Файл: Каплан А.И. Анализ показателей баланса промышленного предприятия.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 06.07.2024
Просмотров: 138
Скачиваний: 0
|
|
|
|
|
На I янва |
На 1 янва |
Измене |
|||
|
|
|
|
|
|
ния |
||||
|
|
|
|
|
ря 1971 |
г. |
ря 1972 |
г. |
( + . - ) |
|
|
|
|
|
|
3 |
|
ej |
|
|
|
|
|
Актив |
|
|
|
3 |
процентов итогук |
ь, |
процентов итогук |
|
|
|
|
|
и о. |
процентов итогук |
ь, |
||||
|
|
|
|
|
я |
га |
||||
|
|
|
|
|
га |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
ЕЮ |
|
Е * |
|
S ~ |
|
|
|
|
|
|
|
ЕЮ |
|
ЕЮ |
|
|
|
|
|
Нормативы |
|
|
|
|
|
|
|
И. Нормируемые оборотные |
са О я |
на ко |
|
|
|
|
|
|
||
|
средства |
га о |
нец |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и а- с |
года |
|
|
|
|
|
|
Сырье, |
основные материалы и |
200 |
215 |
622 |
2,2 |
- 470 |
1,5 —152 |
24,5 |
||
покупные полуфабрикаты . |
||||||||||
Вспомогательные материалы . |
250 |
289 |
247 |
0,9 |
261 |
0,8 |
+ 1 4 |
5,7 |
||
Топливо |
|
2 |
2 |
2 |
0,2 |
2 |
0,1 |
|
30,6 |
|
|
|
|
30 |
40 |
36 |
47 |
V 1 |
|||
Запасные части |
для ремонтов |
476 |
520 |
517 |
1,8 |
519 |
1,6 |
0,4 |
||
Малоценные и |
быстраизнаши- |
322 |
322 |
588 |
|
602 |
1,9 |
+ 2 |
2,4 |
|
ваЕощиеся предметы . |
2,1 |
+ 1 4 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5,5 |
|
|
И т о г о . |
1 280 1 388 |
2 012 |
7,2 |
1 901 |
5,9 - 1 1 1 |
||||
Незавершенное |
промышленное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
производство |
и полуфабри |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
каты |
собственного производ |
380 |
350 |
|
|
|
2,5 |
—30 |
3,5 |
|
ства |
|
|
853 |
3,0 |
823 |
|||||
Готовая |
продукция |
600 |
616 |
252 |
0,9 |
399 |
1,2 +147 |
58,0 |
||
втом числе товары отгру женные, по которым доку
менты не сданы в банк . |
190 |
150 |
48 |
0,2 |
60 |
0,2 |
+ 1 2 |
25,0 |
В с е г о по разделу 11 . |
2 260 2 |
354 |
3 117 |
11,1 3 |
123 |
9,6 |
+ 6 |
0,2 |
III. Денежные средства, расчеты
ипрочие активы
1.Денежные средства
Касса . |
|
. |
|
— |
|
— |
— |
|
|
|
|
1 |
129 |
|
521 |
—608 |
|
Прочие |
счета |
в банках и |
денежные |
1 |
- |
1 |
|
|
|
|
|
|
— |
|
|||
И т о г о |
по группе 1 |
1 |
130 |
4,0 |
522 |
1,6 —608 |
53,9 |
|
3. Товары |
отгруженные и сданные работы |
|
|
|
|
|
||
по переданным в банк на инкассо рас |
|
|
|
|
|
|||
четным документам, сроки оплаты кото |
|
4,64 1 |
374 |
4,22 +7 3 |
5,6 |
|||
рых не наступили |
1 301 |
|||||||
42 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Пассив
I I . |
Кредиты |
банка под нормируемые |
|
|
оборотные средства |
|
|
Ссуды |
под сырье |
и топливо |
. . . . |
Ссуды |
под прирост нормативов |
оборотных |
|
средств |
|
|
|
Продолжение
На |
1 янва |
На |
1 янва |
Измене |
|||
ния |
|||||||
ря |
1971 |
г. |
ря |
1972 г. |
|||
(+. |
- ) |
||||||
|
|
|
|
|
|||
|
сумма (тыс. руб.) |
процентов к итогу |
сумма (тыс. руб.) |
процентов к итогу |
сумма (тыс. руб.) |
процентов к итогу |
||
300 |
|
—300 |
600 |
670 |
+ 7 0 |
• -
В с е г о |
по разделу |
I I . |
|
900 |
3,2 |
670 |
2,05 —230 |
25,5' |
||||
Износ |
малоценных |
и быстроизнаши |
|
|
|
|
|
|
||||
вающихся предметов |
. . . |
. |
295 |
1,00 |
299 |
0,9 |
+ 4 |
— |
||||
II-2. Резерв на покрытие предстоящих рас |
|
|
|
|
|
|
||||||
ходов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I I I . |
Разные кредиты |
банка, |
|
|
|
- |
1 |
|
|
|||
расчеты |
и прочие |
пассивы |
|
|
|
|
|
|
|
|||
1. Краткосрочные ссуды |
банка |
|
|
|
|
|
|
|
||||
Ссуды под расчетные' документы в |
пути |
|
|
|
|
|
