Файл: Барац И.С. Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 06.04.2024
Просмотров: 58
Скачиваний: 0
Разница в ценах на материалы может воз никнуть вследствие осуществляемых в уста новленном порядке изменений цен на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, энергию и тарифов на грузовые перевозки, а также 'в связи с изменением размеров загото вительных расходов. Влияние изменений вы шестоящими организациями цен и тарифов показывается в отчете по себестоимости в специальной справке как независящее от предприятия.
Определение влияния фактора норм и фак тора цен на стоимость израсходованных мате риалов обычно призводится по данным каль куляций отдельных видов продукции, в кото рых приводится расшифровка важнейших видов сырья и материалов. Анализ ведется по основным изделиям, которые имеют наиболь ший удельный 'вес в общем объеме товарной продукции.
Допустим, что по данным калькуляции изде лия А мы установили следующее положение по расходу материалов(табл. 18).
Мы видим, что в результате экономии в нор мах расхода по трубам и литью предприятие достигло уменьшения материальных затрат на 1 руб. 60 коп. Однако эта экономия потеряна
в |
связи с |
перерасходом норм по прокату |
(0 |
руб. 70 |
коп.) и удорожанием заготовитель |
ной стоимости проката и чугунного литья на- 9 руб. 50 коп. + О руб. 70 коп. = 10 руб. 20 коп. В результате перерасход на материалы по из
делию |
А составил |
10 руб. 20 коп.— 1 руб. |
60 коп. |
= 8 руб. 60 |
коп. Умножив отклонения |
73
по одному изделию на количество изготовлен |
плата и отчисления на социальное страхова |
ных изделий, мы получим отклонения по всему |
ние показываются либо в отдельных статьях, |
выпуску. Сумма отклонений по всем важней |
либо в составе расходов по содержанию и |
шим изделиям даст представление об отклоне |
эксплуатации оборудования, цеховых, общеза |
ниях по расходу материалов за счет норм и за |
водских. Тот или иной порядок отражения в |
счет цен. |
себестоимости продукции затрат по заработ- |
|
Т а б л и ц а 18 |
Е ди ница Наим ен ован ие материалов измерения
|
|
|
к о л и |
|
|
|
ч е |
|
|
|
ство |
Прокат |
горячекатаный . |
кг |
3 0 0 |
Трубы стальные . . . |
« |
5 0 |
|
Лнтье |
чугунное . . . |
■ |
6 5 0 |
|
|
|
|
И т о г о ...................... |
_ |
_ |
По плану |
|
цена |
сумма |
(коп.) |
(руб.) |
|
Ф акти че ски |
||
коли |
цена |
сумма |
|
че |
|||
(коп.) |
(руб.) |
||
ство |
|||
|
|
О тклон ения: (перерасход ( + ) , экон о
мия |
( —) |
за сч ет норм |
за счет цен |
7 |
21 |
310 |
8 |
24 р. 80 к. |
(310 -300)Х 7= |
(8 -7) |
Х 310= |
|
|
|
|
|
|
|
= + 0 р. 70 к. |
= + 3 |
руб. 10 к. |
10 |
5 |
48 |
10 |
4 р. |
80 к. |
(48—50)ХЮ = |
|
|
14 |
|
|
|
|
|
= —0 р. 20 к. |
|
|
91 |
640 |
15 |
96 |
р . |
(640-650) Х 14= |
(1514)Х640 = |
||
|
|
|
|
|
|
= — 1 р. 40 к. |
=-(-6 |
р. 40 к. |
_ | |
117 |
— |
___ |
125 р.бОк. |
—0 р. 90 к. |
+ 9 р. 50 к. |
Методика подсчета потерь от сверхплановых |
ной плате (как и других статей) устанавли |
|||||||
отходов изложена нами на стр. 52. |
вается отраслевыми инструкциями по кальку |
|||||||
Проанализируем |
затраты |
на |
заработную |
лированию. |
|
|
|
|
плату. В себестоимости продукции заработная |
Использование фондов зарплаты на пред |
|||||||
плата показывается по статье «Зарплата ос |
приятии анализируется по данным отчетности |
|||||||
новная производственных рабочих». Заработ |
по труду |
(форма № 2-т |
месячная, |
2т-9 |
||||
ная плата других работников промышленно |
годовая). |
|
|
|
||||
производственного |
персонала |
отражается в |
Степень 'выполнения производственной про |
|||||
составе комплексных затрат: «Расходы по со |
граммы по-разному влияет на расход фонда |
|||||||
держанию и |
эксплуатации |
оборудования», |
заработной платы. Одна часть этого фонда — |
|||||
«Цеховые расходы», «Общезаводские расхо |
оплата труда рабочих по сдельной системе |
|||||||
ды», «Потери от брака», «Внепроизводствен- |
заработной |
платы— является |
переменной и |
|||||
ные расходы». |
Дополнительная |
заработная |
находится |
в пропорциональной (или |
почти |
74 |
75 |
пропорциональной) зависимости от объема производства. Другая часть — зарплата ИТР, служащих, МОП, как правило, не зависит от объема производства. Она относится к так называемым условно-постоянным расходам. Изменение объема производства вызывает не обходимость в корректировке планового фонда зарплаты: при перевыполнении плана выпуска валовой продукции фонд увеличивается, а при невыполнении — снижается.
