Файл: Каплан А.И. Анализ показателей баланса промышленного предприятия.pdf

нее определенных остальных факторов. Разница между общим от­ клонением и влиянием исчисленных факторов принимается в каче­ стве значения искомого фактора.

В нашем примере общее отклонение фактической прибыли от плана составляет +808 тыс. руб. Влияние ранее исчисленных фак­ торов равно +1096 тыс. руб. (710+172 + 214); следовательно, под. влиянием сдвигов в ассортименте продукции прибыль уменьшилась-

тыс. руб.), и сумму отклонения фактической выручки от плановой,

(18 590— 18 210) — (710 — 42) = — 288 тыс. руб.

Таким образом, прибыль возросла под влиянием увеличения объ­ ема реализации и снижения себестоимости продукции. Ассорти­ ментные сдвиги оказали отрицательное влияние на прибыль. Одна­ ко рост реализации перекрыл отрицательное действие структурных. сдвигов, и в результате общий план прибыли оказался перевыпол­ ненным. Анализ факторов объема и структуры реализации должен; быть произведен в их взаимосвязи. Уменьшение прибыли от реали­ зации менее рентабельной продукции нередко компенсируется рос­ том объема реализации. Следует также учесть, что прибыль может" измениться и под влиянием реализации продукции предшествующе­ го периода (остатков на начало года), изменения ее удельного веса в общей сумме реализации, что можно определить анализом балан­ са движения изделий.

Анализ данных о реализации фабрикой товарной продукции по­ казывает, что план был перевыполнен по всем видампродукции как. в стоимостном, так и в натуральном выражении. Причем выполне­ ние плана в натуральных показателях по некоторым видам про­ дукции (кружевному полотну и кружевам) выше, чем в стоимост­ ных, что, естественно, несколько сказалось на уменьшении суммы прибыли. Вместе с тем по отдельным видам изделий (гладкий тюль,, штучные изделия и др.) план реализации не был выполнен из-за работы на соответствующих машинах в две смены вместо заплани­ рованных трех.

При анализе реализации следует также определить, как выпол­ нен план по фондодержателям: полностью ли им отгружена про­ дукция, предусмотренная договорами. Так, в нашем примере фаб­ рикой в 1971 г. не поставлено торговым предприятиям на значи­ тельную сумму сетки, замененной другим изделием (кружевами). Не был выполнен план отгрузки продукции московской централь­ ной торговой базе, часть фондов которой передана областной базе,

Ш

что соответственно сказалось на товарообороте торговых предприя­ тий.

Следует отметить в качестве положительного показателя рас­ ширение фабрикой ассортимента и улучшение качества изделий в соответствии с рекомендациями торгующих организаций. Внедрено в производство много новых рисунков, значительная часть которых признана соответствующей лучшим образцам. Изыскивались воз­ можности улучшения технологического процесса при помощи ново­ го основовязального оборудования. Была освоена технология раз­ работки новых кружев на рашель-машине с жаккардовым аппара­ том и т. д. Двадцать одному изделию фабрики присвоен государ­ ственный' Знак качества. Работники фабрики совместно с торговы­ ми организациями изучали спрос покупателей на выпускаемую продукцию, в соответствии с чем принимались меры к улучшению ассортимента изделий. Важным показателем качества продукции является сортность, данные о которой по фабрике представлены в табл. 28.

Как видно из приведенных показателей, качество продукции фабрики повысилось в сравнении как с прошлым годом, так и с планом текущего, в связи с чем сократились потери от снижения сортности (торговыми организациями), составившие в 1970 г. 0,20% оборота. Влияние указанного фактора определяется на основе дан­ ных о ценах и уровнях рентабельности отдельных сортов продук­ ции. На показатель сортности существенное влияние оказывает ка­ чество сырья, из которого вырабатываются изделия, не всегда обес­ печиваемое поставщиками, что должно быть учтено. От качества сырья и материалов во многом зависят также производительность труда и общее выполнение плана реализации. Так, в печати отмеча­ лось плохое качество продукции Читинского камвольно-сукониого комбината. Изделия данного предприятия, значащиеся первым и вторым сортом, нередко бракуются и возвращаются покупателями. Цвет читинской пряжи большей частью темный, трикотажные из­ делия из нее не пользуются спросом у покупателей. Сказывается также плохое качество полученного комбинатом оборудования.

Качество изделий может оказаться не на должном уровне и в связи с отступлениями в работе от предусмотренной технологии,

.1)9.

мнимой экономией сырья, недостаточной квалификацией рабочих и по другим причинам, зависящим от предприятия, что требует спе­ циального анализа с привлечением материалов оперативного учета.

