Файл: Учебное пособие Москва 2017.pdf

435
Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства. Виды и размеры ставок установлены в статье 361 НК РФ.
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов
РФ, но не более чем в десять раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и авансового платежа самостоятельно. Суммы авансовых платежей по налогу рассчитываются по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченных в течение налогового периода.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы

436 органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и нало- говой ставки.
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более
3 лет;
2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
И
счисление сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
В случае регистрации транспортного средства или его снятия с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение

437 числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное сред- ство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу ка- лендарных месяцев в налоговом периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации. Они должны доводить в налоговые органы сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на
31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Уплата налога и авансовых платежей в бюджет производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым

438 периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшем налоговым периодом.
Начиная с уплаты налога за налоговый период 2020г. налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями не позднее 1 марта года, следующего за истекшем налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки с учетом при необходимости повышающего коэффициента.
Налоговые органы передают налогоплательщикам-организациям
(их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога в следующие сроки:
1) в течение десяти дней после составления налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за истекший налоговый период, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;
2) не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и иной информации, влекущих исчисление суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком- организацией за предыдущие налоговые периоды;

439 3) не позднее одного месяца со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации.
Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа. В нем указываются объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.
Сообщение об исчисленной сумме налога передается налоговым органом налогоплательщику-организации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами сообщение об исчисленной сумме налога направляется по почте заказным письмом или может быть передано руководителю организации лично под расписку. В случае направления сообщения об исчисленной сумме налога по почте заказным письмом такое сообщение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик-организация вправе в течение десяти дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога представить в налоговый орган пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Эти пояснения и документы рассматриваются налоговым органом в течение одного месяца со дня их получения. Этот срок может быть продлен не более чем на один месяц при обязательном уведомлении налогоплательщика.

440
Налогоплательщику-организации направляется требование об уплате налога в случае, если по результатам рассмотрения налоговым органом выявлена недоимка оп налогу.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами
(организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории
Российской Федерации.
Срок уплаты налога (ст. 363 НК РФ) для налогоплательщиков – физических лиц не может быть установлен позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.
Контрольные тесты
1. Являются ли моторные лодки мощностью свыше 5 лошадиных сил объектом обложения транспортным налогом?
А. являются;
Б. не являются.
2. Какой из перечисленных объектов не облагается транспортным налогом?

441
А. Выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг);
Б. Товарооборот заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой организации;
В. тракторы;
Г. все перечисленные
3. Кто является плательщиком транспортного налога?
А. организации;
Б. физические лица;
В. организации и физические лица, имеющие зарегистрированные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
4. Какие факторы учитываются при определении ставки транспортного налога?
А. мощность автотранспортного средства по видам транспортных средств;
Б. остаточная стоимость транспортного средства по видам транспортных средств;
Г. рыночная стоимость транспортного средства по видам транспортных средств.
5. В какие сроки следует уплачивать транспортный налог?
А. до 15 августа;
Б. до 15 сентября;
В. в сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
6. Какой налоговый период установлен по транспортному налогу?
А. календарный месяц;
Б. квартал;
В. календарный год.

442
7. Являются ли объектом налогообложения транспортным налогом речные суда?
А. являются;
Б. не являются.
8. Могут ли налоговые ставки по транспортному налогу быть увеличены законами субъектов РФ?
А. могут;
Б. не могут.
9.
Какие из перечисленных организаций не являются плательщиками транспортного налога?
А. малые предприятия;
Б. автотранспортные предприятия;
В. министерство обороны РФ.
10. В какие сроки производится уплата транспортного налога?
А. сроки устанавливаются законом субъекта РФ;
Б. до 15 августа;
В. два раза в год равными долями до 15 сентября и до 15 ноября.
6.3. Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес исчисляется и взимается на основании главы 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес».

443
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (ст. 365 НК РФ) признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Игорный бизнес представляет собой предпринимательскую деятельность по организации и проведению азартных игр, связанную с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр.
Объектами налогообложения являются (ст. 366 НК РФ):
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) процессинговый центр букмекерской конторы;
4) процессинговый центр тотализатора;
5) процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
6) процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы;
7) пункт приема ставок тотализатора;
8) пункт приема ставок букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения необходимо поставить на учет в налоговом органе по месту регистрации игорного заведения не позднее чем за пять дней до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы
, процессингового центра интерактивных ставок тотализатора или букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения и получить свидетельство о регистрации. Любое изменение количества объектов налогообложения должно быть зарегистрировано в течение
5-ти рабочих дней со дня установки или выбытия каждого вида объекта налогообложения.
Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации

444 объекта
(объектов) налогообложения.
Формы заявления и свидетельства утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя. Оно может также быть отправлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме.
Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения
(об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.
Налоговая база определяется отдельно по каждому из объектов налогообложения как их общее количество (ст. 367 НК РФ).
При выдаче свидетельства о регистрации объектов налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выдаче свидетельства о регистрации объектов налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим объектам за указанный налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения до
15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога

445 по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший (закрытый) объект
(объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Ставки налога (ст. 369 НК РФ) устанавливаются на каждый объект законами субъектов РФ следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 50 000 до 250 000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 3 000 до 15 000 рублей;
3) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 50 000 до 250 000 рублей;
4) за один процессинговый центр тотализатора - от 50 000 до 250 000 рублей;
5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора - от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;
6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;
7) за один пункт приема ставок тотализатора - от 10 000 до 14 000 рублей;
8) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 10 000 до 14 000 рублей.
Если налоговая ставка не установлена законом субъекта РФ, то применяются минимальные ставки.