ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 15.03.2024
Просмотров: 216
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Глава 6. Региональные налоги
6.1. Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является общеобязательным платежом на территории соответствующего субъекта РФ.
Определение элементов налогообложения по налогу на имущество организаций и методика исчисления налога регламентируются главой
30
Налогового
Кодекса
РФ и соответствующим законом субъекта РФ.
При установлении налога законами субъектов Российской
Федерации могут также определяться особенности формирования налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Налогоплательщиками налога (ст. 373 НК РФ) являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивают налог на имущество в региональный бюджет по месту нахождения данного территориального подразделения в соответствии с принятой там налоговой ставкой.
Объектом налогообложения (ст.
374
НК РФ) признается:
426 1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета,
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в
Российской Федерации через постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в
Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.
2) недвижимое имущество, находящееся на территории Российской
Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению.
В отношении этого налога установлены определенные льготы.
Так, например, не признаются объектами налогообложения (ст. 374 НК
РФ):
1) земельные участки и иные объекты природопользования
(водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в
Российской Федерации;
3) объекты культурного наследия федерального значения;
4) ядерные объекты, суда, ледоколы.
Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества.
При определении налоговой базы амортизируемое имущество учитывается по остаточной стоимости.
Поэтому в учетной политике в целях определения остаточной
427 стоимости для исчисления налоговой базы следует установить метод начисления бухгалтерской амортизации.
Налоговая база исчисляется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации.
Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в
Единый государственный реестр недвижимости.
Средняя
стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число следующего месяца
,
на количество месяцев в этом же периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода
,
на количество месяцев в этом же периоде, увеличенное на единицу.
Если объект недвижимого имущества фактически находится на территориях разных субъектов РФ, то налоговая база при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ определяется отдельно и принимается пропорционально доли его балансовой стоимости.
Особый порядок налогообложения действует по имуществу, объединенному хозяйствующими субъектами для проведения совместной деятельности в рамках простого товарищества. В этом случае для целей налогообложения принимается остаточная стоимость имущества
, внесенно го участниками такой деятельности, а также созданное в результате совместной деятельности имущество, исходя из установленной в договоре о совместной деятельности доли собственности каждого участника.
428
В отношении отдельных объектов недвижимого имущества, таких, например, как административные и торговые центры, нежилые помещения, объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства, налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Налоговым периодом (ст
. 379
НК РФ) по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами признаются первый, второй и третий кварталы календарного года.
Законодательный (представительный) орган субъекта Российской
Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
Предельная ставка налога на имущество (ст.
380
НК РФ) организаций составляет 2,2 процента. Конкретные ставки налога устанавливаются законодательными органами власти субъектов РФ.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если соответствующие решения о размере ставки не приняты, то применяется предельная ставка.
В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать 2%.
Для резидентов
Особой экономической зоны в Калининградской области применяется особый порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Он распространяется на имущество, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в
429 соответствии с Федеральным законом
«Об особой экономической зоне в Калининградской области».
По данному имуществу исчисление налога на имущество организаций производится отдельно от всего другого имущества. В течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, данное имущество облагается по налоговой ставке в размере 0 процентов.
В период с седьмого по двенадцатый год, со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны, при расчете налога на имущество организаций по указанному имуществу применяется льготная ставка налога. Она составляет величину, установленную законом Калининградской области для всех расположенных на ее территории организаций, но уменьшенную на 50 процентов.
Имеются особенности налогообложения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, а также железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
При исчислении налога на имущество следует учесть предоставляемые по нему льготы. Налоговые льготы прописаны в статье 381 НК РФ.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между величиной налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
430
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивают налог и авансовые платежи в соответствии с региональным законодательством.
Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Налогоплательщики обязаны, по истечении каждого налогового периода, представлять налоговую декларацию по налогу в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества
(в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав
Единой системы газоснабжения.
Налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах, по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту Российской Федерации.
В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).
431
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Налоговые декларации по ит огам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Контрольные вопросы.
1. Кто является плательщиком налога на имущество организаций?
2. Какое имущество не признается объектом налогообложения?
3. Какой налоговый период установлен по налогу на имущество организаций?
4. В какой срок следует подать налоговую декларацию?
5. Кому предоставлено право отмены авансовых платежей по налогу на имущество организаций?
6. Назовите предельную ставку налога на имущество организаций.
7. Есть ли особенности в обложении недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость?
8. Как рассчитывается величина авансового платежа по налогу на имущество организаций?
9. Что признается объектом обложения по налогу на имущество организаций?
10. Что признается налоговой базой по налогу на имущество организаций?
6.2. Транспортный налог.
432
Порядок исчисления и взимания транспортного налога уста- новлен главой 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, порядок его уплаты, форму отчетности по данному налогу.
При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Аналогичные налоги взыскиваются во многих странах. Известен один курьезный исторический случай, когда в 1825 году школьный учитель из Бристоля, дабы избежать налога за проезд по дорогам, прицепил к повозке четыре воздушных змея (попробуй, возьми налог с лошадиной силы. Утверждают, что это транспортное средство могло развить скорость до 32 км/ч.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357
, 358
НК
РФ).
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента
433 официального опубликования главы 28 НК РФ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные
(буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные сред- ства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с за- конодательством РФ.
Не признаются объектом налогообложения:
1) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные
(приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
2) промысловые морские и речные суда;
3) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
4) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей
434 используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
5) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяй- ственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба;
6) транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано;
7) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
8) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
9) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.
Налоговая база определяется (ст. 359 НК РФ):
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость;
- в отношении иных водных и воздушных транспортных средств, как единица транспортного средства.
