Файл: Отчет по производственной практике (по профилю специальности) пм. 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности.docx

Таблица 13

Операции по учету доходов (расходов)

№ дата	Содержание операции	Корреспонденция счетов (номер и название счета)		Сумма	Первичный документ
		Дебет	Кредит
1	Отражены коммерческие расходы	91-2 «Прочие расходы	68 «Расчеты по налогам»	4 тыс. руб.	Расчеты бухгалтерии, бухгалтерские справки

---

1.3. Формирование прочих видов отчетности

Характеристика формы налоговой декларации по налогу на прибыль за 2013 год

Название формы	Декларация по налогу на прибыль
Назначение формы	Отражается расчеты по налогу на прибыль
Вид отчетности (налоговая, статистическая…)	Налоговая
Периодичность составления	1 раз в квартал
Срок представления	Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст. 289 НК РФ).
Содержание расчета	Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей по нему установлен ст. 286 НК РФ. Налог на прибыль налогоплательщик исчисляет по итогам налогового периода (календарного года) самостоятельно, за исключением случаев, перечисленных в пунктах 4, 5, 7 ст. 286 НК РФ (п. 2 ст. 286 НК РФ). В случае выплаты доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, налог обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент (п. 4 ст. 286, пп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ). Кроме того, в консолидированной группе налогоплательщиков сумма налога по этой группе по итогам налогового периода определяется ответственным участником этой группы (п. 7 ст. 286 НК РФ). Общую формулу исчисления налога на прибыль (п. 1 ст. 286 НК РФ): НП = НБ x С, где НП - налог на прибыль, исчисленный за налоговый период; НБ - налоговая база за налоговый период; С - ставка налога на прибыль (в процентах). В течение налогового периода (календарного года) организации должны исчислять авансовые платежи. Существуют три возможных способа их исчисления и уплаты:
Какие учетные данные и бухгалтерские счета используются для заполнения формы	Для заполнения формы используются учетные данные про счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Используются карточки данных счетов, оборотно-сальдовые ведомости по данным счетам за период, анализ счетов.
Какая иная информация используется для заполнения формы	Налоговой базой для целей главы 25 НК РФ признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации. Если доходы меньше расходов (то есть получен убыток), налоговая база равна нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). При этом убытки, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ (перенос убытков на будущее). В ст. 274 НК РФ установлены правила и особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль для разных ситуаций: 1. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке налога, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ (20%), определяется налогоплательщиком отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ). Это значит, что полученные от осуществления таких операций доходы могут быть уменьшены только на расходы, произведенные для этих же операций. Так, например, российская организация формирует отдельные налоговые базы: - по доходам, полученным в виде дивидендов от российской организации (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ); - доходам, полученным в виде дивидендов от иностранной организации (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ); - доходам в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно (пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ). 2. Финансовый результат по операциям, которые учитываются в особом порядке, определяется отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ). Для этого ведется раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. К таким операциям относятся, в частности: - операции, связанные с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ); - операции по договору доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ); - операции по договору простого товарищества (ст. 278 НК РФ); - операции по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков (ст. 278.1 НК РФ); - операции по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества (ст. 278.2 НК РФ); - операции, связанные с уступкой (переуступкой) права требования (ст. 279 НК РФ); - операции с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ); - операции с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 304 НК РФ); - операции с амортизируемым имуществом (ст. 323 НК РФ); - операции по реализации имущества и (или) имущественных прав (ст. 268 НК РФ). 3. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Из этого правила есть исключение. Участник проекта "Сколково", утративший право на освобождение от уплаты налога на прибыль в связи с превышением предела годового объема выручки, определяет нарастающим итогом совокупный размер прибыли, полученной за истекшие налоговые периоды с начала того налогового периода, в котором годовой объем выручки, полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей. 4. Доходы и расходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль, должны учитываться отдельно, то есть по ним следует вести обособленный учет (п. 9 ст. 274 НК РФ). Это касается налогоплательщиков, являющихся организациями игорного бизнеса, а также организаций, получающих доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе по всем видам деятельности. Кроме того, при исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к специальным налоговым режимам (п. 10 ст. 274 НК РФ). Это относится, прежде всего, к организациям, уплачивающим единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД). К распределению расходов, которые нельзя однозначно отнести к деятельности на спецрежиме или к остальной деятельности, существует несколько подходов. С одной стороны, для распределения расходов доходы, относящейся к специальному режиму налогообложения, целесообразно определять нарастающим итогом с начала года, то есть так же, как и при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 7 ст. 274 НК РФ). Такие разъяснения дал Минфин России в письмах от 17.11.2008 N 03-11-02/130, от 14.03.2006 N 03-03-04/1/224, от 05.12.2005 N 03-11-02/76. Из других писем Минфина следует, общие расходы нужно распределять ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц. Затем рассчитанные по итогам каждого месяца расходы надо суммировать нарастающим итогом с начала года до отчетной даты (см. письма Минфина России от 17.03.2008 N 03-11-04/3/121, от 20.02.2008 N 03-11-04/2/40, от 18.02.2008 N 03-11-04/3/75). Поскольку период и способ расчета показателей для распределения расходов НК РФ четко не определены, организация вправе самостоятельно установить их в своей учетной политике (см. письма Минфина России от 14.03.2006 N 03-03-04/1/224, от 10.01.2006 N 03-11-04/3/5, от 04.10.2006 N 03-11-04/3/431, от 16.09.2005 N 03-03-04/1/203, от 25.08.2005 N 03-11-04/3/65, от 28.04.2004 N 04-03-1/59, а также постановление ФАС Поволжского округа от 02.10.2008 N А72-362/08-12/10). 5. Доходы и расходы налогоплательщика при исчислении налоговой базы учитываются в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК РФ). Доходы от реализации, полученные в натуральной форме (включая товарообменные операции), учитываются, если не установлено иное, исходя из цены сделки с учетом положений ст. 105.3 НК РФ. Так же учитываются внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ (пункты 4 и 5 ст. 274 НК РФ). Для целей ст. 274 НК РФ рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному ст. 105.3 НК РФ, на момент реализации или совершения внереализационных операций без включения в них НДС, акциза (п. 6 ст. 274 НК РФ).

