Файл: Каплан А.И. Анализ показателей баланса промышленного предприятия.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 06.07.2024
Просмотров: 120
Скачиваний: 0
Опф — среднегодовая |
стоимость |
производственных |
основных |
фондов; |
|
|
|
Онс — среднегодовая |
стоимость |
нормируемых |
оборотных |
средств. |
|
|
|
Рентабельность,, таким |
образом, зависит от суммы |
балансовой |
|
прибыли и среднегодовой |
стоимости |
фондов — производственных |
основных и нормируемых оборотных средств.
Фондоемкие производства имеют относительно более низкие по казатели рентабельности. Поэтому при обновлении производствен ных основных фондов, механизации и автоматизации производства определенный период до их полного освоения и достижения соот ветствующего роста выпуска продукции может происходить сниже ние уровня рентабельности. Однако значение данного показателя,, применяемого на предприятиях, работающих по-новому, состоит в том, что он стимулирует "максимальное использование производст венных фондов, загрузку бездействующего оборудования, освобож дение от ненужных средств труда и нормализацию оборотных средств. Предприятия, накапливающие излишние запасы оборудо вания, товарно-материальных ценностей, имеют, как правило, бо лее низкие показатели рентабельности в сравнении с теми, которые этого не допускают.
Влияние на рентабельность величины балансовой прибыли, сред ней стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств может быть определено с помощью цепной под становки. Проанализируем показатель общей рентабельности по ба
лансу |
фабрики, соответствующие |
данные |
которого |
приведены |
в |
||||||
табл. 29. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Т а б л и ц а |
29 |
||
|
Анализ общей |
рентабельности |
работы |
|
|
|
|
|
|||
|
фабрики |
за 1971 г. |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
(тыс. руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отклонение |
Корректиро |
||||
|
|
|
|
|
|
ванные |
по- |
||||
|
|
|
План |
Фак |
от плана |
_ - |
казателн |
|
|||
|
Показатели |
|
тиче |
|
про |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
ски |
сумма |
|
I |
II |
|
||
|
|
|
|
|
|
центов |
|
||||
Среднегодовая стоимость: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
промышленно-производственных |
ос |
6 800 |
6 400 |
—400 |
5,9 |
6 400 |
6 400 |
||||
новных фондов |
|
||||||||||
нормируемых оборотных средств . |
3 002 |
3 176 |
+174 |
5,8 |
3 002 |
3 176 |
|||||
И т о г о |
фондов |
|
9 802 |
9 576 |
—226 |
2,4 |
9 402 |
9 576 |
|||
Балансовая прибыль |
|
18 536 18 995 |
+459 |
2,48 18 536 18 536 |
|||||||
Рентабельность — процентов |
|
189,1 |
198,4 |
|
9,3 |
197,2 |
193,5 |
Данный анализ производится с помощью двух корректирован ных показателей рентабельности: 1) исходя из фактической средне годовой стоимости производственных основных фондов и плановых
8* |
115 |
средних запасов нормируемых оборотных средств и балансовой прибыли и 2) на основе фактических среднегодовых остатков про изводственных основных фондов и нормируемых оборотных средств и плановой прибыли.
Таким образом, влияние на рентабельность отдельных факторов составляет:
уменьшение |
среднегодовой стоимости основ |
|
||
ных производственных фондов |
|
+8,1 % (197,2—189,1) |
||
увеличение |
средних запасов |
нормируемых |
|
|
оборотных |
средств |
|
—3,7%- (193,5—197,2) |
|
рост балансовой прибыли |
|
+4,9 |
(198,4—193,5) |
|
И т о г о |
совокупное влияние |
факторов |
+9,3 |
(198,4—189,1) |
Основное влияние на повышение общей |
рентабельности было |
оказано уменьшением среднегодовой стоимости основных фондов и ростом балансовой прибыли.
Однако, если средняя стоимость основных фондов уменьшилась вследствие того, что не было получено предусмотренное новое обо рудование, то связанный с этим временный рост рентабельности не может' быть охарактеризован положительно. Поэтому важно уста новить причины изменения стоимости основных фондов и нормируе мых оборотных средств. На ряде предприятий несвоевременный за воз сырья и материалов, временно снижая запасы и повышая рен табельность, отрицательно сказывается в дальнейшем на выполне нии производственной программы и плана прибыли. Поэтому пока затель рентабельности должен быть увязан с данными комплексно го анализа хозяйственной деятельности.
