Файл: Сущность, цель и задачи анализа выполнения производственной программы 6.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 17.10.2024
Просмотров: 42
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Сущность, цель и задачи анализа выполнения производственной программы
1.1. Цель и задачи анализа выполнения производственной программы
1.3. Разработка блок – схемы и системы показателей анализа.
Глава 2. Анализ выполнения производственной программы.
2.1. Краткая экономическая характеристика строительной организации.
2.2. Анализ выполнения плана ввода в действие производственных мощностей и объектов.
2.3. Анализ соблюдения норм продолжительности строительства.
2.4. Анализ выполнения плана по объему подрядных работ
2.5. Анализ выполнения плана СМР по пусковым объектам и заказчикам.
2.6. Анализ ритмичности работы строительно-монтажной организации
Глава 3. Мероприятия по выполнению производственной программы в срок
3.1. Мероприятия по сокращению продолжительности строительства
цена достаточно высока, чтобы компенсировать все прямые (переменные) затраты и оставить так называемую «маржу вклада» для покрытия постоянных затрат и прибыли.
Как только будет продано достаточно продуктов для накопления маржи вклада, необходимой для возмещения постоянных затрат, маржа на каждую дополнительную проданную единицу будет сохраняться до тех пор, пока постоянные затраты не увеличатся из-за значительного увеличения объема продаж. Используется для получения прибыли .
Следует иметь в виду, что фиксированные затраты не являются абсолютными в том смысле, что фактор стоимости в конечном итоге будет колебаться в долгосрочной перспективе. Следовательно, вам нужно проявлять некоторую гибкость в применении идеи безубыточности.
Метод анализа пределов прибылей и убытков позволяет разработать и применить концепцию экономического рычага в строительных организациях (термин «операционный рычаг» является синонимом этого понятия в теории технологий и финансовом анализе).
Концепция кредитного плеча возникает, когда существует стабильный фактор стоимости организации, который не зависит напрямую (в определенных пределах) от объема выполненных работ. Эта ситуация особенно типична и характерна для строительных организаций, где затраты, связанные с поддержанием строительного производства и других накладных расходов, изначально слабо (слабо) чувствительны к изменению загруженности. Все соответствующие изменения прямых (переменных) затрат.
Концепция экономического рычага заключается в том, что часть затрат, которые в настоящее время несет строительная организация, являются фиксированными (постоянными) и не зависят от величины колебаний объемов строительства и монтажа в определенных пределах. Проведенные работы (пробный пуск готового строительного изделия). В результате прибыль строительных компаний увеличивается или уменьшается непропорционально изменению объема основной деятельности.
Исследовать эффективность использования концепции экономического рычага в производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций. Поэтому все затраты строительной организации делятся на фиксированные. Что меняется со временем и переменными, то есть стоимость, которая зависит от объема производства и продаж продукта. Эта разница в стоимости является основанием для анализа точки безубыточности (ЧМЗ) строительно-монтажных работ. Концепция «безубыточных строительно-монтажных работ» может быть выражена простым вопросом о количестве единиц строительной продукции или услуг, которые необходимо продать для возмещения понесенных постоянных затрат. Таким образом, цена строительной продукции устанавливается на покрытие всех переменных затрат организации и получение достаточных премий для покрытия постоянных затрат и прибыли. Когда продается достаточное количество строительной продукции для возмещения постоянных или периодических затрат, каждая дополнительная проданная единица приносит строительной организации дополнительный доход в дополнение к переменным и затратным затратам. При этом величина этого увеличения прибыли зависит от соотношения постоянных и переменных затрат в структуре затрат строительной организации.
Следовательно, как только количество проданной строительной продукции достигает минимального количества, достаточного для покрытия переменных затрат, строительная организация производит прибыль, которая начинает расти быстрее, чем рост объемов строительных работ. Такого же эффекта можно добиться, если уменьшить объем строительных работ. Другими словами, скорость уменьшения прибыли и скорость увеличения убытков превышают скорость уменьшения продаж.