Сведения, необходимые для определения налоговой базы, содержатся в паспорте транспортного средства.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
6.1. Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является общеобязательным платежом на территории соответствующего субъекта РФ.
Определение элементов налогообложения по налогу на имущество организаций и методика исчисления налога регламентируются главой
30
Налогового
Кодекса
РФ и соответствующим законом субъекта РФ.
При установлении налога законами субъектов Российской
Федерации могут также определяться особенности формирования налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Налогоплательщиками налога (ст. 373 НК РФ) являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивают налог на имущество в региональный бюджет по месту нахождения данного территориального подразделения в соответствии с принятой там налоговой ставкой.
Объектом налогообложения (ст.
374
НК РФ) признается:
426 1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета,
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в
Российской Федерации через постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в
Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.
2) недвижимое имущество, находящееся на территории Российской
Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению.
В отношении этого налога установлены определенные льготы.
Так, например, не признаются объектами налогообложения (ст. 374 НК
РФ):
1) земельные участки и иные объекты природопользования
(водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в
Российской Федерации;
3) объекты культурного наследия федерального значения;
4) ядерные объекты, суда, ледоколы.
Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества.
При определении налоговой базы амортизируемое имущество учитывается по остаточной стоимости.
Поэтому в учетной политике в целях определения остаточной
427 стоимости для исчисления налоговой базы следует установить метод начисления бухгалтерской амортизации.
Налоговая база исчисляется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации.
Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в
Единый государственный реестр недвижимости.
Средняя
стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число следующего месяца
,
на количество месяцев в этом же периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода
,
на количество месяцев в этом же периоде, увеличенное на единицу.
Если объект недвижимого имущества фактически находится на территориях разных субъектов РФ, то налоговая база при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ определяется отдельно и принимается пропорционально доли его балансовой стоимости.
Особый порядок налогообложения действует по имуществу, объединенному хозяйствующими субъектами для проведения совместной деятельности в рамках простого товарищества. В этом случае для целей налогообложения принимается остаточная стоимость имущества
, внесенно го участниками такой деятельности, а также созданное в результате совместной деятельности имущество, исходя из установленной в договоре о совместной деятельности доли собственности каждого участника.
428
В отношении отдельных объектов недвижимого имущества, таких, например, как административные и торговые центры, нежилые помещения, объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства, налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Налоговым периодом (ст
. 379
НК РФ) по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами признаются первый, второй и третий кварталы календарного года.
Законодательный (представительный) орган субъекта Российской
Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
Предельная ставка налога на имущество (ст.
380
НК РФ) организаций составляет 2,2 процента. Конкретные ставки налога устанавливаются законодательными органами власти субъектов РФ.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если соответствующие решения о размере ставки не приняты, то применяется предельная ставка.
В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать 2%.
Для резидентов
Особой экономической зоны в Калининградской области применяется особый порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Он распространяется на имущество, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в
429 соответствии с Федеральным законом
«Об особой экономической зоне в Калининградской области».
По данному имуществу исчисление налога на имущество организаций производится отдельно от всего другого имущества. В течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, данное имущество облагается по налоговой ставке в размере 0 процентов.
В период с седьмого по двенадцатый год, со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны, при расчете налога на имущество организаций по указанному имуществу применяется льготная ставка налога. Она составляет величину, установленную законом Калининградской области для всех расположенных на ее территории организаций, но уменьшенную на 50 процентов.
Имеются особенности налогообложения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, а также железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
При исчислении налога на имущество следует учесть предоставляемые по нему льготы. Налоговые льготы прописаны в статье 381 НК РФ.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между величиной налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
430
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивают налог и авансовые платежи в соответствии с региональным законодательством.
Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Налогоплательщики обязаны, по истечении каждого налогового периода, представлять налоговую декларацию по налогу в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества
(в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав
Единой системы газоснабжения.
Налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах, по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту Российской Федерации.
В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).
431
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Налоговые декларации по ит огам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Контрольные вопросы.
1. Кто является плательщиком налога на имущество организаций?
2. Какое имущество не признается объектом налогообложения?
3. Какой налоговый период установлен по налогу на имущество организаций?
4. В какой срок следует подать налоговую декларацию?
5. Кому предоставлено право отмены авансовых платежей по налогу на имущество организаций?
6. Назовите предельную ставку налога на имущество организаций.
7. Есть ли особенности в обложении недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость?
8. Как рассчитывается величина авансового платежа по налогу на имущество организаций?
9. Что признается объектом обложения по налогу на имущество организаций?
10. Что признается налоговой базой по налогу на имущество организаций?
6.2. Транспортный налог.
432
Порядок исчисления и взимания транспортного налога уста- новлен главой 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, порядок его уплаты, форму отчетности по данному налогу.
При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Аналогичные налоги взыскиваются во многих странах. Известен один курьезный исторический случай, когда в 1825 году школьный учитель из Бристоля, дабы избежать налога за проезд по дорогам, прицепил к повозке четыре воздушных змея (попробуй, возьми налог с лошадиной силы. Утверждают, что это транспортное средство могло развить скорость до 32 км/ч.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357
, 358
НК
РФ).
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента
433 официального опубликования главы 28 НК РФ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные
(буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные сред- ства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с за- конодательством РФ.
Не признаются объектом налогообложения:
1) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные
(приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
2) промысловые морские и речные суда;
3) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
4) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей
434 используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
5) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяй- ственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба;
6) транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано;
7) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
8) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
9) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.
Налоговая база определяется (ст. 359 НК РФ):
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость;
- в отношении иных водных и воздушных транспортных средств, как единица транспортного средства.
Сведения, необходимые для определения налоговой базы, содержатся в паспорте транспортного средства.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).