Файл: Тортуга тур Характеристика и анализ финансового состояния ооо та Тортуга тур.pdf

55
Таблица 13 – Анализ коэффициентов ликвидности ООО ТА «Тортуга тур» за
2016-2018 гг., %
1
Показатель
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Абсолютное изменение
Рекомендуемое значение
2017/
2016 2018/
2017
Коэффициент текущей ликвидности
1,33 1,65 2,17 0,32 0,52 1,5
Коэффициент быстрой ликвидности
0,95 1,25 1,82 0,30 0,57
> 1,4
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,51 0,64 0,82 0,12 0,18
>0,3
Коэффициент общей ликвидности
0,96 1,19 1,47 0,23 0,28
≥ 1
На основании проведенных расчетов в таблице 13 можно отметить следующее. Коэффициент текущей ликвидности соответствует норме за период
2017 - 2018 гг. Это свидетельствует о том, что организация может расплатиться по своим обязательствам при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной продаже турпродуктов, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.
Коэффициент быстрой ликвидности не соответствует норме с 2016 по
2017 гг., однако в 2018 году пришел в нормативное значение и соответствовал
0,82.
Данная ситуация свидетельствует о возможности организации расплатиться по своим обязательствам полностью при условии своевременных расчетов с кредиторами и благоприятной продаже турпродуктов.
Коэффициент абсолютной ликвидности соответствует норме на протяжении всего исследуемого периода и прослеживается тенденция увеличения. Данный факт говорит о присутствии денежных средств у организации для покрытия краткосрочных обязательств.
1
Составлено автором по: [4]

56
Коэффициент общей ликвидности применяют для комплексной оценки ликвидности баланса в целом. Полученные значения соответствуют нормативному значению в период 2017-2018 гг.
Таким образом, все рассчитанные показатели ликвидности за период
2017-2018 гг. оказались в пределах рекомендуемых значений. Динамика коэффициентов ликвидности для наглядного представления на рисунке 12.
Рисунок 12 – Динамика коэффициентов ликвидности ООО ТА «Тортуга тур» за период 2016-2018 гг.
1
Был проведен анализ показателей рентабельности. Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности. Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность компании.
Основные обозначения коэффициентов рентабельности:

ROM Рентабельность услуг;

ROS Рентабельность продаж;

ROA Рентабельность активов;

ROE Рентабельности собственного капитала.
1
Составлено автором по: [4]

57
Коэффициенты рентабельности могут показывать соотношение прибыли и объема продаж, прибыли и инвестиций в активы. В исчислении коэффициентов рентабельности используются показатели прибыли, таким образом величина затрат напрямую влияет на показатели рентабельности. Чем меньше затраты, тем больше прибыль, и тем выше показатели рентабельности.
Результат расчетов коэффициентов рентабельности отражен в таблице 14.
Таблица 14 – Анализ рентабельности ООО ТА «Тортуга тур», 2016-2018 гг., %
1
Показатель
Значение показателя
Абсолютное изменение
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2018/2017 2017/2016
Рентабельность услуг
14,81 11,72 15,65
-3,10 3,93
Рентабельность продаж
12,03 9,79 12,68
-2,25 2,89
Рентабельность собственного капитала
37,84 23,50 24,01
-14,34 0,51
Рентабельность активов
16,89 14,11 17,97
-2,78 3,85
Среднеотраслевые показатели рентабельности за 2018 год по предприятиям, проводящим деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма, составляют 10 % – рентабельность продаж, 12,7 % – рентабельность активов, 38,8 % – рентабельность собственного капитала. Эти показатели рентабельности рассчитывались по методике Федеральной налоговой службы (ФНС) [50].
Коэффициент рентабельности продаж отражает эффективность продаж, насколько прибыль от продаж покрывает произведенные расходы.
Коэффициент за 2016 год составил 12,03 %, а за 2017 значение упало до 9,79 %.
Такое значение было получено вследствие понижения объема продаж турпродуктов. В 2018 году коэффициент составил 12,68 %.
1
Составлено автором по: [4]

