Файл: Сабуров, А. П. Оперативный анализ результатов работы предприятия.pdf

Декадный платежный календарь-прогноз составляется

на основе оперативного анализа остатков средств на рас­

четном счете в банке, анализа состояния срочных и про­

сроченных платежных требований поставщиков (картотека

№ 1 и 2), анализа остатков задолженности по срочным и

просроченным ссудам, а также исходя из графика отгрузки

позволяет ежедневно контролировать состояние и платеже­

способность предприятия (см. с. 52).

Устойчивое финансовое состояние предприятия зависит

от ритмичности работы всех подразделений. На Свердлов­

ском заводе им. Воровского проведен анализ действующей

системы материального поощрения и выявлена недоста­

точная материальная заинтересованность инженерно-техни­

ческих работников цехов и ритмичной работе. Чтобы улуч­

шить финансовое состояние предприятия в той его части,

где оно зависит от ритмичности выпуска продукции, вве­

дено дополнительное премирование инженерно-технических

работников основных цехов — кузнечного, литейного, меха­ нического и сборочного за ритмичную работу и выполне­

ние графика выпуска готовой продукции, сдачи ее на склад завода. При этом премия выплачивается только за ритмич­

ную работу и выполнение графика в 1-ю и 2-ю декады

месяца.

В целях дальнейшей нормализации кредитно-расчетных

взаимоотношений с Госбанком, ускорения расчетов с по­

ставщиками на заводе принимаются дополнительные меры

по использованию аккредитивов, выставленных покупате­

лями,

8.АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Косновным задачам оперативного анализа прибыли и

рентабельности относятся: получение ежедневной (декад­

ной) информации о размерах прибыли и убытков и уровне

рентабельности, обеспечение контроля и обобщение дан­

ных оперативного учета финансовых результатов. При этом

следует иметь в виду, что прибыль и рентабельность

являются не только важнейшими показателями оценки

эффективности производства, но и главным экономическим

стимулом, повышающим материальную заинтересованность

коллектива предприятия в более высоких результатах своей

работы.

53

Прибыль наиболее полно отражает все стороны произ­

водственной и хозяйственной деятельности предприятия и

конечные финансовые результаты его работы. Она стала

решающим источником финансирования прироста норма­ тива оборотных средств и платы за производственные

фонды. Прибыль является важной предпосылкой образо­

вания фондов экономического стимулирования и единствен­

ным источником формирования фонда материального

поощрения и фонда социально-культурных мероприятий и

жилищного строительства. За счет прибыли предприятия

удовлетворяют свои потребности в денежных средствах на

оплату процентов за банковский кредит, на возврат креди­ тов, полученных на капиталовложения, отчислений в бюд­

жет, рентных платежей и образование резерва финансовой

помощи. Получение большей прибыли зависит от увеличе­ ния выпуска и реализации продукции, снижения себестои­

мости изделий, улучшения качества. Достигнуть этого ско­ рее и надежнее можно в условиях систематического ана­

лиза финансов и экономики предприятия, использования

резервов и организации решительной борьбы за бережли­

вость и экономию денежных средств, материальных и тру­ довых ресурсов.

На большинстве промышленных предприятий прибыль

от реализации продукции определяется лишь после состав­ ления калькуляций, когда определяется фактическая себе­

стоимость продукции, как правило, к середине следующего месяца. Кроме того, по действующей методике предприятий

мелкосерийного производства (при заказном методе учета

затрат), если по заказу изготовлена лишь часть изделий,

себестоимость изделий учитывается по плановой себестои­

мости. Поэтому фактическая себестоимость оказывается не

точной, требующей корректировки после закрытия заказа.

А при исчислении себестоимости по нормативному методу

не учитываются все отклонения, так как они становятся известными лишь к середине следующего месяца.

Определять прибыль от реализации продукции за день

(декаду) можно с учетом данных оперативного учета и

анализа себестоимости методом отклонений, изложенным

мостью, скорректированной на отклонения от себестоимо­ сти и внереализационные результаты. При этом следует иметь в виду, что должны учитываться как отрицательные,

так и положительные отклонения.

54

•Прибыль от реализации продукции при большой номен­

клатуре изделий в целях упрощения оперативного учета определяется исходя из процента прибыли в оптовой стои­ мости продукции, принятого по плану на квартал. Затем

полученная прибыль корректируется на отклонения по дан­

ным оперативного учета себестоимости продукции и вне­ реализационных результатов.

Прибыль от реализации продукции за декаду опреде­

ляется на основе данных оперативного учета реализации

продукции, а по каждому изделию по следующей фор­ муле:

ʃʃp = -Ури X ∏τna,

где 77р — прибыль, полученная на фактически реализованное количе­ ство изделий данного типа;

Кри — количество изделий данного типа, реализованных за декаду; /7ИЛ—сумма средней плановой прибыли на одно изделие.

По прочей продукции прибыль определяется аналогич­

ным способом, затем она суммируется по всей номенкла­

туре изделий. Таким образом, определяется плановая при­

быль на фактически реализованную за декаду продукцию.

Фактическая прибыль от реализации определяется по

жена в специальном разделе, поэтому здесь не приводится.

Фактическая балансовая прибыль исчисляется на осно­ ве оперативных данных за декаду по следующей формуле:

55

Ши — штрафы, пеня, неустойки, полученные предприятием; UIy— штрафы, пеня, неустойки, уплаченные предприятием; ∏np — прибыли, убытки по операциям прошлых лет.

Анализ выполнения плана прибыли ведется подекадно

по следующей форме:

(в тыс. руб.)

Декады текущего месяца

по указанным в вышеприведенной форме статьям затрат изложена в соответствующих разделах.

Если такие показатели оценки деятельности предприя­

тия, как объем выпуска продукции, производительность

труда, себестоимость, характеризуют производственную

деятельность предприятия, не связанную с реализацией продукции, то показатель прибыли непосредственно связан

среализацией продукции. Без реализации продукции нет

прибыли. Поэтому оперативный анализ прибыли начинают

санализа реализации готовой продукции. Причинами от­ клонений в этом случае могут быть изменения фактиче­

ского ассортимента и качества реализованной продукции

56

против принятого в оперативном расчете, изменение опто­

вых цен, невыполнение или перевыполнение плана по реа­ лизации. Затем рассматриваются отклонения в себестои­ мости, установленные системой оперативного учета, непро­

изводительные расходы и непланируемые доходы.

Значение оперативного учета и анализа прибыли за­ ключается в том, что, кроме ежедневного контроля, имея данные за две декады текущего месяца, можно составить краткосрочный прогноз по ожидаемому выполнению плана прибыли и рентабельности в целом за месяц. Для этого необходимо на основе оперативных отчетных данных за

две декады проанализировать все отклонения от плановых

показателей и выявить факторы, которые окажут влияние на 3-ю декаду месяца. Кроме того, нужно определить

объем реализации продукции в 3-й декаде, который выте­

кает из оперативного плана отгрузки, непосредственных связей с потребителями и изучения их платежеспособности.

Краткосрочный прогноз прибыли на 3-ю декаду ведется по

приведенной ниже форме.

57