Файл: Барац И.С. Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия.pdf

затрат на рубль товарной продукции составит 10080 0 ,

12000 = 8 4 к о п е и к н -

На предприятиях с преобладающим удель­ ным весом сравнимой продукции устанавли­ вается задание по снижению ее себестоимости.

Во всех случаях задание по снижению себе­ стоимости продукции планируется в процентах к себестоимости прошлого года.

Методику анализа покажем на конкретных примерах.

а) Анализ выполнения планового задания по снижению себестоимости всей товарной продукции

Имеются следующие условные данные (табл. 15) о выполнении плана по снижению себестоимости товарной продукции за 1963 год (№№ строк взяты из формы № 6 годового

отчета).

Какие выводы можно сделать из данных приведенной таблицы?

1. Снижение затрат на рубль товарной продукции запланировано в размере 6 копеек

(90 — 84), или 6,67 процента по сравнению с прошлым годом, что должно было обеспечить экономию в 6 коп. X 12 000 тыс. =720 тыс. руб.

2. Фактическое снижение затрат на рубль товарной продукции составило 10 копеек

(90 — 80), или 11,1 процента, в результате чего достигнута экономия в 10 коп .хП 700 тыс.= = 1 170 тыс. руб. Экономия сверх плана со­ ставляет 1 170 — 720 = 450 тыс. рублей.

. 66

Величина зaтpaí на рубль товарной продук­ ции зависит от изменения структуры и ассор­ тимента выработанной продукции, изменения оптово-отпускных цен и снижения затрат пред­ приятия на производство продукции в резуль­ тате достигнутой экономии по отдельным статьям расходов. Результаты воздействия этих трех факторов по-разиому расцениваются при анализе.

В нашем примере затраты на рубль товар­ ной продукции по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент продукции, составляют не 84 коп., а только 81 коп. Сниже­ ние затрат на 84 — 81= 3 копейки нельзя по­ ставить в заслугу предприятию, так как это не результат улучшения работы, а следствие сдвига в структуре и ассортименте продукции.

Изменение оптовых цен (обычно в сторону их уменьшения по сравнению с планом) про­ исходит по не зависящим от предприятия при­ чинам, так как изменение этих цен осущест­ вляется вышестоящими организациями. Умень­ шение оптовых цен вызовет увеличение затрат на рубль товарной продукции и, наоборот, при увеличении оптовых цен затраты на рубль про­ дукции уменьшатся. Эти изменения не могут быть поставлены ни в вину, ни в заслугу пред­ приятия. В приведенном примере оптовые цены не изменились: об этом свидетельствует тожде­ ственность приведенных сумм, в 27, 28, 31 и 32 строках. Разница между данными строк 30 и 31 в 81 — 80 = 1 копейку является следствием действительного снижения затрат.

На результаты выполнения плана по себестои­ мости влияет и объем выпуска товарной про­

бе

дукции. В нашем примере объем продукции вы­ ражается: по плану (26 строка) в 12 000 тыс.

руб., фактически (27 строка) — 11 700 тыс. руб. В результате экономия от снижения себестои­ мости по сравнению с планом уменьшилась на

(12 000 — 11 700) Хб коп.= 18 тыс. руб. Теперь мы можем обобщить результаты произведенно­ го анализа. Отклонения от задания по сниже­ нию себестоимости представлены в табл. 16.

На предприятиях, задание по снижению себестоимости продукции которых планируется и по сравнимой продукции, в процессе анализа устанавливают степень выполнения плана по себестоимости этой продукции. Задание по снижению себестоимости сравнимой продук­ ции рассчитывается в процентах к среднегодо­ вой себестоимости за предыдущий год.

69

Приемы анализа рассмотрим по примерным данным.

1.Себестоимость По среднегодовой се­

2.Себестоимость По среднегодовой

Приведенные данные позволяют сделать сле­ дующие выводы. По плану предусматривалось снижение себестоимости сравнимой продукции на 3 процента, что должно было дать эконо­ мию в 8000 — 7860=240 тыс. руб. Фактически снижение составило 4 процента, а экономия

8200 — 7872 = 328 тыс. руб. Отметим, что план по себестоимости считается выполненным, если он выполнен по себестоимости всей то­ варной продукции (сравнимой п несравнимой), пересчитанной на фактический выпуск и ас­ сортимент.

70

Рассмотрев степень выполнения планового задания по снижению себестоимости, перей­ дем к анализу себестоимости по статьям затрат.

б) Анализ себестоимости продукции по статьям затрат

Приведем примерные данные о затратах на производство всей фактически выпущенной то­ варной продукции (табл. 17).

То, что завод добился сверхпланового сни­ жения себестоимости продукции на 117 тыс. руб., мы установили при рассмотрении затрат на рубль товарной продукции (табл. 15; 24 и 25 строки).

Здесь же мы можем углубить анализ. Ока­ зывается, что при положительном в целом итоге выполнения плана по себестоимости предприятие допустило перерасходы по неко­ торым статьям затрат. Если бы не эти пе­ рерасходы в 20 + 43+ 11= 74 тыс. руб., эконо­ мия составила бы 117 + 74=191 тыс. руб.

Остановимся на приемах анализа отдельных статей расходов.

Величина затрат на материалы зависит от соблюдения норм расхода материалов в процессе производства и от заготовительной стоимости материалов. Поэтому различают влияние фактора норм и фактора цен на от­ клонения по материальным затратам в себе­ стоимости продукции.

Отклонения в нормах расхода материалов возникают главным образом при замене одних

71

Т а б л и'ц а] ,-17

типоразмеров материалов другими, а также из-за нарушений технологических режимов (излишние припуски, неправильный раскрой).

72