Файл: Учебное пособие Москва 2017.pdf

309 года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
По итогам каждого отчетного периода, исходя из размера фактически полученной прибыли и ставки налога, организации исчисляют сумму авансового платежа (ст. 286, 287 НК РФ). Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение квартала налогоплательщика в свою очередь уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале, принимается равной одной трети авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Пример: В первом квартале организация заплатила авансовый платеж по налогу на прибыль организаций в сумме 1 000 000 руб.
Фактическая прибыль за 6 месяцев составила 30 000 000 руб. Общая ставка налога на прибыль – 20%.
Тогда во втором квартале организация обязана перечислить в бюджеты разных уровней ежемесячно авансовый платеж в 333 000 руб.
(1 000 000 руб. ×1/3).
Доплата авансового платежа за 6 месяцев составит 5 000 000
(30 000 000 руб. × 20% - 1 000000 руб. ).
Сумма ежемесячного авансового платежа, который следует уплатить в третьем квартале, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа рассчитанной по итогам за полугодие, и суммой авансового платежа, рассчитанной за первый квартал.

310
Пример: Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из авансовых платежей, рассчитанных за прошедший квартал. Сумма авансового платежа по налогу на прибыль за полугодие составила 720 000 руб., за первый квартал – 300 000 руб.
Для определения размера ежемесячного авансового платежа за третий квартал следует разницу между суммой платежа за полугодие и за квартал 420 000 руб. (720 000 руб. – 300 000 руб.) разделить на три месяца.
То есть, в третьем квартале ежемесячно организации следует платить по 140 000 руб. Соответственно, сумма ежемесячного авансового платежа, который следует уплатить в четвертом квартале, принимается равной одной трети от разницы между суммой авансового платежа рассчитанной по итогам за 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной за полугодие.
Организация вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Суммы авансовых платежей должны быть перечислены в соответствующие бюджеты не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Пример: Организация получила прибыль в январе в сумме 240 000 руб. Тогда до 28-го февраля ей следует заплатить в бюджеты разных уровней месячный авансовый платеж за январь в сумме 48 000 руб.
(240 000 руб. × 20%).
Организации, у которых за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превышала в среднем 25 млн. руб. за каждый квартал, бюджетные учреждения, некоммерческие организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность через

311 постоянные представительства, участники простых товариществ в отношении доходов, полученных от участия в простом товариществе, инвесторы соглашений о разделе продукции, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период.
Порядок уплаты налога на прибыль определяется организацией на календарный год и действует без изменения.
Контрольные задачи и тесты.
Контрольные задачи.
Задача 1
Исходные данные:
1. Выручка от реализации продукции в целях налогообложения определяется кассовым методом.
2. Стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.
3. В налоговом периоде поступило денежных средств за отгруженную продукцию на сумму 157 тыс. руб.
4. Производственные затраты по реализованной продукции составили 142 тыс. руб.
5. В налоговом периоде отгружено продукции на сумму 165 тыс. руб.
6. Производственные затраты по отгруженной продукции составили 150 тыс. руб.
Задание: определить размер налога на прибыль организаций в федеральный бюджет РФ.
Задача 2
Исходные данные:

312 1. Учетной политикой строительной организации предусмотрен авансовый метод расчетов с бюджетами по налогу на прибыль организаций.
2. В данном регионе установлена предельная ставка по налогу на прибыль.
3. Стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.
4. Выручка от реализации продукции основного производства в целях налогообложения определяется кассовым методом.
5. В 1 квартале отчетного года выполнено строительно-монтажных работ на сумму 100 тыс. руб.
6. В 1 квартале поступило денежных средств на расчетный счет за работы, выполненные в предыдущий период на сумму 250 тыс. руб.
7. Производственные затраты по оплаченной продукции — 8 тыс. руб.
8. Начислено амортизации за 1 квартал в сумме 45 тыс. руб.
9. Расходы на оплату труда составили 30 тыс. руб.
10. Перечислено в течение 1 квартала ежемесячных авансовых платежей в сумме 20080 руб.
Задание: рассчитать доплату по налогу на прибыль организаций в бюджеты разных уровней за 1 квартал.
Задача 3
Исходные данные:
1. Учетной политикой торговой фирмы «Спутница» предусмотрен расчет с бюджетом по налогу на прибыль организаций, исходя из фактически полученной прибыли.
2. За январь - август получена прибыль в размере 51 тыс. руб.
3. В сентябре получена прибыль в размере 30 тыс. руб.
4. В октябре получена прибыль в размере 40 тыс. руб.
5. В данном регионе установлена предельная ставка по налогу на прибыль организаций.

313
Задание: рассчитать налог на прибыль организаций в форме авансового платежа в региональный бюджет, выплаченный в сентябре, октябре и ноябре.
Задача 4
Исходные данные:
1.
Учетной политикой тракторного завода
«Гусеница» предусмотрен авансовый метод расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций.
2. Региональная ставка налога на прибыль организаций — 13,5 %
3.
Размер прибыли за полугодие составил 90 тыс. руб.
4.
Размер прибыли за 9 месяцев составил 120 тыс. руб.
Задание: какой размер авансового платежа заплатил завод в ноябре?
Задача 5
Исходные данные:
1. В данном регионе установлена предельная ставка по налогу на прибыль организаций.
2. Стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.
3. Доход в целях налогообложения определяется методом начислений.
4. В налоговом периоде получено на расчетный счет доходов от основной деятельности на сумму 85 тыс. руб., отгружено продукции на сумму 190 тыс. руб., получено внереализационных доходов в сумме 50 тыс. руб.
5. Сумма производственных материальных затрат, в налоговом периоде, составила 40 тыс. руб.
6. Начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в пределах установленных ограничений – 12 тыс. руб.
7. Начислено амортизации по амортизируемому имуществу – 25 тыс. руб.

