люди, которые думают, что можно строить социализм в белых перчатках, жестоко ошибаются!», и добавил: «Ежели у нас нет займов, ежели мы бедны капиталами, и если, кроме того, мы не можем пойти в кабалу к западноевропейским капиталистам …, то остается одно: искать источники в других областях. Тут надо выбирать между кабалой и водкой».
Не случайно любимым фильмом И.В. Сталина считается «Иван
Грозный» Эйзенштейна, а на профессиональном сленге советских экономистов бюджет СССР называли «пьяным».
На протяжении последующих за эпохой Ивана Грозного столетий использование акцизного обложения с крепких напитков в России получило широкое распространение.
В 1817 году взимание акцизов со спиртного было упорядочено принятием устава о питейном сборе, который определял акцизы с водки и пива и устанавливал объемы объектов обложения. Однако в 19 веке взимание акцизов со спиртного еще не приобрело регулярного характера и периодически заменялось государственной винной монополией. Интересно, что введение винной монополии в конце 19 века внесло изменения и в народную повседневность. До монополии кабаки выделялись среди прочих строений еловой веткой или

261 небольшой елочкой, которая прибивалась над кабаком для своеобразной информации неграмотных, отчего на народном жаргоне кабак называли Иваном Елкиным. После установления винной монополии над кабаком помещали государственного двуглавого орла, а продаваемую там водку окрестили монополькой. И народ перестал ходить к Ивану Елкину.
12
В 1838 году в перечень подакцизных товаров включили табак, а с
1886 года надзор за плантациями табака, контроль за его хранением и продажей был возложен на акцизное ведомство. В 1848 году в России был впервые введен акциз на спички, а с 1887 года под акцизное обложение попали нефтяные масла.
Поступление акцизов в бюджет российского государства неуклонно возрастало, и к началу 20 века они обеспечивали около 70% всех бюджетных доходов.
Акцизами облагалась реализация предметов первой необходимости (соль, сахар, чай, спички и т.д.) и товаров массового потребления (спиртные напитки, табачные изделия, солод, текстильные изделия).
Преимущество использования акцизов заключается в порядке сбора налога. Как правило, акцизы уплачиваются на производственном этапе сравнительно небольшим количеством производителей, что облегчает налоговое администрирование и обеспечивает хорошую собираемость данного налога.
С 1 января 2001 года элементы налогообложения по акцизам установлены в главе 22 Налогового Кодекса РФ.
Налогоплательщиками акцизов (ст. 179 НК РФ) являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары.
Плательщиками акцизов признаются также лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Таможенного союза, определяемую в
12
Беловинский Л.В. «Изба и хоромы» М. 2002. С.123.

262 соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Налогоплательщики, производящие операции с денатуированным спиртом, прямогонным бензином, бензолом, параксилолом или ортоксилолом должны получить в налоговом органе специальное свидетельство о регистрации. Форма свидетельства, выдаваемого, форма заявления о выдаче свидетельства, представляемого налогоплательщиком, формы решений налогового органа о выдаче (об отказе в выдаче), приостановлении (возобновлении) действия свидетельства, об аннулировании свидетельства и административный регламент по предоставлению государственной услуги по выдаче свидетельства утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики – участники договора о совместной деятельности без образования юридического лица (договор простого товарищества в соответствии со статьей 1041 Гражданского Кодекса
РФ), который предусматривает совершение операций, подлежащих налогообложению, несут солидарную ответственность по уплате акцизов. Обязанности по исчислению и уплате акцизов возлагаются либо на участника, ведущего дела простого товарищества, либо при отсутствии такового на иного участника, которого самостоятельно определяют стороны данного договора. Это лицо имеет все права и исполняет все обязанности налогоплательщика.
Подакцизными товарами признаются (ст. 181 НК РФ):
1) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;