Файл: Курсовая работа по дисциплине Бухгалтерский учет и анализ.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.02.2024
Просмотров: 91
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Студент___02.05.2020_ _Чистякова К.И.__
_к.э.н., доцент _____________ Гринавцева Е.В.
1. Теоретические основы бухгалтерского учёта движения товаров в
1.1 Экономическая сущность товара как объекта учета
1.2 Организация учета движения товаров в организациях торговли
1.3 Теоретические аспекты анализа движения товаров в торговой организации
2. Учет движения товаров в ООО «Вертекс»
2.1 Организационно-экономическая характеристика в ООО «Вертекс»
2.2 Документальное оформление движения товаров в ООО «Вертекс»
2.3 Синтетический и аналитический учет движения товаров в ООО «Вертекс»
ООО «Вертекс» на основании счета осуществила безналичный перевод денежных средств за поставленные товары поставщику ООО «Униор Профешнл Тулз» на общую сумму 137575, 65 руб., в том числе НДС – 20986,11 руб. На основе счета на оплату и товарной накладной № 9323 от 20.12.18г. в бухгалтерском учете были сделаны следующие бухгалтерские записи (таблица 8).
Таблица 8. Проводки по учету поступления товаров от поставщика ООО «Униор Профешнл Тулз»
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| Поступили инструменты от поставщика | 116589,54 | 41 | 60 |
| Отражен НДС по полученному товару | 20986,11 | 19 | 60 |
| Отражен в составе налоговых вычетов НДС | 20986,11 | 68 | 19 |
| Погашена задолженность поставщику ООО «СтанЭлектро» за приобретенный товар | 137575,65 | 60 | 51 |
Учет первичных товарных документов по приходу товаров материально ответственным лицам ведется в товарном отчете, который содержит название приходного документа, его дату и номер, краткую характеристику документа, дату регистрации документа, сведения о поступивших товарах. Рассмотрим фрагмент товарного отчета № 99 от 18.10.18г. по приходу товаров за период с 01.06.18г. по 30.06.18г. в таблице 9.
Таблица 9. Фрагмент товарного отчета № 99 от 18.10.18г. (приходная часть)
| Наименование | Документ | Сумма, руб. | |
| Дата | Номер | Товара | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Остаток на 01.06.18 | | | 810730,02 |
| ПРИХОД | | | |
| Поступление ТМЦ | 01.06.18 | 0000172 | 77007,20 |
| Поступление ТМЦ | 01.06.18 | 0000173 | 64430,75 |
| Поступление ТМЦ | 01.06.18 | 0000174 | 127451,48 |
| Поступление ТМЦ | 01.06.18 | LP00000039 | 8944,07 |
| Поступление ТМЦ | 01.06.18 | 126 | 4050,85 |
| Поступление ТМЦ | 02.06.18 | Л-0271 | 103415,24 |
| Поступление ТМЦ | 02.06.18 | Л-0273 | 26605,28 |
| и. т.д. | | | |
| Итого по приходу | | | 1830648,96 |
| Итого с остатком | | | 2641373,98 |
Товарный отчет составляется в двух экземплярах материально ответственным лицом с указанием номера, даты документов на поступление. В приходной части показан остаток товаров на начало дня в размере 810730,02 руб., его берут из предыдущего товарного отчета. Далее линейным способом отражается поступление товаров по сопроводительным товарным документам поставщика в хронологическом порядке.
Для регистрации счетов-фактур, выставленных поставщиками, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в ООО «Вертекс» формируется книга покупок. Счета-фактуры, полученные от продавцов регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на вычет по НДС. При частичной оплате принятых товаров регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов соответствующего счета-фактуры и пометкой "частичная оплата". Рассмотрим фрагмент книги покупок за период с 01.06.18г. по 30.06.18г. в таблице 10.
Таблица 10. Фрагмент книги покупок за период с 01.06.18г. по 30.06.18г.
| Дата и номер счета-фактуры | Наименование продавца | Всего покупок, включая НДС, руб. | Стоимость покупок без НДС, руб. | Сумма НДС, руб. |
| 01.06.18, № 0000172 | ООО «ТрансСтрой Л» | 90868,48 | 77007,20 | 13861,28 |
| 01.06.18, № 0000173 | ООО «ТрансСтрой Л» | 76028,30 | 64430,75 | 11597,55 |
| 01.06.18, № 0000174 | ООО «ТрансСтрой Л» | 150392,77 | 127451,48 | 22941,29 |
| 01.06.18, № LP 00000038 | ООО «Монолит» | 10554,00 | 8944,07 | 1609,93 |
| 01.06.18, № 126 | ООО «Энергосервис» | 4780,00 | 4050,85 | 729,15 |
| 02.06.18, № Л-0271 | ООО «Лидер-А» | 121675,98 | 103115,24 | 18560,74 |
| 02.06.18, № Л-0273 | ООО «Лидер-А» | 31394,23 | 26605,28 | 4788,95 |
| 03.06.18, № м/533 | ООО «Мегатрейд» | 200707,58 | 170091,18 | 30616,40 |
| 06.06.18, № Л-0288 | ООО «Лидер-А» | 164270,15 | 139211,98 | 25058,17 |
| и.т.д. | | | | |
| Всего | 2195860,64 | 1861019,32 | 334841,32 | |
Бухгалтерия предприятия по итогам квартала для собственного удобства формирует анализ счета 41 по укрупненным группам товаров, а также по материально ответственным лицам, чтобы провести сверку поступивших товаров.