Согласно графику, можно записать такую пропорцию: Т/Н=В/Дм. Отсюда можно вывести формулу для расчета точки критического объема продаж в денежном измерении:
Т = ВР* Н/Дм, или
Т = Н/(Дм /ВР) = Н/Ду. Для нашего примера она составляет 20*4 /8= 10 млн руб, или 4/(8/20)=4/0,4=10 млн руб.
Нетрудно заметить, что отношение постоянных расходов к общей сумме маржинального дохода и есть тот коэффициент, который определяет место расположения точки критического объема реализации продукции на графике.
Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении ВР на соответствующий объем реализации в натуральных единицах К-, то можно рассчитать безубыточный объем реализации в натуральных единицах:
Т=К*Н/Дм, (19.5)
Т = 1000 * 4/8 = 500 ед.
Для определения точки критического объема реализации продукции вместо суммы маржинального дохода можно использовать ставку маржинального дохода в цене за единицу продукции Дс:
Дс = Дм/К = 8 000 000/1000 = 8000 руб.
Отсюда Дм=К*Дс. Тогда формулу можно записать следующим образом:
Т=Н/Дс. Т = 4 000 000/8000 = 500 ед.
От выполнения производственной программы по объему и качеству строительно-монтажных работ зависят все экономические показатели деятельности строительной организации, поэтому анализ обычно начинают с изучения объема строительно-монтажных работ и ввода в действие объектов.
Основными задачами анализа являются:
· оценка степени выполнения плана и динамики объема строительных работ и сдачи их заказчикам;
· определение влияния экономических факторов на изменение объемов строительно-монтажных работ;
· выявление резервов увеличения объемов строительно-монтажных работ и разработка мероприятий по их освоению.
Анализ объема строительно-монтажных работ целесообразно проводить по следующим направлениям:
1) анализ состава, структуры и динамики объема строительства;
2) анализ конкурентоспособности строительной организации;
3) оценка выполнения производственной программы:
- выполнения плана по организации, строительным участкам и объектам строительства;
- анализ структуры строительно-монтажных работ;
- анализ ритмичности строительства;
- анализ выполнения плана ввода в действие объектов строительства.
4) анализ факторов изменения объема строительно-монтажных работ:
- влияния обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов на объем строительно-монтажных работ;
- влияния обеспеченности строительной техникой и полноты ее использования на объем строительно-монтажных работ;
- влияния обеспеченности строительными материалами и экономного их использования на объем строительно-монтажных работ.
5) обобщение результатов анализа, выявленных резервов, принятие управленческих решений.
Анализ объема строительно-монтажных работ начинают с изучения его динамики за последние 5 – 10 лет в сопоставимых ценах. Рассчитывают базисные, цепные и среднегодовые темпы роста и прироста объемов строительной продукции. Оценивают ста
бильность производственной деятельности организации
, ее деловую репутацию, активность по наращиванию производственной мощности, формированию портфеля заказов, соблюдению договорных норм продолжительности строительства. Изучают также конкурентоспособность подрядной организации, ее имидж в деловом мире, умение выиграть тендерные торги, привлечь потенциальных инвесторов.
Для оценки конкурентоспособности строительной организации создается банк данных о реальных и возможных конкурентах в сфере строительного бизнеса (где указывается: специализация конкурентов, наличие опыта в произведении аналогичных работ, деловая репутация, производственно-технический потенциал, наличие эффективной системы управления качеством, наличие профессионально подготовленных кадров, финансовое состояние организации, ее ценовая политика).
Большое внимание в процессе анализа уделяется выполнению производственной программы строительной организации за отчетный период. Производственная программа включает в себя перечень объектов, на строительство которых заключены договоры подряда с заказчиками, их мощность, сроки ввода, нормативную продолжительность строительства, объем строительно-монтажных работ на год и источники их финансирования.
Оценка выполнения производственной программы за отчетный период производится на основе сравнения фактических объемов строительно-монтажных работ с плановыми в целом по организации, строительным участкам и объектам строительства (табл.5).