|
|||||
и на локупку чековых книжек |
. |
486 |
1,73 |
381 |
1,17 —105 |
21,7 |
||||||
Ссуды на временное пополнение оборот |
|
|
|
|
|
|
||||||
ных средств |
|
|
|
|
|
|
200 |
0,61 +200 |
|
|||
Ссуды, не оплаченные в срок |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
И т о г о |
по группе |
1 . |
|
486 |
1,73( |
581 |
1,78 |
+95 |
19,6 |
|||
2. Долгосрочные |
кредиты |
|
банка |
|
|
|
|
|
|
|
||
3. Кредиторы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Поставщики по акцептованным расчет |
|
|
|
|
|
|
||||||
ным документам, срок оплаты кото |
|
|
|
|
|
|
||||||
рых не наступил . |
|
|
|
|
52 " |
0,2 |
99 |
0,3 |
+ 4 7 |
90,0 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
43 |
|
На |
I янва |
На |
I янва |
Измене |
|
|
ния |
|||||
|
ря |
1971 г. |
ря |
1972 г. |
( + . - ) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Актив |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
V о |
|
|
|
|
|
|
а ь |
|
|
|
|
|
с |
О S |
|
|
|
|
о |
|
|
|
4. Товары отгруженные и сданные рабо |
|
|
|
|
|
|
ты по расчетным документам, не опла |
|
|
|
|
|
|
ченным в срок покупателями и заказчи |
|
|
|
|
|
|
ками, и по документам, не переданным |
|
|
|
|
|
|
в банк в установленный срок на инкас |
43 0,16 |
|
39 |
0,12 |
—4 |
|
со в обеспечение ссуд |
|
|||||
5. Товары на ответственном хранении у по |
13 0,05! |
|
25 |
0,07 |
+1 2 |
|
купателей |
ввиду" отказа от акцепта . |
|
||||
9. Дебиторы: |
|
10 |
|
4 |
|
—6 |
покупатели |
и заказчики |
|
|
|||
прочие дебиторы |
34 |
|
50 |
|
+1 6 |
|
И т о г о по группе 9 |
44 0,16 |
|
54 |
0,17 |
+1 0 |
|
15. Рабочие и служащие за приобретенные |
0,05 |
0,06 |
|
ими товары в кредит |
+ 4 |
||
|
1 |
9 | |
|
16.Расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финан
сирования |
|
|
6 |
+ 1 |
17. Излишне внесенная в банк сумма амор |
0,06 |
33 0,1 |
+ 2 1 |
|
тизационных отчислений |
. . . . |
|||
20.Средства специальных фондов и целе вого финансирования, внесенные в банк
на особый счет |
,0,05 |
—14 |
|
21. Средства |
и затраты на капитальный |
|
|
ремонт: |
|
|
|
затраты |
на незаконченный капиталь- |
|
—7 |
ный ремонт |
0,02 |
||
|
И т о г о по группе 21 |
0,02 |
—7 |
22.Остаток неиспользованных средств, вне сенных в Стройбанк для финансирова-
ния централизованных вложений . |
0,02 |
19 0,06 |
+ 1 2 |
В с е г о по разделу I I I . |
2 592 9,2 |
2 09216,4 |
- 500 |
44
Продолжение,
|
|
|
|
На |
1 янва |
На |
1 янва |
Измене |
|||
|
|
|
|
ния |
|||||||
|
|
|
|
ря |
|
197! г. |
ря |
|
1972 г. |
||
|
|
|
|
|
|
(+, |
- ) |
||||
|
|
|
|
|
|
|
(тыс. |
|
|
||
|
Пассив |
|
сумма(тыс. руб.) |
процентов ИТОГУК |
|
процентов ИТОГУК |
сумма(тыс. руб.) |
процентов1 итогук |
|||
|
|
сумма |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
руб.) |
|
|
|
|
Поставщики |
по неотфактурованным по |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
ставкам |
. . . . |
|
|
|
20,0 |
|
21 о.ое) |
+1 9 |
|
||
Финансовые |
органы по налогу с оборота |
48{П , 7 |
|
4Е о , н |
—443 |
91,0 |
|||||
Финансовые |
органы |
по отчислениям от |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прибыли |
и прочим платежам |
|
|
2 0,01 |
|
|
1 |
—1 |
50,0 |
||
Прочие кредиторы |
|
|
|
22 0,1 |
|
10 0,03 |
—12 |
54,5 |
|||
И т о г о по группе 3 . |
566 2,02 |
176 0,53 —390 |
68,8 |
||||||||
9. Госбанк по ссудам, |
выданным на оп |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
лату товаров, проданных в кредит ра |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
бочим и служащим |
|
|
|
18 0,07 |
22 0,07 |
+ 4 |