58
Рентабельность активов показывает, какой доход получен от использования активов.
Соответственно, чем выше коэффициент рентабельности активов, тем лучше. Предприятие показало 16,89 % в 2016,
14,11 % в 2017 и 17,97 %.
Коэффициент использования собственного капитала отражает эффективность использования собственного капитала и качество управления собственным капиталом.
Показатель рентабельности показывает отрицательную динамику в 2017 году из-за снижения выручки.
Коэффициент рентабельности услуг показывает прибыльность реализуемых услуг. Данный коэффициент в 2017 году снизился на 3,10 %, но в
2018 году показал рост на 3,93 %.
Таким образом, как рентабельность продаж, так и рентабельность собственного капитала ниже, чем среднеотраслевая. Для наглядности представим коэффициенты на рисунке 13.
Рисунок 13 – Динамика рентабельности ООО ТА «Тортуга тур», 2016-2018 гг.
1
Подводя итог оценке деятельности
ООО ТА «Тортуга тур», можно сделать вывод, что предприятие работает с прибылью, прибыль в 2018 году по
1
Составлено автором по: [4]

59 сравнению с 2017 годом увеличилась. В 2018 году на предприятии наблюдается небольшой рост таких показателей как рентабельность услуг и рентабельность активов. В качестве негативного фактора можно отметить ухудшение показателей рентабельности продаж и рентабельности собственного капитала.
Анализ ликвидности показал, что у организации не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств. Относительные показатели ликвидности не все соответствуют нормативным значениям, на основании этого можно сделать вывод о том, что баланс ООО ТА «Тортуга тур», не является абсолютно ликвидным и платежеспособным.

60
3 ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ И
ЛИКВИДНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
На основе проведенного финансового анализа деятельности ООО ТА
«Тортуга тур» были выявлены проблемы по рентабельности и ликвидности и предложены мероприятия их увеличению.
ООО ТА «Тортуга тур» следует решить проблемы в области расходов по обычной деятельности предприятия, а именно затраты по оплате труда персонала, необходимо их оптимизировать.
Предлагаем предпринимать следующие меры:

ввести суммированный учет рабочего времени – выплаты за сверхурочную работу не обязательно проводить ежемесячно. В статье 104
Трудового кодекса сказано, что такие выплаты могут проводиться в конце отчетного периода;

использовать систему краткосрочных доплат и надбавок – если в течение определенного периода времени кому-то из сотрудников приходится выполнять больший объем работы, заменять отсутствующего работника без освобождения от основных обязанностей, то это, согласно статье 151
Трудового кодекса, является основанием для увеличения размера платы.
Соответственно, заработная плата может быть уменьшена, если основания для доплаты отсутствуют;

ускорение процесса обучения внутри предприятия, чтобы от работника быстрее можно было бы получить результат;

предоставление возможностей работать на дому в дистанционном режиме, чтобы можно было сэкономить на офисных затратах;

воспользоваться аутсорсингом.
Наилучшим способом для оптимизации затрат труда на предприятии является аутсорсинг. Аутсорсинг представляет собой одну из наиболее

61 востребованных услуг в бизнесе, которая направлена на повышение производительности предприятия, снижение расходов.
Обращение к аутсорсингу способствует упрощению внутренних процессов планирования, сокращению издержек управления и контроля, потребность в капиталовложениях в ресурсы, которые относятся к постоянным затратам, тоже сокращается.
Предлагаем оценить экономическую эффективность метода оптимизации труда на предприятии при использовании бухгалтерского аутсорсинга. Следует сопоставить затраты на содержание бухгалтера и затраты на аутсорсинг за 2018 год. Рассмотрим затраты на содержание штатного бухгалтера в ООО ТА
«Тортуга тур» в таблице 15. В расчет включены все основные расходные составляющие, которые необходимы для нормального функционирования бухгалтера на предприятии.
Таблица 15 – Расчет расходов на содержание одного штатного бухгалтера в
ООО ТА «Тортуга тур», руб.
1
Наименование статьи расхода
Сумма в месяц
Итого, расходы в год
Заработная плата бухгалтера
20000 240000
Обязательные страховые взносы
6040 72480
Повышение квалификации бухгалтера
541 6500
Организация рабочего места
4708 56500
Расходные материалы
333 4000
Программное обеспечение «1С: бухгалтерия» и его обслуживание
2083 25000
Итого
33705 404480 1
Составлено автором по: [4]