---

Характеристика формы налоговой декларации по налогу на имущество за 2013 год

Название формы	Декларация по налогу на имущество
Назначение формы	Этот налог платят фирмы, у которых есть имущество, относящееся к объектам налогообложения. Для российских организаций, это движимые и недвижимые активы, которые они учитывают на балансе в качестве основных средств, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. В число этого имущества входят также объекты, переданные во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. Движимые активы, принятые с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств объектом обложения налогом на имущество не признаются.
Вид отчетности (налоговая, статистическая…)	Налоговая
Периодичность составления	Ежеквартально нужно подавать в налоговую инспекцию расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Его форма утверждена Приказом ФНС России от 24 ноября 2011 года N ММВ-7-11/895.
Срок представления	По итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев его нужно подать в течение 30 дней после окончания соответствующего отчетного периода. По итогам года подают декларацию - не позднее 30 марта следующего года.
Содержание расчета	Базой для расчета налога (авансового платежа по нему) является - среднегодовая (средняя) стоимость основных средств, которые учитывают по их остаточной стоимости, сформированной согласно установленному порядку ведения бухучета. Ставка налога на имущество устанавливается законом субъекта РФ. Ее максимальный размер - 2,2%. Ставка может дифференцироваться в зависимости от категории плательщика и имущества - объекта налогообложения.
Какие учетные данные и бухгалтерские счета используются для заполнения формы	Для заполнения данной формы используются учетные регистры по счету 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», В декларации указывается остаточная стоимость основных средств на отчетную дату. (Первоначальная стоимость – амортизация). Используются карточки по данным счетам, анализ счетов, оборотно-сальдовые ведомости и другие учетные регистры.
Какая иная информация используется для заполнения формы	Информация о поступлении, движении и выбытии основных средств, о начисленной амортизации по основным средствам.

---

Характеристика формы декларации по взносам в фонд социального страхования за 2013 год

Название формы	Формы 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения
Назначение формы	Исчисление и уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России осуществляется в соответствии с Законом N 212-ФЗ.
Вид отчетности (налоговая, статистическая…)	Отчетность по страховым взносам
Периодичность составления	Согласно подпункту 2 пункта 9 статьи 15 Закона N 212-ФЗ все страхователи обязаны в течение года подавать в территориальные органы ФСС России расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов.
Срок представления	Расчеты составляются за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев), а также за расчетный период (год) и представляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, то есть не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января следующего за отчетным года.
Содержание расчета	Кроме страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, все работодатели уплачивают в ФСС России страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти правоотношения регулируются Федеральным законом от 24.07.98 N 125-ФЗ в редакции от 29.02.2012 (далее - Закон N 125-ФЗ). Данные о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются в том же расчете, что и страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Какие учетные данные и бухгалтерские счета используются для заполнения формы	Для заполнения данной формы используются учетные регистры по счету 69-1 «Расчеты по взносам в фонд социального страхования» и счет69-1-1 «Расчеты по по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Используются данные карточки счетов, анализ счета, ведомости счетов и оборотно-сальдовые ведомости, данные главной книги по данным счетам.
Какая иная информация используется для заполнения формы	Информация и начисленных взносах, информация о перечисленных взносах, а также информация о расходах за счет фонда социального страхования ( пособия по временной нетрудоспособности , оплата путевок и т.д.)

---

---