Таблица 5- Оценка выполнения плана строительно-монтажных работ
Различная степень выполнения плана по объектам строительства свидетельствует о наличии организационных недостатков, которые в ряде случаев зависят от конкретных исполнителей работ.
Как только будет продано достаточно продуктов для накопления маржи вклада, необходимой для возмещения постоянных затрат, маржа на каждую дополнительную проданную единицу будет сохраняться до тех пор, пока постоянные затраты не увеличатся из-за значительного увеличения объема продаж. Используется для получения прибыли .
Следует иметь в виду, что фиксированные затраты не являются абсолютными в том смысле, что фактор стоимости в конечном итоге будет колебаться в долгосрочной перспективе. Следовательно, вам нужно проявлять некоторую гибкость в применении идеи безубыточности.
Метод анализа пределов прибылей и убытков позволяет разработать и применить концепцию экономического рычага в строительных организациях (термин «операционный рычаг» является синонимом этого понятия в теории технологий и финансовом анализе).
Концепция кредитного плеча возникает, когда существует стабильный фактор стоимости организации, который не зависит напрямую (в определенных пределах) от объема выполненных работ. Эта ситуация особенно типична и характерна для строительных организаций, где затраты, связанные с поддержанием строительного производства и других накладных расходов, изначально слабо (слабо) чувствительны к изменению загруженности. Все соответствующие изменения прямых (переменных) затрат.
Концепция экономического рычага заключается в том, что часть затрат, которые в настоящее время несет строительная организация, являются фиксированными (постоянными) и не зависят от величины колебаний объемов строительства и монтажа в определенных пределах. Проведенные работы (пробный пуск готового строительного изделия). В результате прибыль строительных компаний увеличивается или уменьшается непропорционально изменению объема основной деятельности.
Исследовать эффективность использования концепции экономического рычага в производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций. Поэтому все затраты строительной организации делятся на фиксированные. Что меняется со временем и переменными, то есть стоимость, которая зависит от объема производства и продаж продукта. Эта разница в стоимости является основанием для анализа точки безубыточности (ЧМЗ) строительно-монтажных работ. Концепция «безубыточных строительно-монтажных работ» может быть выражена простым вопросом о количестве единиц строительной продукции или услуг, которые необходимо продать для возмещения понесенных постоянных затрат. Таким образом, цена строительной продукции устанавливается на покрытие всех переменных затрат организации и получение достаточных премий для покрытия постоянных затрат и прибыли. Когда продается достаточное количество строительной продукции для возмещения постоянных или периодических затрат, каждая дополнительная проданная единица приносит строительной организации дополнительный доход в дополнение к переменным и затратным затратам. При этом величина этого увеличения прибыли зависит от соотношения постоянных и переменных затрат в структуре затрат строительной организации.
Следовательно, как только количество проданной строительной продукции достигает минимального количества, достаточного для покрытия переменных затрат, строительная организация производит прибыль, которая начинает расти быстрее, чем рост объемов строительных работ. Такого же эффекта можно добиться, если уменьшить объем строительных работ. Другими словами, скорость уменьшения прибыли и скорость увеличения убытков превышают скорость уменьшения продаж.
Согласно графику, можно записать такую пропорцию: Т/Н=В/Дм. Отсюда можно вывести формулу для расчета точки критического объема продаж в денежном измерении:
Т = ВР* Н/Дм, или
Т = Н/(Дм /ВР) = Н/Ду. Для нашего примера она составляет 20*4 /8= 10 млн руб, или 4/(8/20)=4/0,4=10 млн руб.
Нетрудно заметить, что отношение постоянных расходов к общей сумме маржинального дохода и есть тот коэффициент, который определяет место расположения точки критического объема реализации продукции на графике.
Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении ВР на соответствующий объем реализации в натуральных единицах К-, то можно рассчитать безубыточный объем реализации в натуральных единицах:
Т=К*Н/Дм, (19.5)
Т = 1000 * 4/8 = 500 ед.
Для определения точки критического объема реализации продукции вместо суммы маржинального дохода можно использовать ставку маржинального дохода в цене за единицу продукции Дс:
Дс = Дм/К = 8 000 000/1000 = 8000 руб.