62
Из таблицы 15 следует отметить, что в год бухгалтер обходится ООО ТА
«Тортуга тур» в 404480 рублей.
В таблице 16 представим расчет средней стоимости месячного обслуживания услуг по ведению бухгалтерского учета, на основе данных аутсорсинговых компаний города Екатеринбурга.
Таблица 16 – Стоимость ведения бухгалтерского учета
1
№ тарифа
Штатные сотрудники
Обработка первичных документов (кол-во операций/месяц)
Стоимость обслуживания в месяц при УСН, руб.
1
Не более 5 чел.
Не более 30 9500 2
Не более 15 чел.
Не более 100 14500 3
Не более 30 чел.
Не более 200 24500
Для ООО ТА «Тортуга тур» подходит тариф № 2, если месяц обслуживания 14500 руб., то за год стоимость ведения бухгалтерского аутсорсинга составит 174000 руб.
Можно сравнить затраты на штатного бухгалтера и сотрудничества с аутсорсинговой компанией. Затраты с помощью аутсорсинга составляют
174000 руб., а если держать штатного бухгалтера в ООО ТА «Тортуга тур», то затраты – 404480 руб. Таким образом, выгода от сотрудничества с компанией, занимающееся аутсорсингом, составит 404480 - 174000 = 230480 руб.
Снижение эксплуатационных расходов в связи с переходом на бухгалтерский аутсорсинг приведет к получению дополнительной прибыли, а значит и увеличению рентабельности.
Преимущества использования аутсорсинга:

обеспечивается сосредоточенность именно на тех операциях, которые выполняются собственными силами предприятия, и тех, которые следует сохранить под контролем;
1
Составлено автором

63

повышение качества работы (профессионалы в своем деле, опыт аналогичных проектов, закрытие вакансий в срок, предоставление проверенных специалистов);

уменьшение рисков за счет гарантии качества услуг (замена неподходящих специалистов за счет аутсорсера).

сокращение расходов по основной деятельности.
Таким образом, проведя аутсорсинг на предприятии ООО ТА «Тортуга тур» можно уменьшить риски за счет гарантии качества выполняемых услуг, сэкономить время и минимизировать затраты на предприятии, тем самым повысить рентабельность и ликвидность.
Для повышения ликвидности ООО ТА «Тортуга тур» рекомендуется рационализация рабочего места штатного бухгалтера путем продажи мебели и оргтехники ранее эксплуатируемая штатным бухгалтером по рыночной стоимости. На основе анализа рынка прогнозируемый уровень дохода предприятия за реализацию оцененной оргтехники и мебели составит
51000 руб.
Как показал анализ ранее, у ООО ТА «Тортуга тур» дебиторская задолженность превышает кредиторскую, а также присутствует тенденция к ее увеличению, это отрицательно влияет на возможность предприятия вовремя платить по своим обязательствам. Прилагаем предприятию применять систему скидок в размере 3 % при предоплате турпродукта в 50 %, при предоставлении рассрочки платежа скидки не предусмотрены. Таким образом, туристы будут стараться не упускать возможность приобретать турпродукт по более низкой цене. За счет данного мероприятия будет сокращаться дебиторская задолженность, что положительно скажется на ликвидность ООО ТА «Тортуга тур». Проведем расчет в таблице 17.

64
Таблица 17 – Расчет краткосрочной дебиторской задолженности по предоплате в 50 % и скидке в 3 %
1
Показатели
Без скидки
Со скидкой
Абсолютное изменение
Краткосрочная дебиторская задолженность тыс. руб.
263 131,50
-131,50
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов
7,07 10,1 3,03
Среднее время погашения дебиторской задолженности, дни
50,92 35,64
-15,28
Таким образом, при осуществлении предоплаты в размере 50 % величина дебиторской задолженности снизится на 131,5 тыс. руб. Предприятие получит с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность на 3,03 рубля больше выручки. Сократится срок погашения дебиторской задолженности на 15 дней. За предоплату путевки скидка составит 7,89 тыс. руб. Таким образом, дополнительная прибыль при введении предоплаты в 50 % и скидке 3 % составит: 131,5 - 263 x 3 % = 123,61 тыс. руб. Применение предоплаты в размере 50 % и соответствующей скидки в 3% позволит ООО ТА «Тортуга тур» высвободить денежные средства в размере 123,61 тыс. руб. Таким образом, предложенная схема предоплаты и скидки является достаточно эффективной для исследуемого предприятия.
ООО ТА «Тортуга тур» для увеличения рентабельности предлагается открыть новое направление.
Предоставление туров малым и микропредприятиям на базы отдыха на 2 суток по Свердловской области в целях поддержания здоровой атмосферы в рабочем коллективе и поднятия корпоративного духа работников. Данная потребность была выявлена на основании опроса среди различных фирм в г. Екатеринбурге со штатом до 20 человек. В среднем компании готовы выделять до 35000 тыс. руб. за тур на 2 суток. Для организации нового направления ООО ТА «Тортуга тур»
1
Составлено автором по: [4]