Произведем также анализ показателя расчетной рентабельности
по отчету фабрики за |
1971 г. Соответствующие данные приведены |
|||||||
в табл. 30. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Т а б л и ц а 30 |
|
|
Анализ расчетной рентабельности |
фабрики (тыс. руб.) |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
Фак |
Отклонение |
|
|
|
|
|
План |
от |
плана |
||
|
|
Показатели |
тиче |
|||||
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
ски |
сумма |
процентов |
|
|
|
|
|
|
|
||
Среднегодовая |
стоимость |
основных произ |
|
|
|
|
||
водственных |
фондов, сверхплановых |
за |
|
|
|
|
||
пасов |
неустановленного |
оборудования, |
|
|
|
|
||
нормируемых |
оборотных |
средств, не про- |
|
|
|
|
||
кредитованных банком, для определения |
|
8 566 |
—155 |
1,8 |
||||
|
|
|
|
[_8 721 |
||||
Прибыль за вычетом платы за производст |
|
|
|
|
||||
венные основные фонды и нормируемые |
|
|
|
|
||||
оборотные средства, фиксированных |
пла |
|
|
|
|
|||
тежей в бюджет и процентов за банков |
|
9 215 |
+202 |
2,2 |
||||
ский кредит |
|
|
9 |
013 |
||||
Расчетная |
рентабельность — процентов |
103,4 |
107,6 |
|
+ 4 , 2 |
116
Расчетная рентабельность значительно ниже общей в результа те исключения из прибыли сумм, уплаченных за производственные основные фонды и нормируемые оборотные средства и прочие. По расчетной рентабельности план фабрикой перевыполнен в связи с ростом принятой к расчету прибыли и снижением среднегодовой стоимости производственных основных фондов и нормируемых обо ротных средств. Для определения влияния указанных факторов ис числим корректированный показатель расчетной рентабельности исходя из фактической среднегодовой стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств и плановой прибыли:
9 013X 100 = 1 Q 5 |
2 |
|
8 |
566 |
|
Таким образом, влияние |
отдельных |
факторов составило: рост |
прибыли +2,4% (107,6—105,2); уменьшение среднегодовой стоимо сти производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств +1,8% (105,2—103,4). Совокупное влияние указанных факторов составило +4,2% (2,4+1,8). В данном расчете можно оп ределить отдельно влияние производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств, но для этого должен быть исчис лен второй корректированный показатель по аналогии с анализом показателя общей рентабельности.
В нашем примере темп роста прибыли выше в сравнении со среднегодовой стоимостью соответствующих основных фондов и нормируемых оборотных средств, что и обусловило положительный результат.
Для анализа, кроме рассмотренных показателей общей и рас четной рентабельности, целесообразно также применять показатель рентабельности, исчисленный путем отнесения прибыли от реализа ции к полной себестоимости реализованной продукции (и деления на 100).
Данный показатель позволяет выявить степень влияния на прибыль полной себестоимости реализованной продукции. Для это го необходимо исчислить корректированный показатель рентабель ности исходя из фактической реализации и плановой прибыли (по фактически реализованной продукции).
Произведем указанный анализ по данным отчета фабрики за 1971 г. (табл. 31).
На основе приведенных данных определяем влияние на рента бельность: снижения себестоимости +0,5% (50,3—49,8); роста при были от реализации +1,2% (51,5—50,3). Совокупное влияние ука занных факторов составило + 1,7% (0,5 + 1,2).
Показатели рентабельности следует детально проанализировать по отдельным видам продукции по данным специальной справки (приложения к форме № 6 «Себестоимость товарной продукции»), в которой отражается выработанная продукция в натуральном вы ражении, по полной себестоимости (по плану и фактически) и то-
117
варный выпуск в разных оценках: в оптовых ценах предприятий (без налога с оборота), по плановой и отчетнойсебестоимости. Обстоятельный анализ по видам продукции позволит лучше вы явить резервы предприятий. Следует также учесть взаимную связь показателей рентабельности и оборачиваемости оборотных средств. С ускорением оборачиваемости рентабельность повышается. Это обусловлено тем, что время обращения сокращается под влиянием роста оборота и нормализации запасов оборотных средств, из ко торых исходят при исчислении показателей рентабельности. Конк ретный анализ данных выявит степень зависимости указанных по казателей, влияния на рентабельность ускорения оборачиваемости оборотных средств.