22,0 |
||||
10. Специальные фонды, целевое финанси |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
рование и целевые поступления |
1 220 4,35 |
1 502 4,61 +282 |
23,1 |
||||||||
14. Источники |
средств |
для |
капитального |
|
|
|
|
|
|
|
|
ремонта |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15. Средства |
предприятий |
из прибыли, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
амортизационного фонда- и других соб |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
ственных источников |
для финансирова |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
ния централизованных |
капитальных |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
вложений |
. . . . |
|
|
7 0,03 |
19 0,06 |
+ 1 2 |
172,0 |
||||
|
|
|
|
|
|||||||
В с е г о по разделу I I I . . |
[ |
2 297J8 ,2 2 300 7 ,05| + 3 |
0,13 |
|
|
45
Актив
IV. Средства |
и |
затраты |
на капитальное |
|
строительство |
|
|
||
V. Затраты |
на |
формирование основного |
||
стада |
. . |
. . |
.N . . . |
. |
На |
1 янва |
На |
1 янва |
Измене |
||||
ния |
||||||||
ря |
1971 г. , |
ря |
1972 г. |
|||||
( + . |
- ) ' |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|||
|
сумма (тыс. руб.) |
процентов к итогу |
сумма (тыс. руб.) |
процентов к итогу |
сумма (тыс. руб.) |
процентов к итогу |
|||
— |
|
— |
— |
|
— |
— |
— |
|
|
|
|
|
|||||
|
Б а |
л а |
н с . . |
|
28 |
068 |
100 32 569 100 + 4 |
501 |
16,0 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Т а б л и ц а |
4 |
||||
|
|
|
Изменения |
баланса (тыс. руб.) |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Актив |
|
|
|
|
Пассив |
|
|
|
|
|
Разделы |
|
|
процентов |
к |
суммам |
|
|
процентов |
к |
суммам |
|
||
сумма |
на |
начало |
общего изме |
сумма |
на начало |
общего |
изме |
||||||
|
|||||||||||||
|
|
|
года |
|
нения |
|
|
года |
|
нения |
|
||
I |
+ 4 995 |
|
22,3 |
|
111,0 |
+ 4 |
724 |
19,2 |
|
105,0 |
|
||
I I |
+ 6 |
|
0,2 |
|
0,1 |
—230 |
25,5 |
|
5,0 |
|
|||
I I I |
—500 |
|
19,3 |
|
11,1 |
|
+ 3 |
0,13 |
|
|
|
|
|
И т о г о |
+ 4 501 |
|
16 |
|
100 |
+ 4 |
501 |
16 |
|
100 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Т а б л и ц а |
5 |
||||
|
Регулирующие статьи, исключаемые из баланса |
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
(тыс. руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Регулирующие статьи |
|
На |
1 января' |
На 1 января |
||||||||
|
|
|
1971 г. |
|
1972 |
г. |
|
||||||
Износ основных средств |
(фондов) |
. . . |
. |
|
3 205 |
|
3 460 |
|
|||||
Износ |
малоценных |
и |
быстроизнашивающихся |
. |
295 |
|
299 |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Отвлеченные средства |
. ' |
|
|
|
14 862 |
|
18 834 |
|
|||||
|
|
|
И т о г о . |
|
18 362 |
|
22 593 |
|
|||||
Процент |
к общей валюте баланса |
|
. . . |
. |
|
65,4 |
|
69,4 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение |
табл. 3 |
|||
|
|
|
|
На |
1 янва |
На I янва |
|
Измене |
||||
|
|
|
|
|
|
ния |
||||||
|
|
|
|
ря |
1971 г. |
ря 1972 г. |
|
|
||||
|
|
|
|
сумма(тыс. руб.) |
оцентситогу |
сумма(тыс. руб.) |
|
|
сумма(тыс. |
руб.) |
— > |
|
|
Пассив |
|
|
|
о. |
а. |
||||||
|
|
|
|
|
о |
|
|
ы |
|
|
и |
|
|
|
|
|
|
|
о |
|
|
о |
|
|
о |
|
|
|
|
|
|
|
|
оцент итогу |
|
|
оцент |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
с ы |
IV. Источники средств для капитального |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
строительства . |
|
|
• — |
|
|
— |
|
|
— |
|
|
|
V. Финансирование затрат на формирова |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