65 потребуется заключить договоры как с фирмами, так и с базами отдыха.
На основании данных Федерального агентства по туризму в
Свердловской области действует 42 базы отдыха. Для расчета эффективности предложенного мероприятия сначала определим общий объем целевого рынка в днях: 360 x 42 = 15120 дней аренды помещений для отдыха. Среди 42 только 12 баз отдыха подходят так как сдают в аренду коттеджи для компаний. Оценивая возможности ООО ТА «Тортуга тур» и вероятность аренды площади в это же время другими организациями или физическими лицами предлагаем рассмотреть только 4 базы отдыха. Для оценки доступного объема рынка предлагаем использовать нерабочие, праздничные дни – 118 из 360 дней либо
32,78 %. Таким образом, доступный объем рынка составит: 15120 х 32,78 % =
4956 дней. На основании данных выше произведем расчет реально достижимого объема рынка продажи услуг: 4956 х 12 / 42 = 1416 дней аренды.
Итак, рассчитаем сколько в год сможем продать дней на 4 базах отдыха: 1416 х
4 / 12= 472 дня, а на 1 базу – 118 дней, далее можно будет посчитать доход за год по каждой базе отдыха. На основе анализа рынка и расчета продажи количества дней на базы отдыха рассмотрим комиссию с продаж на 4 базы отдыха с расчетом на 10 человек в таблице 18. Также предлагаем для привлечения фирм ввести скидочную систему для корпоративных клиентов.
Таблица 18 – Комиссия с продаж и размер скидок на турпродукты, %
1
Наименование
База отдыха
«Хрустальная»
База отдыха
«Незабудка»
База отдыха
«Светофор»
База отдыха
«Сосновый бор»
Комиссия с продаж
9 7
8 8
Скидка OOO ТА
«Тортуга тур»
3 2
3 2
Комиссия с продаж
ООО ТА «Тортуга тур» с учетом скидки
6 5
5 6
Следует обратить внимание на то, что OOO ТА «Тортуга тур» будет
1
Составлено автором по: [67, 68, 69, 70]

66 получать доход в виде комиссии с продаж туристических путевок, каждая база отдыха устанавливает свою комиссию. Скидка корпоративным клиентам ООО
ТА «Тортуга тур» зависит от вознаграждения базы отдыха. В таблице 19 проведем расчет стоимости двухдневного тура с учетом скидки и без нее.
Таблица 19 – Сравнительная таблица цен на базы отдыха, руб.
1
Наименование
База отдыха
«Хрустальная»
База отдыха
«Незабудка»
База отдыха
«Светофор»
База отдыха
«Сосновый бор»
Средняя цена за сутки
16000 10700 12800 15500
Цена за 2 суток
32000 21400 25600 31000
Путевка с учетом скидки
31040 20758 24832 30380
В таблице 19 приведены базы отдыха, находящиеся в Свердловской области, цены указаны на проживание с питанием в коттедже. Самая дорогая база отдыха «Хрустальная», за 2 суток придется заплатить 32 тыс. руб. без учета скидки. Как было сказано ранее, компании готовы в среднем выделять на выездной корпоратив до 35 тыс. руб., с учетом предоставляемой скидки фирмы смогут сэкономить до 14 тыс. руб. Далее рассмотрим в таблице 20 комиссию за тур на двое суток и на основе этого рассчитаем доход ООО ТА «Тортуга тур» за год работы по данному направлению.
Таблица 20 – Комиссия и годовой доход с продаж путевок на базы отдыха ООО
ТА «Тортуга тур», руб.
2
Наименование
База отдыха
«Хрустальная»
База отдыха
«Незабудка»
База отдыха
«Светофор»
База отдыха
«Сосновый бор»
Итого
Комиссия за тур на 2 суток
1920 1070 1280 1860 6130
Доход за год
207360 115560 138240 200880 662040 1
Составлено автором по: [67, 68, 69, 70]
2
Там же