2.3 Синтетический и аналитический учет движения товаров в ООО «Вертекс»
В ООО «Вертекс» при оптовой торговле реализация товаров осуществляется со склада, т. е. формируя складской оборот. При реализации товаров со склада с участием оптовой организации в расчетах, ООО «Вертекс» сама рассчитывается с поставщиком и получает средства от покупателя.
ООО «Вертекс» ведет учет расчетов с покупателями товаров на счете 62.1 «Расчеты с покупателями, руб.».
Правила формирования в бухгалтерском учете выручки от реализации устанавливаются ПБУ 9/99. Рассмотрим договорные отношения предприятия с основными покупателями товаров (инструмента и инструментальной оснастки для промышленных предприятий) за 2018г.
По договору купли-продажи № 93/48 от 02 марта 2018г. продавец ООО «Вертекс» реализует покупателю ГОУ «Управление ГПСС» товары (инструмент и инструментальная оснастка) согласно заявке.
Срок передачи материалов согласовывается по каждой конкретной отгрузке.
Передача материалов осуществляется на складе ООО «Вертекс», а транспортные расходы несет покупатель ГОУ «Управление ГПСС».
ГОУ «Управление ГПСС» обеспечивает приемку товаров по качеству в точном соответствии со стандартами, техническими условиями. Для оформления перехода права собственности (путем продажи, отпуска) на товар от продавца ООО «Вертекс» к покупателю была составлена товарная накладная № 786 от 08.06.18г. на общую сумму 20945,00 руб., в том числе НДС – 3195,00 руб.
Рассмотрим фрагмент товарной накладной № 786 от 08.06.18г. в следующей таблице 11.
Таблица 11. Фрагмент товарной накладной № 786 от 08.06.18г.
| Наименование товаров | Единица изм-ния | Количество | Цена за ед-цу, руб. | Стоимость товаров без налога, руб. | Сумма налога, руб. | Стоимость товаров с учетом НДС, руб. | ||
| 35х20х21 / 9 секц./ ящик мет. раздвижной | шт. | 5,000 | 484,00 | 2420,00 | 435,60 | 2855,60 | ||
| 14х14 ключ комбинированный (SIT) | шт. | 5,000 | 54,00 | 270,00 | 48,60 | 318,60 | ||
| 10х12 ключ рожковый двухсторон. (SIT) | шт. | 5,000 | 35,00 | 175,00 | 31,50 | 206,50 | ||
| 11х13 ключ рожковый двухсторон. (SIT) | шт. | 5,000 | 39,00 | 195,00 | 35,10 | 230,10 | ||
| 17х19 ключ рожковый двухсторон. (SIT) | шт. | 5,000 | 61,00 | 305,00 | 54,90 | 359,90 | ||
| 19х22 ключ рожковый двухсторон. (SIT) | шт. | 5,000 | 73,00 | 365,00 | 65,70 | 430,70 | ||
| и т.д. | | | | | | | ||
| Всего по накладной | 150,000 | х | 17750,00 | 3195,00 | 20945,00 | |||
ООО «Вертекс» выставляет покупателю соответствующий счет-фактуру при реализации товаров в день отгрузки товаров. Счет-фактуру подписывает руководитель и главный бухгалтер организации. Счет-фактура № 768 от 08.06.18г. была составлена поставщиком на имя покупателя ГОУ «Управление ГПСС» в двух экземплярах, первый из которых представляется покупателю. Второй экземпляр счета-фактуры остается у ООО «Вертекс» для начисления НДС при реализации товаров. Оптовое предприятие регистрирует счета-фактуры в книге продаж после отгрузки и реализации товара.
ГОУ «Управление ГПСС» производит 100% предварительную оплату подлежащих отгрузке товаров и получает их в согласованные сроки. Основанием для перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Вертекс» является счет на оплату № 0000001037 от 02.06.18г., предъявленный покупателю ГОУ «Управление ГПСС» на сумму 20945,00 руб. Все расчеты осуществляются в безналичных рублях путем перечисления денежных средств на банковский счет ООО «Вертекс». За просрочку выполнения предусмотренных данных договором обязательств виновная сторона обязана оплатить в пользу потерпевшей стороны штраф в размере 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки. Товарная накладная № 786 от 08.06.18г. и счет на оплату № 0000001037 от 02.06.18г. являются основанием для списания товаров и отражения в учете ООО «Вертекс» процесса реализации, поэтому бухгалтером предприятия были сделаны следующие записи, представленные в таблице 12.
Таблица 12. Проводки по учету реализации товаров (инструмент) покупателю ГОУ «Управление ГПСС» от 02.06.18г.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| Поступила оплата от ГОУ «Управление ГПСС» за товар через филиал ГПБ (ОАО) г. Липецк на основании счета № 0000001037 от 02.06.18 | 20945,00 | 51.01 | 62.01 |
| Отражена задолженность ГОУ «Управление ГПСС» за товар | 20945,00 | 62.01 | 90.02 |
| Начислен НДС к уплате | 3195,00 | 90.03 | 68.02 |
| Списана себестоимость товара | 11425,76 | 90.02 | 41.01 |
| Отражена прибыль от продажи товара | 6324,24 | 90.09 | 99 |