ние основного стада . |
|
|
— |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б а л а н с |
|
28 068 |
100 32 569 |
100 + 4 |
501 16,0 |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Т а б л и ц а |
6 |
|||
|
|
На 1 января |
На 1 января |
|
Изменения |
|
||||||
|
|
1971 |
г. |
|
|
1972 |
г. |
|
|
|||
Балансы |
«брутто» . |
28 068 |
|
|
32 569 |
|
-4-4 501 |
|
||||
Регулирующие статьи . |
18 362 |
|
|
22 593 |
|
+ 4 |
231 |
|
||||
Балансы |
«нетто» . . . | |
9 706 |
| |
|
9 976 |
|
+270 |
|
|
|||
Обращаясь к пассиву, устанавливаем, |
что доля раздела |
I в об |
||||||||||
щей сумме баланса увеличилась в меньшей степени, |
чем в |
акти |
||||||||||
ве,— с 87,6 до 90%, т. е. на 2,4%. |
Указанное |
изменение |
связано |
|||||||||
главным образом с ростом уставного |
фонда (на 14%) и прибыли |
|||||||||||
(на 24%). |
Раздел же I I пассива ' |
уменьшился как в абсолютной |
||||||||||
сумме, так и в относительном |
выражении — по удельному |
весу |
||||||||||
в общей сумме баланса, что связано с ростом источников |
собствен |
|||||||||||
ных и приравненных к ним средств и сокращением запасов |
сырья |
|||||||||||
(кредитуемых объектов). Также уменьшилась в балансе доля раз
дела I I I пассива — с 8,2 до 7,1%, при незначительном росте |
суммы |
|
(на 3 тыс. руб.). |
|
|
Указанное снижение произошло, несмотря на получение |
ссуды |
|
для временного пополнения |
оборотных средств (200 тыс. руб.) |
|
вследствие резкого снижения |
задолженности по налогу с оборота |
|
и по ссудам, полученным под расчетные документы в пути. Заметно возросла сумма остатка неиспользованных специальных фондов и целевого финансирования ,— на 282 тыс. руб., или на 23,1%.
Общий обзор баланса выявил также наличие статей, отражаю щих нарушения финансовой дисциплины: расчеты по товарам от-; груженным, не оплаченным в срок покупателями, и по документам,- не переданным в банк на инкассо, отказ покупателей от акцепта, 'предъявленных платежных требований, рост прочей дебиторской: задолженности, увеличение задолженности поставщикам по неот-'.
46
47'
1 фактурованным поставкам и др. Указанные статьи сигнализируют
:о нездоровых экономических явлениях, сказавшихся на возникно вении ненормальных расчетов. Сюда следует прибавить наличие сверхнормативных запасов сырья, материалов, незавершенного про изводства н других ценностей, отягощающих баланс. В дальней шем все выявленные изменения баланса на отчетную дату, сложив шаяся структура средств и их источников требуют детального ана лиза с учетом производственно-финансовой деятельности предприя тия. В связи с анализом баланса привлекается ряд вытекающих не только из баланса, но и из других отчетных форм (таблиц) показа телей, которые позволят выяснить сущность происходивших про цессов, правильно оценить сдвиги в хозяйственно-финансовой дея тельности предприятия. Следует учесть, что анализ баланса огра ничен определенными рамками. Детальное исследование показа телей производства, себестоимости и реализации продукции состав ляет содержание специального курса анализа хозяйственной дея тельности. При анализе баланса соответствующие показатели при влекаются для лучшего освещения отдельных статей и увязки дан ных о производственных и финансовых результатах хозяйственной деятельности.
АНАЛИЗ СОБСТВЕННЫХ И ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ СРЕДСТВ
Собственные и приравненные к ним средства составляют почти 90% общей валюты рассматриваемого баланса. Данный основной источник средств фабрики требует тщательного анализа.
