Файл: Каплан А.И. Анализ показателей баланса промышленного предприятия.pdf

некоторых видов ссуд, устранением чрезмерной регламентации при выдаче кредита, применением принципа дифференцированного кре­ дитования хорошо "и плохо работающих предприятий, расширением кредитования новых производств на освоение новых видов продук­ ции и т. д. роль кредита в промышленности в последнее время зна­ чительно повысилась. Оборачиваемость кредитов в промышленно­

еще бывают случаи задержки предприятиями полученных ссуд сверх нормальных сроков; несвоевременно погашенные ссуды отра­ жаются в балансе на отдельной статье — «Ссуды, не оплаченные в срок».

При анализе нередко выясняются факты перекредитования бан­ ком предприятий, в связи с чем ссуды используются не по назначе­ нию. Такие ссуды, полученные предприятием на определенные объ­ екты и использованные на другие цели, не предусмотренные пла­ ном, являются необеспеченными, т: е. не имеют в активе соответст­ вующего покрытия товарно-материальными ценностями. Банк систематически проверяет обеспеченность ссуд, регулирует их, при­ нимая необходимые меры к тому, чтобы они использовались на предусмотренные цели. Получение предприятиями излишних кре­ дитов ослабляет хозрасчет, так как создает предпосылки для не­ рационального использования средств, механического компенсиро­ вания банковскими средствами недостающих ресурсов из-за недо­ четов в хозяйственно-финансовой деятельности. Бывают также слу­ чаи, когда предприятия не полностью получают полагающиеся кре­ диты в связи с образовавшимися излишками оборотных средств и привлечением других непредусмотренных источников. Излишнее оседание средств на предприятиях также приводит к нарушению принципов хозяйственного расчета. Вот почему факты неполного получения предприятиями предусмотренных кредитов должно при­ влечь внимание, поскольку это ведет к нарушению пропорциональ­ ности в распределении источников, использованию их не по плану. Кредитный план является важной составной частью общего фи­ нансового плана предприятия, нарушение которого обычно вызы­ вается недостатками хозяйственно-финансовой деятельности, за­ держкой нормальной циркуляции средств.

В рассматриваемом балансе фабрики обращает внамание низ­ кий удельный вес кредитов банка, что вызвано значительным их недоиспользованием, особенно под документы в пути. При общей сумме переданных в банк на инкассо расчетных документов (сроки оплаты кцторых не наступили) на 1 января 1972 г. 1374 тыс. руб. получено ссуд лишь 381 тыс. руб., т. е. 28%. Неиспользование ука­ занного нормального источника было восполнено другими, не пре­ дусмотренными планом, что нарушило нормальное соотношение отдельных видов привлеченных средств в балансе предприятия. В настоящее время в новых условиях хозяйствования в промышлен­ ности широко практируется кредитование по обороту со специаль-

92

ного ссудного счета, с которого банком оплачиваются расчетные до­ кументы за все товарно-материальные ценности и услуги и выда­ ются средства на выплату заработной платы, для платежей в бюд­ жет по налогу с оборота и др. На специальные ссудные счета за­ числяется вся выручка предприятия, включая накопления. Однако часть выручки, включающую полученную прибыль и амортизацию, банк возвращает предприятию, перечисляет на расчетный счет, с которого средства расходуются по назначению. Банк кредитует предприятия на условиях установленного долевого участия собст­ венных средств в образовании плановых запасов материальных ценностей; кредитуется часть нормативных и сверхнормативных запасов материальных ценностей, расчетные документы в пути и другие объекты. Кредитование осуществляется банком в соответст­ вии с установленными каждому предприятию контрольными циф­ рами, при помощи которых проверяется правильность и эффектив­ ность использования кредитов по обороту, не Допускается вложение их в излишние, ненужные, некомплектные, недоброкачественные товарно-материальные ценности.