Отсюда Дм=К*Дс. Тогда формулу можно записать следующим образом:
Т=Н/Дс. Т = 4 000 000/8000 = 500 ед.
2.5. Анализ выполнения плана СМР по пусковым объектам и заказчикам.
От выполнения производственной программы по объему и качеству строительно-монтажных работ зависят все экономические показатели деятельности строительной организации, поэтому анализ обычно начинают с изучения объема строительно-монтажных работ и ввода в действие объектов.
Основными задачами анализа являются:
· оценка степени выполнения плана и динамики объема строительных работ и сдачи их заказчикам;
· определение влияния экономических факторов на изменение объемов строительно-монтажных работ;
· выявление резервов увеличения объемов строительно-монтажных работ и разработка мероприятий по их освоению.
Анализ объема строительно-монтажных работ целесообразно проводить по следующим направлениям:
1) анализ состава, структуры и динамики объема строительства;
2) анализ конкурентоспособности строительной организации;
3) оценка выполнения производственной программы:
- выполнения плана по организации, строительным участкам и объектам строительства;
- анализ структуры строительно-монтажных работ;
- анализ ритмичности строительства;
- анализ выполнения плана ввода в действие объектов строительства.
4) анализ факторов изменения объема строительно-монтажных работ:
- влияния обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов на объем строительно-монтажных работ;
- влияния обеспеченности строительной техникой и полноты ее использования на объем строительно-монтажных работ;
- влияния обеспеченности строительными материалами и экономного их использования на объем строительно-монтажных работ.
5) обобщение результатов анализа, выявленных резервов, принятие управленческих решений.
Анализ объема строительно-монтажных работ начинают с изучения его динамики за последние 5 – 10 лет в сопоставимых ценах. Рассчитывают базисные, цепные и среднегодовые темпы роста и прироста объемов строительной продукции. Оценивают ста
бильность производственной деятельности организации
, ее деловую репутацию, активность по наращиванию производственной мощности, формированию портфеля заказов, соблюдению договорных норм продолжительности строительства. Изучают также конкурентоспособность подрядной организации, ее имидж в деловом мире, умение выиграть тендерные торги, привлечь потенциальных инвесторов.
Для оценки конкурентоспособности строительной организации создается банк данных о реальных и возможных конкурентах в сфере строительного бизнеса (где указывается: специализация конкурентов, наличие опыта в произведении аналогичных работ, деловая репутация, производственно-технический потенциал, наличие эффективной системы управления качеством, наличие профессионально подготовленных кадров, финансовое состояние организации, ее ценовая политика).
Большое внимание в процессе анализа уделяется выполнению производственной программы строительной организации за отчетный период. Производственная программа включает в себя перечень объектов, на строительство которых заключены договоры подряда с заказчиками, их мощность, сроки ввода, нормативную продолжительность строительства, объем строительно-монтажных работ на год и источники их финансирования.
Оценка выполнения производственной программы за отчетный период производится на основе сравнения фактических объемов строительно-монтажных работ с плановыми в целом по организации, строительным участкам и объектам строительства (табл.5).
Таблица 5- Оценка выполнения плана строительно-монтажных работ
| Показатель | Объем работ, тыс. р. | Абсолютное отклонение, тыс. р. | Выполнение плана, % | |
| плановый | фактический | |||
| Стоимость СМР по генеральному подряду | 65 000 | 68 500 | +3 500 | 105,4 |
| СМР, выполненные по субподрядным договорам | 17 000 | 18 100 | + 1 100 | 106,5 |
| СМР, выполненные собственными силами, всего | 48 000 | 50 400 | +2 400 | 105,0 |
| в том числе: | | | | |
| Строительный участок № 1 | 17 900 | 17 260 | -640 | 96,4 |
| Объект 1 | 2 500 | 2 500 | - | 100,0 |
| Объект 2 | 5 600 | 6 000 | +400 | 107,0 |
Различная степень выполнения плана по объектам строительства свидетельствует о наличии организационных недостатков, которые в ряде случаев зависят от конкретных исполнителей работ.