Файл: Сабуров, А. П. Оперативный анализ результатов работы предприятия.pdf

не наступил, на начало месяца определяются по данным инкассовой картотеки и штафеля. Стоимость продукции,

отгруженной из остатков, которая не будет оплачена по

срокам документооборота, определяется на основе анализа

инепосредственной связи с потребителями.

Врезультате анализа за ряд лет установлено, что про­

дукция завода отправляется в различные концы страны и

вбольшинстве случаев на большие расстояния. Учитывая двойной почтовый пробег документов и время для оплаты,

взачет выполнения плана реализации текущего месяца

принимается только та продукция, которая отгружена до 15-го числа текущего месяца. В связи с этим к расчету прилагается согласованный с производственно-диспетчер­

ским отделом оперативный график выпуска и отгрузки то­ варной продукции (см. с. 45).

Приведенный график позволяет увязать товарный вы­

пуск с отгрузкой готовой продукции и ежедневно анализи­

ровать выполнение плана реализации.

Стоимость продукции, недостающей до месячного плана

реализации, которая должна быть реализована из товар­

ного выпуска текущего месяца, определяется как разность

между планом реализации и общим итогом переходящих остатков готовой продукции, которые подлежат реализации

в текущем месяце. В нашем примере это составит 349 тыс. руб. (1009—660).

Оперативный анализ выполнения плана реализации финансово-сбытовой отдел ведет по выпискам Госбанка о поступлении выручки от реализации продукции. Ведется также оперативный учет поступления средств от покупате­

лей, принимаются меры к взысканию дебиторской задол­ женности от неплатежеспособных покупателей, запрашива­

ются аккредитивы, изучается платежеспособность покупа­ телей и возможные сроки оплаты счетов. Таблица ежеднев­

ного оперативного учета реализации продукции приведена

на с. 46.

Учет ведется по основным видам изделий (их насчиты­ вается около 30) в количестве и сумме. В выполнение плана реализации засчитывается только отгруженная и оплаченная продукция. Суммы, поступающие по счетам, вы­

писанным на предварительную оплату, учитываются на сче­

те № 76 (кредиторская задолженность), а по частично оплаченным счетам — на счете № 64-2. По мере отгрузки

продукции в счет кредиторской задолженности эти суммы снимаются со счета № 76 и включаются в объем реализа-

44

45

46

ции. Суммы частично оплаченных счетов засчитываются в реализацию после полной оплаты счетов.

График выпуска и отгрузки готовой продукции содер­

жит экономическую информацию для сбытового и финан­

сового отделов о положении дел с выполнением плана

отгрузки и выпуска продукции. Из него можно установить

расхождение между поступлением из производства, отгруз­

кой и изменением остатков продукции, а также сопоставить

фактическую отгрузку с плановой и определить выполнение плана отгрузки. Если отгрузка ведется не ежедневно, то фактические данные периодически сопоставляются с плано­

выми исходя из графика отгрузки. При этом необходимо выявлять причины отклонении от плана и принимать необ­

ходимые меры к восполнению допущенного недогруза про­ дукции.

Анализ выполнения плана реализации ведется ежеднев­ но. При этом используются следующие данные:

овыручке от реализации готовой продукции, поступив­

шей на спецссудный счет; об отгруженной готовой продукции, документы за кото­

рую предъявлены на инкассо и находятся в ячейке А (срок

оплаты не наступил);

об отгруженной готовой продукции, документы на кото­

рую предъявлены на инкассо и находятся в ячейке Б (не

оплаченные в срок покупателями) ;

оналичии аккредитивов на продукцию, которая будет

отгружена;

об отпуске продукции на месте по чекам из нелимити-

рованных чековых книжек;

окредиторской задолженности по счету № 76;

окредиторской задолженности по счету № 64-2.

Систематический анализ реализации и отгрузки готовой

продукции дает вазможность оперативно влиять на показа­

тели объема отгрузки и реализации продукции и прини­ мать необходимые меры к их выполнению и перевыполне­

нию.

7.АНАЛИЗ ДОХОДОВ

ИРАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

От выполнения плана поступления выручки зависит

своевременность платежей в бюджет за производственные фонды, по отчислениям из прибыли, налогу с оборота и др. Финансовые работники должны также повседневно контро-

47

лир'овать своевременность взносов из прибыли, амортиза­

ции и других источников на финансирование капитальных

вложений, амортизационных отчислений на капитальный

ремонт, полноту расчетов с вышестоящими организациями. Чтобы расчеты с поставщиками были своевременными,

необходим повседневный оперативный контроль за тем,

как расходуются денежные средства на приобретение ма­ териалов; как выявляются излишние запасы материалов, как отдел снабжения соблюдает сроки акцепта счетов по­ ставщиков. Нужно также проверять обоснованность отка­

зов от акцепта при нарушении условий поставок, так как необоснованный отказ от оплаты приводит к штрафным санкциям.

Финансовое состояние и платежеспособность предприя­ тия во многом определяются поступлением и выплатой наличных денег через кассу предприятия.

C целью контроля за этими операциями составляется

кассовый план, а для контроля за его исполнением ве­

дется кассовая книга и ведомость оперативного учета при­

хода и расхода денежных средств. По данным оператив­ ного и бухгалтерского учета ежемесячно анализируется

приход и расход денег по направлениям и принимаются меры к выполнению кассового плана.

Оперативный учет дает возможность знать, в любой

момент наличие денег в кассе, анализировать динамику

остатков денежных средств, их приход и расход за каж­

дый день, а также расход по целевому назначению, в том числе на заработную плату, на командировки, на хозяй­ ственные и другие расходы.

Для контроля за поступлением средств и производством

платежей ведется анализ операций по спецссудному и

расчетному счетам в банке, который позволяет предвидеть

ближайшую ситуацию состояния денежных средств и на

основе этого регулировать очередность расходов. Анализ

операций по указанным счетам ведется на основе выписок банка, чеков, платежных поручений и данных оператив­

ного учета остатков на спецссудном и расчетном счетах

согласно регистрам.

Чтобы контролировать выставленные аккредитивы, не­ обходимо следить за сроками их действия, использованием

по назначению, своевременным возвратом неиспользован­

ных сумм.

Финансовые работники повседневно информируют руко­

водителей предприятия о задолженности банку по ссудам

48