Различают абсолютный и относительный пе рерасход (экономию) фонда заработной пла ты. Первый определяется путем сопоставления фактического фонда заработной платы с пла новым без учета объема выпущенной продук ции. Второй — путем сопоставления фактиче ского фонда с плановым, скорректированным на фактический'процент выполнения плана по валовой продукции. Для целей анализа ис пользуется главным образом показатель отно
сительной экономии |
(перерасхода) фонда за |
||||||
работной платы. |
|
|
|
|
|
||
Покажем приемы такого анализа на основе |
|||||||
данных, приведенных |
в |
табл. 19. |
|
||||
|
|
|
|
|
|
Т а б л и ц а 19 |
|
П о к азате ли |
|
|
По |
плану |
Ф акти |
В п р о ц е н |
|
|
|
чески |
тах к плану |
||||
|
|
|
|
|
|
||
Валовая |
продукция |
|
|
|
|
|
|
(тыс. |
руб.) . . . . |
|
22 032 |
23 401,23 |
106,21 |
||
Среднесписочное |
число |
|
|
|
|
|
|
промышленно-пр о и з- |
|
|
|
|
|
||
водственного |
персо |
. |
6 910 |
6 972 |
100,89 |
||
нала |
......................... |
76
Продолжение табл. 19
П о к а з а те л и |
По плану |
Ф а к т и |
В процен |
чески |
тах к плану |
Среднегодовая |
выработ |
|
|
|
||
ка на одного работаю |
3 188,4 |
3 356,46 |
105,3 |
|||
щего (руб.) . |
. . . |
|||||
Фонд заработной |
платы |
|
|
|
||
промышленно-пр о и з- |
|
|
|
|||
водственного |
персона |
7 462,8 |
7 683,14 |
102,9 |
||
ла (тыс. руб.) |
. . . |
|||||
Средняя заработная пла |
|
|
|
|||
та одного |
работающе |
1 080 |
1 102 |
102 |
||
го за год |
(руб.) |
. . |
Абсолютный перерасход |
фонда |
заработной |
||
платы против |
плана |
составил |
7683,14 — |
|
— 7462,8 = 220,34 |
тыс. |
руб. |
Выявим влияние |
на этот перерасход численности рабочих и среднегодовой заработной платы.
Влияние численности (6972 — 6910) X 1080 = = +66,96 тыс.руб.
Влияние среднегодовой зарплаты (1102 —
— 1080)Х 6972= 4-153,38 тыс. руб.
Для анализа использования фонда заработ ной платы необходимо пользоваться, как уже говорилось, данными об относительной эконо мии (перерасходе) фонда. Учитывая, что план по выпуску продукции выполнен на 106,21 про цента, скорректируем плановый фонд зарпла ты на этот процент
7462,8X106,21 =7926,24 тыс. руб.
Фактический расход заработной платы соста вил -7683,14 тыс. руб. Следовательно, пред
77
приятие получило 243,1 тыс. руб. экономии по фонду зарплаты. Эта экономия достигнута при одновременном росте средней заработной пла ты одного работающего на 2 процента.
Одной из закономерностей развития социа листической экономики является более высо кий рост производительности труда по сравне нию с ростом средней заработной платы. Эта закономерность с особой силой проявляется в связи со все возрастающим внедрением новой, передовой техники, повышающей произ водительность труда. В планах предусматри ваются опережающие темпы роста произво дительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. На предприятии, результаты работ которого приведены в табл. 19, рост выработки на одного работающего в сравнении с планом составляет 105,3 — 100 = = 5,3 процента, а рост среднегодовой зарпла ты — 102— 100 = 2 процента. Такие соотноше ния следует считать правомерными.
Достигнутая предприятием экономия на фонде заработной платы в 243,1 тыс. руб. по ложительно скажется на себестоимости товар ной продукции и найдёт свое отражение также в калькуляциях отдельных видов изделий.
Выше мы указывали, что в составе заработ ной платы имеется условно-постоянная часть, которая остается стабильной и, следовательно, не должна возрастать с увеличением объема производства. Именно это обстоятельство оп ределило применение системы коэффициентов, на которые корректируется отставание роста планового фонда заработной платы.
78
Этот коэффициент применяется государст венным банком при установлении предприя тию лимита заработной платы. В зависимости от отрасли промышленности коэффициент кор ректировки колеблется в пределах 0,6—0,9 за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции. По машиностроению, например, этот коэффициент равен 0,6, по ме таллургии — 0,8.
Проанализируем, как уложилось предприя тие в этот лимит.
Так как производственная программа пере выполнена на 6,21 процента, плановый фонд
зарплаты должен быть увеличен на 6,2 |
1 X 0,6= |
= 3,73 процента. Отсюда лимит фонда зара |
|
ботной платы с учетом примененного |
коррек |
тива составит |
7462,8X103,73 |
процента = |
= 7741,2 тыс. руб. |
Фактический |
расход зар |
платы равен 7683,14 тыс. руб. Следовательно, и в данном случае имеется экономия в сравне нии с лимитом зарплаты в сумме 7741,2— —7683,14 = 58,06 тыс. руб.
Такое благополучное положение, являющее ся следствием экономного расходования фон да заработной платы, характерно для многих предприятий. Однако, наряду с этим наблю дается и наличие перерасходов фондов. К ос новным причинам, вызывающим такие пере расходы, относятся: простои рабочих, брак в производстве, доплаты за отклонения от нормальных условий труда, несоответствие разряда рабочего выполняемой им работе, сверхурочное время, увеличение численности обслуживающего персонала, нарушение штат
79