Существенное влияние на рост прибыли, как уже было отмече­

себестоимости представляет самостоятельную тему. В данной связи отметим лишь, что необходимо выявить изменения по отдельным статьям затрат на основе данных формы № 6 «Себестоимость товар­ ной продукции», калькуляции, формы № 7 «Расходы по обслужива­ нию производства и управлению» и др. По данным отчета о себе­ стоимости товарной продукции устанавливаем, что затраты на рубль товарной продукции фабрики снизились в отчетном году в сравнении с предшествующим на 5,6%; указанные затраты в ценах, принятых в плане, составили 65,35 коп. Полная себестоимость всей товарной продукции против плана снизилась в основном за счет лучшего использования сырья и материалов, экономии общецехо­ вых и внепроизводственных расходов. Следует также учесть, что достигнута относительная экономия по фонду заработной платы за счет роста производительности труда. Среднегодовая выработка продукции на одного работающего (промышленно-производствен- ного персонала) в оптовых ценах предприятия (на 1 июля 1967 г.) повысилась против плана на 4,6%-

Внепроизводственные расходы в основном сокращены за счет рационализации доставки готовой продукции, обусловившей умень­ шение транспортных расходов. Себестоимость фактически выпу­ щенной продукции (сравнимой) должна быть снижена по плану в сравнении с предшествующим годом на 1,5%, фактически же она уменьшена на 2,4%. Однако резервы снижения себестоимости да­ леко не исчерпаны, о чем свидетельствуют перерасход (против пла­ на) средств на содержание и эксплуатацию оборудования (на теку­ щий ремонт и пр.), потери от брака, наличие непроизводительных расходов.

На ряде предприятий химической, нефтяной и других отраслей значительный эффект достигается в результате применения Щекинского эксперимента, при котором предприятию на ряд лет вперед устанавливается твердый фонд заработной платы, чем заметно стимулируется повышение производительности труда рабочих, вы­ полнение программы с меньшей численностью рабочих при соот­ ветствующем росте их заработков. Щекинский эксперимент — круп­ ное явление в развитии экономической реформы. 'К сожалению, данный эксперимент пока еще не получил широкого распростране­ ния.

На себестоимость выпущенной товарной продукции существен­ ное влияние оказывают ассортиментные сдвиги. Расчет степени - влияния данного фактора может быть произведен по данным отче­ та о себестоимости товарной продукции. Для этого из общей сум­ мы отклонения фактического выпуска товарной продукции по пла-

новой себестоимости от планового выпуска по плановой себестоимо­ сти следует исключить влияние объема выпуска, которое может, быть установлено на основе данных о выполнении плана (в процен- : тах) выпуска. Полученная разность и составляет влияние указан­ ного фактора.

Расчет, произведенный по данным анализируемого отчета, пока­ зывает, что сдвиги в ассортименте и качестве продукции оказали существенное влияние как на себестоимость, так и непосредствен­ но на прибыль (через показатель выручки от реализованной про­ дукции). Как уже было отмечено, частично изменения ассортимен­ та и качества продукции были вызваны низким качеством получен­ ного от поставщиков сырья. Нарушение фабрикой ассортимента и снижение качества продукции обусловили убытки в связи с уплатой покупателям штрафов, пени и неустоек, превысивших сумму полу­ ченных от поставщиков на 10 тыс. руб. Ассортимент и качество про­ дукции являются важнейшими показателями, требующими деталь­ ного анализа.

АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Важным показателем работы промышленных предприятий яв­ ляется рентабельность, отражающая эффективность использования фондов. На предприятиях применяют два показателя рентабельно­ сти: общая рентабельность, исчисляемая путем отнесения балансо­ вой прибыли к среднегодовой стоимости основных производствен­ ных фондов и нормируемых оборотных средств (и умножения на 100), и расчетная рентабельность, которая определяется путем де­ ления балансовой прибыли за вычетом суммы, используемой в осо­ бом порядке, платы за производственные фонды, фиксированных (рентных) платежей в бюджет и процентов за банковский кредит на среднегодовую стоимость производственных основных фондов, с которых взимается плата за фонды, и нормируемых оборотных средств (и умножения на 100). При этом из фактических остатков нормируемых.оборотных средств по балансу исключаются задол­ женность поставщикам по акцептованным платежным требованиям, срок оплаты которых не наступил, и по неотфактурованным постав­ кам, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов, ре­ зерв на возмещение плановых потерь и предстоящих расходов, а также кредиты банка под товарно-материальные ценности после ре­ гулирования задолженности по обороту в сумме, превышающей средства, изъятые у предприятий банком, в связи с кредитованием по обороту. Показатель общей рентабельности может быть выра­ жен следующей формулой:

р _ П X 100

°Опф+Рнс'

где Ра — показатель общей рентабельности (в •%); П — балансовая прибыль;

114