Источники собственных средств используются для образования основных фондов и запасов нормируемых оборотных средств по
'установленным нормативам. При вычитании из собственных и при равненных к ним средств (раздел I пассива) основных фондов и отвлеченных средств (раздел I актива) получим сумму указанных
источников, участвующих в дб_ор_оте. При этом в качестве прирав
ненных к собственным т^ндствам принимают |
устойчивые пассивы |
(в покрытие нормативов)—задолженность |
по заработной плате |
и отчисления на социальное страхование, резерв на покрытие пред
стоящих расходов и платежей и другие виды средств, |
фактически |
|||
используемых в обороте. |
|
|
|
|
Нельзя признать удачным |
название |
указанных |
источников |
|
средств — «устойчивые пассивы», так |
как |
и другие |
источники не |
|
менее устойчивы. Данным термином |
подчеркивается, |
что указан |
||
н ы е источники'» хотя и являются |
привлеченными, представляют со- |
|||
/бой так называемую., переходящую задолженность, постоянно ис пользуемую в обороте. Внашем"о1[л1шсе к прочим устойчивым пас-
»-£-еивам отнесёна-тасть суммы фондов материального поощрения, предназначенных на капиталовложения и перечисленных вышестоя щей организации и отраженных в активе в составе прочих отвле ченных средств (на 1 января 1971 г.— 172 тыс. руб., на 1 января
48
1972 г. — 239 тыс. руб.). Расчет |
суммы собственных |
и приравнен |
|||||||||||
ных к ним оборотных средств по рассматриваемому |
|
балансу |
пред |
||||||||||
ставлен в табл. 7. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Т а б л и ц а 7 |
|
Собственные и приравненные к ним оборотные средства |
фабрики |
|
|||||||||||
|
|
|
|
(тыс. руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изменения |
|
|
|
Статьи |
|
|
|
На |
1 янва |
На |
1 янва |
|
сумма |
процен |
|
; |
|
|
|
|
ря |
1971 г. |
ря |
1972 г. |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(+. - ) |
тов |
||
|
|
|
|
|
|
5 929 |
6 |
742 |
|
+813 |
13,7 |
||
Прибыль |
|
. . . . . . . . |
|
15 349 |
18 995 |
+ 3 |
646 |
23,8 |
|||||
И т о г о |
источников |
собственных |
|
21 |
278 |
25 737 |
+ 4 |
459 |
20,9 |
||||
средств |
|
|
|
|
|||||||||
Устойчивые |
пассивы (в покрытие |
нор |
|
|
304 |
|
467 |
|
+ 1 6 3 ' |
53,6 |
|||
мативов) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
И т о г о |
собственных |
и приравнен |
|
21 |
582 |
26 204 |
•4-4 692 |
21,7 |
|||||
ных к ним средств |
. . . . |
|
|||||||||||
Исключаются: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
основные |
средства |
(фонды) |
за |
|
4 292 |
5 060 |
|
+768 |
17,9 |
||||
вычетом |
начисленного износа |
|
|
||||||||||
отвлеченные |
средства |
|
|
|
14 862 |
18 834 |
+ 3 |
972 |
26,7 |
||||
И т о г о |
исключаются . . . . |
|
19 154 |
23 894 |
+ 4 |
740 |
24,8 |
||||||
Собственные и приравненные к ним |
|
2 |
428 |
2 310 |
|
—118 |
4,9 |
||||||
оборотные |
средства |
|
|
|
|
||||||||
Норматив |
|
|
|
|
|
2 |
260 |
2 354. |
|
|
+ 9 4 |
4,2 |
|
Отклонения |
от норматива . . . . |
| |
-4-168 |
—44 ] |
|
—212 |
— |
||||||
Произведенный расчет показывает, |
что на анализируемую |
дату |
|||||||||||
собственные и приравненные к ним средства в обороте |
уменьшились |
||||||||||||
в сравнении с началом года на 118 тыс. руб., или на 4,9%, несмотря на рост норматива. В результате собственные и приравненные к ним оборотные средства на конец года оказались меньше норматива на 44 тыс. руб., в то время как к началу года норматив был превышен на 168 тыс', руб.
Таким образом, разница отклонений на начало и конец отчетно го года составила 212 тыс. руб. (—44 — 168) под влиянием умень шения рассматриваемых источников собственных и приравненных к ним средств — на 118 тыс. руб. и роста норматива — на 94 тыс. руб.
При определении'суммы собственных и приравненных к ним обо ротных средств следует также учесть результаты перерасчета с бюджетом по платежам из прибыли. С учетом излишне внесенных фабрикой в бюджет фиксированных платежей (18 тыс. руб.) и
4—2226 |
49 |