314 8. Начислено на оплату труда и на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в пределах утвержденных нормативов – 35 тыс. руб.
Задание: определить сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.
Задача 6
Исходные данные:
1. Учетная политика организации «Елена» предусматривает кассовый метод признания доходов.
2. Региональная ставка налога на прибыль организаций составляет
14%.
3. Торговая организация не реализует подакцизную продукцию.
4. В налоговом периоде поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 118 тыс. руб. с учетом НДС.
5. Фактически произведенные материальные затраты составили 25 тыс. руб.
6. Прочие затраты, учитываемые в составе производственных затрат составили 10 тыс. руб.
7. Начислено амортизации в сумме 10 тыс. руб.
8. Получено взносов в уставный фонд – 50 тыс. руб.
Задание: рассчитать налог на прибыль организаций в налоговом периоде.
Задача 7
Исходные данные:
1. Промышленная организация предусмотрено определяет выручку от реализации основного производства методом начислений.
2. В данном регионе установлена ставка налога на прибыль организаций в размере 13,5%.
3. Организация не имеет лицензии на реализацию подакцизной продукции.

315 4. В 1 квартале отгружено потребителям продукции на сумму 240 тыс. руб. с учетом НДС.
5. Производственные затраты составили 60 тыс. руб.
6. Оплачено продукции на сумму 25 тыс. руб.
7. Поступило авансов от потребителей на сумму 8 тыс. руб.
8. Поступило на расчетный счет штрафных санкций от смежников за нарушение ими договорных обязательств в сумме 20 тыс. руб., получено доходов от сдачи имущества в аренду в сумме 60 тыс. руб.
Задание: рассчитать налог на прибыль организаций в форме авансового платежа за I квартал.
Задача 8
Исходные данные:
1. Все стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.
2. Учетной политикой строительной компании «Диорит» в целях налогообложения установлено признание доходов методом начисления.
3. В налоговом периоде передано заказчикам выполненных строительно-монтажных работ на сумму 1 121 тыс. руб., в том числе оплачено 1 92 тыс. руб.
4. Производственные затраты по переданным работам составили
191 тыс. руб.
5. Поступило доходов от сдачи имущества в аренду — 1100 тыс. руб.
6. Произведена доплата в уставный фонд 1800 тыс. руб.
7. Выплачено дивидендов акционерам 200 тыс. руб.
8. Перечислен в федеральный бюджет НДС – 320 тыс. руб.
Задание: рассчитать налог на прибыль организаций в федеральный бюджет РФ.
Задача 9
Исходные данные:

316 1. Все стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.
2. Организация в целях налогообложения определяет выручку от реализации продукции методом начисления.
3. В налоговом периоде отгружено продукции на сумму 3 600 тыс. руб.
4. На приобретение сырья и материалов производственного назначения израсходовано 600 тыс. руб.
5. На приобретение технологического топлива и энергии израсходовано 30 тыс. руб.
6. Произведена доплата в уставный фонд 200 тыс. руб.
7. Выплачено дивидендов акционерам 300 тыс. руб.
8. Перечислены в федеральный бюджет присужденные штрафные санкции за налоговые нарушения – 700 тыс. руб.
Задание: рассчитать налог на прибыль организаций.

317
Контрольные тесты.
1.В какой бюджет поступает налог на прибыль с организаций?
А. только в федеральный бюджет;
Б. только в региональный бюджет;
В. только в местный бюджет;
Г. в федеральный и местные бюджеты;
Д. в федеральный, региональные бюджеты и местные бюджеты;
Е. в федеральный и региональный бюджеты.
2. К какому уровню бюджетной системы относится налог на прибыль организаций?
А. это федеральный налог;
Б. это региональный налог;
В. это местный налог.
3. Кто является плательщиком налога на прибыль организаций?
А. российские и иностранные юридические лица, ведущие коммерческую деятельность на территории РФ;
Б. индивидуальные частные предприниматели, ведущие хозяйственную деятельность без образования юридического лица;
В. граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, получающие доходы на территории РФ;
Г. все перечисленные выше категории налогоплательщиков;
Д. российские и иностранные юридические лица, ведущие коммерческую деятельность на территории РФ, а также индивидуальные частные предприниматели, ведущие хозяйственную деятельность без образования юридического лица.
4. Являются ли плательщиками налога на прибыль организаций коммерческие банки и страховые организации?
А. да;
Б. нет.

318
В. являются по деятельности, не связанной с банковскими и страховыми операциями.
5.
Что является объектом обложения по налогу на прибыль организаций?
А. выручка от реализации товаров, работ, услуг;
Б. валовая прибыль организации;
В. чистая прибыль организации;
Г. валовой доход организации.
Д. прибыль, полученная налогоплательщиком.
6.
Что входит в состав прибыли, полученной налогоплательщиком?
А. прибыль от реализации товаров, работ, услуг основного производства;
Б. прибыль от реализации основных средств, нематериальных активов и имущества;
В. доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям;
Г. сумма всех перечисленных выше элементов;
Е. доходы от реализации и внереализационные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых 25 главой НК РФ.
7. Уменьшает ли налогооблагаемую прибыль убыток от реализации основных средств, нематериальных активов и имущества предприятия?
А. уменьшает;
Б. не уменьшает;
В. уменьшает, если сумма убытка составляет менее 50 процентов от валовой прибыли;
Г. уменьшает в отдельных случаях.
8. Льготируются ли затраты организации на НИОКР?