Т а б л и ц а 31
Анализ рентабельности (по отношению к себестоимости) (тыс. руб.)
Показатели
По плану на фак тически реализо ванную продук цию
Фактически
Отклонение |
Корректи |
|
от плана |
рованный |
|
|
|
показа |
|
про |
тель рен |
сумма |
табель |
|
центов |
ности |
Полная себестоимость |
реализованной |
319 |
36 |
933 |
—386 |
1,04 |
36 |
933 |
|
37 |
|||||||
Прибыль от реализации |
товарной про- |
|
19 018 |
+428 |
2,3 |
18 590 |
||
|
18 590 |
|||||||
Рентабельность — процентов |
49,8 |
|
51,5 |
|
+ 1 . 7 |
50,3 |
АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ
Прибыль, получаемая предприятиями, используется в соответст вии с народнохозяйственным планом для расширенного социали стического воспроизводства, экономического стимулирования и формирования централизованного финансового фонда государства.
При проверке и утверждении годового отчета предприятия вы-' шестоящая организация дает указания, как использовать прибыль: сколько должно быть оставлено предприятию для его собственных нужд в соответствии с финансовым планом, какую сумму следует перечислить вышестоящей организацией для дальнейшего исполь зования по назначению и какую часть необходимо передать го сударству в форме отчислений от прибыли, платежей за производ ственные основные фонды и нормируемые оборотные средства, фик сированных платежей, свободного остатка и др. На основе этого бухгалтерия предприятия производит соответствующие записи по распределению прибыли, называемые реформацией баланса.
Задача заключается в том, чтобы вышестоящие организации оперативнее проверяли баланс предприятий и сокращали интерва лы времени, пока еще нередко значительные, между составлением
118
отчета и получением предприятием заключения по нему, чтобы не задерживать принятие необходимых мер по реализации предложе ний об улучшении хозяйственно-финансовой деятельности.
В соответствии с экономической реформой увеличивается доля прибыли, оставляемая в распоряжении предприятий на материаль ное стимулирование. Так, в 1968 г. по всей промышленности СССР
отчислено в фонды экономического стимулирования 12% прибыли, а в 1971 г . — 14% Ч
Для анализа распределения и использования прибыли привле каются «Приложение к балансу», «Движение средств финансиро вания и специальных фондов», «Отчет о распределении прибыли», «Расчет отчислений в фонды экономического стимулирования за счет прибыли», материалы аналитического бухгалтерского и опера тивного учета, отражающие использование прибыли. При анализе следует выявить правильность взносов в бюджет прибыли, обра зования по соответствующим нормативам фондов экономического стимулирования и их использования на предусмотренные цели, а также соответствие финансовому плану других расходов, произ веденных за счет прибыли.
Приведем соответствующие данные о распределении прибыли по анализируемому отчету фабрики за 1970—1971 гг. (табл. 32).
Данные таблицы показывают, что в 1971 г. по сравнению с 1970 г. уменьшилась доля платежей в бюджет в общей сумме при были (с 90,7 до 82,9%) при росте абсолютной их суммы. Заметно снизилась доля взносов в бюджет свободнбго остатка прибыли (с 39,4 до 31,9%). Доля фиксированных платежей не изменилась, осталась на уровне 1970 г. (48,1%). Несколько уменьшилась доля платежей за производственные основные фонды и нормируемые оборотные средства (с 2,9 до 2,5%). Заметно возросли взносы из прибыли на капитальное строительство (с 2,4 до 6,7%). Отчисле ния в фонды материального поощрения по абсолютной сумме уве личились, а по их доле в прибыли почти остались на уровне пред шествующего года. Изьятие главком составило в 1971 г. свыше 3% всей суммы прибыли (в 1970 г. изъятий не было). Остальные статьи остались почти стабильными.
Таким образом, существенным сдвигом в распределении прибы ли фабрики является увеличение ее доли, оставляемой на фабрике. Однако следует увеличить долю прибыли, используемую на образо вание фондов материального поощрения по соответствующим по казателям. Еще значительны суммы прибыли, изымаемые выше стоящей организацией.
Распределение прибыли, удельный вес отдельных видов плате жей в бюджет различаются по отраслям и предприятиям, зависят от уровня рентабельности, массы прибыли, величины производст венных фондов, планов их расширения, реконструкции и других факторов.
1 Народное хозяйство СССР. 1922—1972 гг. М„ «Статистика», 1972, с. 466.
119