Срочные платежи в погашение кредитов по обороту осуществля­

приятий на кредитование по обороту у них изымается банком часть норматива собственных оборотных средств (40—50%), которая зачисляется на особый счет по оборотным средствам, замещаемым банковским кредитом; сумма изымаемых у предприятий собствен­

зовании плановых запасов материальных ценностей. Следует учесть, что на ряде предприятий в связи с неравномерным поступ­ лением товарно-материальных ценностей задолженность по спе­ циальному ссудному счету превышает установленные контрольные цифры. На задолженности также отрицательно сказывается невы­ полнение плана реализации продукции. Ежемесячно банк регули­ рует задолженность по специальному ссудному счету сопоставле­ нием платежей, фактически поступивших в погашение кредита, с плановой суммой срочных платежей. .

Приведем пример анализа результатов регулирования специаль­ ного ссудного счета (табл. 23).

Размер срочного платежа за регулируемый период определяет­ ся умножением однодневного платежа на число рабочих дней пе­ риода. В нашем примере, несмотря на перевыполнение плана реа­ лизации, сумма, зачтенная в погашение кредитов, оказалась ниже

93

(непланируемая) реализация. Необходимо выяснить, чем обуслов­ лены отклонения от сметы нематериальных затрат (амортизации) и внепроизводственных расходов, исключаемых из суммы выручки, направляемой на погашение кредита по обороту. При данном ана­ лизе важно определить, какое влияние оказали на размер погаше­

ванный показатель суммы погашения кредита исходя из фактиче­ ской выручки, планового процента нематериальных затрат, при­ были и прочих сумм, исключаемых из выручки:

Корректированный показатель выручки, направляемой на погаше­

Совокупное влияние указанных факторов составляет — 200 тыс. руб. (229 — 429).

94

Недополученная сумма, причитающаяся с предприятия по сроч­ ным платежам (но она не должна быть больше, чем сумма пре­ вышения фактической задолженности по обороту над контрольной цифрой), взыскивается с расчетного счета, а при недостаточности средств на указанном счете относится на счет просроченных ссуд. Излишек поступивших средств по сравнению с суммой сроч­ ных платежей засчитывается в погашение кредитов следующих пе­ риодов.

Анализ ссуд Госбанка, таким образом, должен быть увязан с ос­ новными показателями работы предприятия, с выполнением плана выпуска и реализации продукции, ритмичностью работы, соблюде­ нием нормативов запасов товарно-материальных ценностей, систе­ мой расчетов и др. Нерациональное использование полученных кре­

замедлении оборота средств. Кредит является важным экономиче­ ским рычагом, с помощью которого банк воздействует на предприя­ тия в направлении рационального использования средств.

АН А Л И З И С П О Л Ь З О В А Н И Я С П Е Ц И А Л Ь Н Ы Х ФОНДОВ-

иПРОЧИХ источников;

ты Госбанка, кредиторская задолженность, специальные фонды, це­ левое финансирование и целевые поступления и прочие статьи), а на другой — соответствующие объекты, для которых они были ис­ пользованы (материальные ценности, денежные средства, дебитор­ ская задолженность и др.). Таким образом выявляется взаимосвязь средств с источниками, степень использования отдельных источни­ ков, а также иммобилизация средств.

Указанные данные по анализируемому балансу фабрики пред­ ставлены в табл. 24.

Приведенные данные выявляют, какими источниками покры­ ваются соответствующие виды средств, а также использование их не по целевому назначению (иммобилизацию). В отличие от шах­ матной таблицы анализа, в которую включены все статьи баланса, рассматриваемый баланс охватывает лишь нормируемые запасы, не покрытые источниками собственных и приравненных к ним средств, кредиты Госбанка и все статьи разделов I I I актива и пассива. По­ скольку в данной таблице между направлением средств и источ­ никами их покрытия образуется разница в связи с превышением ус­ тойчивых пассивов, принимаемых в покрытие нормативов, над фак­

95